當前我國稅收政策的發(fā)展趨勢*

□潘雷

(中央電視臺財經(jīng)頻道，北京 大興 100176)

一 2011年稅收數(shù)據(jù)

(一)2011稅收運行基本狀況

通過相關統(tǒng)計我國2011年1－9月全國稅收總收入達到71292．18億元，同比增長27．4%。從我國1－9月份稅收增長的情況看。一方面是生產經(jīng)營相關的主體稅種增長速度比較快。通過統(tǒng)計分析，營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅同比增長24．0%、18．7%、35．8%、18．6%。其次是房地產、汽車等相關稅種增速處于明顯回落的狀況。通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)企業(yè)購置稅、汽車消費稅同比增長分別為18．6%、10．0%。通過與2010年相比同期增速分別回落35．9%、48．4%。其次是我國稅收收入增長呈現(xiàn)出前高后低的狀態(tài)。通過對相關稅收數(shù)據(jù)進行分析可以看出，我國稅收增長較快有其原因，一方面是我國經(jīng)濟處于平穩(wěn)較快的增長態(tài)勢，企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境下效益得到明顯提高[1]。我國2011年1－8月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長達到14．2%，而固定資產投資增長達到25．0%。其次價格水平上漲。通過對2011年1－8個月的相關數(shù)據(jù)分析，工業(yè)生產者價格同比增長達到7．1%，而居民消費價格同比上漲5．6%。三是出現(xiàn)特殊增收的因素。四是存在政策性調整因素，五是加強稅收征管的力度。

(二)2011年稅收數(shù)據(jù)逐季回落原因分析

2011年稅收數(shù)據(jù)逐季回落一方面受到國際原油價格走勢不穩(wěn)定等因素影響，成品油產銷量呈現(xiàn)增速下滑的狀態(tài)。通過對相關數(shù)據(jù)分析可以看出，1－8個月柴油產量增長為4．3%，與去年相比增速出現(xiàn)了明顯的下滑，下滑了9．5%，因此導致成品油消費增速出現(xiàn)下滑的狀態(tài)。其次是汽車工業(yè)產銷處于比較低的狀況，前8個月產量增速為6．39%，同比下滑了35%。第三是摩托車工業(yè)產銷也呈現(xiàn)繼續(xù)下滑的狀態(tài)。摩托車消費稅處于負增長的狀態(tài)。這一系列原因是我國2011年稅收數(shù)據(jù)逐季回落的主要原因。

二 2011年稅收走勢原因

(一)國內增值稅原因分析

2011年前9個月國內增值稅完成18198．68億，通過與2010年比較可以看出增長18．7%，通過對國內增值稅占稅收比重的分析可以看出其重要性，占有比例達到25．5%。通過對相關行業(yè)的情況進行分析，很多行業(yè)的增值稅在2011年都呈現(xiàn)出快速增長的態(tài)勢。其中包括建材、有色金屬、原油等。對增值稅增長做出了比較大的貢獻。增值稅的稅基與商業(yè)增值稅和工業(yè)增值稅基本保持一致。

(二)國內消費稅原因分析

通過對2011年前9個月國內消費稅的情況看，消費稅總額達到5523．66億元，與2010年相比增長了17．7%。通過分析看出國內消費稅收入占整個稅收比重的7．7%。通過統(tǒng)計看出成品油、摩托車、汽車的消費稅增速呈現(xiàn)回落的狀況。摩托車消費稅同比下降了3．2%。另外卷煙消費稅和貴重首飾消費稅呈現(xiàn)比較快的增長，同比增長了24．7%和52．4%。從國內消費稅的組成情況看，主要體現(xiàn)在成品油、汽車、煙、酒等14種特種商品銷售額上[2]。國內消費稅對國家經(jīng)濟發(fā)展會產生重要的影響，因此消費稅的動態(tài)需要全面把握，從而能夠更好的促使我國經(jīng)濟社會全面發(fā)展。通過對國內消費稅回落的原因進行分析，可以更好的把握國內消費稅的動態(tài)。一方面受到國際原油價格走勢不穩(wěn)定因素的影響，成品油產銷出現(xiàn)下滑對國內消費稅產生了重要的影響。從2011年前8個月的情況看，柴油產量增長為4．3%。比2010年同比增速回落9．5%，因此對整個成品油增長產生了很大的影響，成品油消費稅增速回落10%。其次是汽車產銷持續(xù)處于低位運行狀況，對消費稅增長產生很大的影響，2011年前8個月汽車產銷量同比增長6．39%，相比2010年同期增速下滑了35%。對汽車行業(yè)消費稅增長產生了直接的影響，增速回落達到48．4%。從國內消費稅的情況看，汽車消費稅和成品油占國內消費稅收收入的一半，上述兩個原因拖累國內消費稅的增長。最后是摩托車工業(yè)產銷量處于繼續(xù)下滑的狀況，對消費稅的增長也產生了很大的影響。

(三)營業(yè)稅原因分析

從2011年前9個月的情況看，我國營業(yè)稅共完成10365．63億元，同2010年相比增長24．0%。營業(yè)稅稅收收入占整個稅收的比重為14．5%。通過對相關行業(yè)的分析可以看出，商務服務業(yè)、租賃、郵政業(yè)、金融保險業(yè)營業(yè)稅收收入相對增長速度比較快，同比增長分別為32．4%、42．1%、27．8%。從營業(yè)稅的稅基角度進行分析，其主要為建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、轉讓無形資產、服務業(yè)、銷售不動產等，通過此類行業(yè)獲取相關的稅收收入。營業(yè)稅得到快速增長同樣有一定的原因，一方面是網(wǎng)購消費規(guī)模在逐年增大，因此導致快遞行業(yè)得到快速發(fā)展。二是租賃行業(yè)得到全面發(fā)展，代理等商業(yè)服務模式也得到進一步的發(fā)展，因此帶動了相關行業(yè)稅收的快速增長[3]。2011年前8個月全國彩票銷售同比增長達到38．3%，因此彩票代理收入也得到很大的增長，因此行業(yè)營業(yè)稅也得到增長。其次2011年央行三次加息，對稅收增長也產生了很大影響，金融企業(yè)貸款利息收入得到很大幅度的增加，帶動金融行業(yè)營業(yè)稅的全面增長。

(四)企業(yè)所得稅原因分析

從2011年前9個月的情況看，企業(yè)所得稅收收入完成14817．11億元，其同比增長達到35．8%。因此企業(yè)所得稅收入占總稅收收入比例為20．8%。通過對相關分行業(yè)的情況看，所有行業(yè)的企業(yè)所得稅都得到一定程度的增長，其中工業(yè)企業(yè)所得稅相比2010年增長達到42．1%，通過行業(yè)的情況看，化工產品行業(yè)、建材行業(yè)企業(yè)所得稅增速比較快，兩個行業(yè)同比增長分別為96．8%、65．5%。企業(yè)所得稅稅基是企業(yè)利潤的總額，因此企業(yè)所得稅的快速增長是有一定原因的，一方面是所得稅需要跨年度匯算清繳。從2010年工業(yè)增長情況，呈現(xiàn)了增長較快的勢頭。而2011年匯算清繳的上年企業(yè)所得稅同比增長達到53．7%。通過對2011年前三季度企業(yè)所得稅繳納情況看，實現(xiàn)了利潤28．2%的增長。三是化工產品的價格呈現(xiàn)大幅上漲的態(tài)勢，很多化工產品的價格增幅達到60%，化工企業(yè)所得稅在此環(huán)境下得到很大程度的增長。四是全國房地產行業(yè)得到全面的發(fā)展，房地產企業(yè)投資呈現(xiàn)繼續(xù)增長的態(tài)勢，從2011年前8個月增長情況看，達到了33．2%，因此行業(yè)輻射效果產生，帶動了建筑業(yè)、建材業(yè)的全面發(fā)展，相關企業(yè)的效益得到進一步的提升，因此相關行業(yè)的企業(yè)所得稅也得到進一步的提升。

(五)個人所得稅原因分析

通過對2011年前9個月的稅收情況看，個人所得稅完成4995．12億元，通過與2010年比較增長達到34．4%。個人所得稅稅收收入占整個稅收收入的比例達到7．0%。通過對相關項目的情況分析，可以看出財產轉讓個人所得稅的增長速度達到最快，與2010年相比增加109．5%。通過對房屋轉讓所得稅的分析可以看出，同比增長達到52．8%。勞動報酬、工資薪金所得稅、個體工商戶生產經(jīng)營所得稅也得到很大程度的增長，同比增長幅度分別為30．8%、33．6%、22．4%。儲蓄利息個人所得稅同比呈現(xiàn)下降的趨勢，其中下降的幅度為54．3%。個人所得稅呈現(xiàn)如此快的增長有一定的原因，一方面是隨著藝術品市場和資本市場的快速發(fā)展，個人股權轉讓和拍賣收入的大幅度增長，帶動財產轉讓所得稅的快速增長。其次是城鎮(zhèn)居民工資收入在近年得到快速增長，個人所得稅在此情況下得到很大程度的增加。最后是稅務機關加強對個人所得稅的征管力度。

三 結構性調稅的意義

(一)結構性調稅對經(jīng)濟發(fā)展的影響

通過對近幾年我國稅收政策的分析可以看出，我國已經(jīng)進入減稅的最佳時機。因此通過調稅政策刺激經(jīng)濟增長已經(jīng)成為當前的重要任務。當前我國需要實施“有增有減、重在減稅”的結構性稅收政策，通過實施一系列的減稅政策，促使我國經(jīng)濟各項事業(yè)得到全面發(fā)展。通過擴大內需、縮小收入差距、調整產業(yè)結構、促進經(jīng)濟轉型可以有效促使社會和諧穩(wěn)定。結構性減稅已經(jīng)稱為當前的新主張。通過對我國稅收的實施情況進行分析，我國未來幾年需要綜合考慮經(jīng)濟的持續(xù)增長，同時還需要考慮人均收入提高方面的問題。政府需要下決心推進結構性減稅政策，推動我國經(jīng)濟全面發(fā)展[4]。通過對未來一到三年的情況進行分析，世界整體政治經(jīng)濟處于大調整、大動蕩、大變革的時期。我國經(jīng)濟也在這樣的大環(huán)境下面臨考驗，我國經(jīng)濟將可能面臨2008年全球金融危機以來最嚴峻、最難預測、最困難、最嚴峻的內外環(huán)境。從外部環(huán)境角度分析，中東社會動蕩、歐債危機、美國等發(fā)達國家消費信心不足等因素對我國出口增長會產生很大的影響，因此我國出口經(jīng)濟增長呈現(xiàn)乏力的狀況。從另外的情況看，發(fā)達國家實施低利率政策對經(jīng)濟復蘇刺激計劃產生很大的影響，因此對發(fā)展中國家?guī)硗浀膲毫?。外需乏力對我國?jīng)濟發(fā)展同樣產生很大的影響。當前我國的社會保障體系還處于不完善的狀態(tài)。收入差距進一步拉大、房價過高、地區(qū)發(fā)展不平衡、工薪階層收入過低等一系列問題已經(jīng)成為拉動內需的障礙。我國當前還面臨資源緊缺、勞動力成本上升、虛擬經(jīng)濟呈現(xiàn)泡沫化風險、社會體系不穩(wěn)定等方面的問題。我國經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨一系列的問題，需要通過結構性稅收調整加以緩解，提升經(jīng)濟發(fā)展的內在動力。

(二)結構性稅收政策具體實施意義

增稅是我國過去20年實施的基本稅收政策路線，未來幾年將把政策轉向減稅道路。通過對當前的戰(zhàn)略模式看，結構性減稅政策可以帶動社會經(jīng)濟的全面發(fā)展。當前情況下需要對民生消費減稅，同時需要對奢侈消費增稅?！盎菝裆⒄{收入”已經(jīng)是政府經(jīng)濟政策的重要目標，同時也是未來一段時間稅收調控的主要方向。通過對我國稅制結構進行分析可以看出，我國流轉稅等間接稅收所占比例比較高，因此工薪收入、日常消費品等方面承擔了比較大的稅負。因此需要對服裝、食品、副食品、化妝品等民生領域進行減稅，而對別墅、進口汽車、高檔煙酒、珠寶等奢侈品進行增稅。針對個人所得稅方面需要進行有效的調整，針對無房人員的租房開支、貸款購買首套房的利息開支進行減稅。通過調整稅收結構促使經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。其次需要對壟斷企業(yè)增稅，而對中小企業(yè)實施減稅政策。針對未來企業(yè)寒冬問題可以說是所有企業(yè)面臨的問題，但是中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨更嚴峻的考驗。中小企業(yè)在轉型發(fā)展過程中需要政府給予優(yōu)惠的扶持政策，針對中小企業(yè)可以采取降低企業(yè)所得稅稅率的政策提高企業(yè)的效益，針對微利企業(yè)需要采取積極有效的扶持策略[5]。我國稅收結構性調整過程中需要對低碳經(jīng)濟減稅，針對高污染高投入的企業(yè)增稅。針對當前全球溫室效應問題存在很多的爭議，因此環(huán)保、自然、低投入、循環(huán)已經(jīng)成為我們永遠追求的目標。稅收結構性調整過程中可以采取碳稅、環(huán)境污染稅策略進行處理，通過提高資源稅標準，對環(huán)保設備進行升級改造，達到循環(huán)經(jīng)濟利用的根本目標，綠色節(jié)能項目能夠在經(jīng)濟增長過程中發(fā)揮更大的作用。

四 2012年稅收的增長速度預測

稅收是我國財政收入的重要組成部分，2011年我國實施了一系列的減稅政策。2012年這些減稅政策的效果逐步體現(xiàn)出來。同時2012年金融危機等深層次問題還沒有得到全面的解決，發(fā)達經(jīng)濟體的債務危機還沒有找到很好的解決問題辦法，因此風險可能向銀行等體系擴散，經(jīng)濟自主增長的動力仍然不足，這一系列問題將會影響我國稅收的增長速度。通過對2012年經(jīng)濟運行情況分析，不同經(jīng)濟體宏觀經(jīng)濟政策分化現(xiàn)象比較明顯，因此貿易保護主義呈現(xiàn)加深的趨勢。通過相關數(shù)據(jù)分析，2012年世界經(jīng)濟增長大致在4%，因此與2011基本持平，新興和發(fā)展經(jīng)濟體的經(jīng)濟增長速度將為6．1%，因此我國的稅收增長會呈現(xiàn)與2011基本持平的態(tài)勢。

五 稅收政策的發(fā)展趨勢

(一)增加稅種

通過對我國經(jīng)濟社會發(fā)展情況看，稅收政策調整需要綜合考慮多方面的因素，必須需要考慮污水排放、碳排放、二氧化碳排放征收等。同時需要進一步擴大稅種，通過征收房產稅和遺產稅等手段，達到優(yōu)化我國稅收結構，提高稅收政策在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的作用，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供重要的稅收支持。

(二)部分稅種調整稅率

針對當前稅收發(fā)展的基本狀況，需要對關稅等稅種的稅率進行全面調整，改變當前相關行業(yè)稅率不合理的現(xiàn)象。通過對稅率的調整可以更好的促使稅收政策健康發(fā)展，避免一些隱蔽稅收產生，從而能夠加強國際間的經(jīng)濟交流和合作，提升我國經(jīng)濟社會的開放程度，提升我國企業(yè)應對國際金融危機的能力，降低企業(yè)發(fā)展過程中面臨的各種風險，提升我國經(jīng)濟的核心競爭力。

(三)完善稅收管理制度

我國稅收管理過程中需要進一步改革和完善服務業(yè)的稅收制度，改變服務業(yè)發(fā)展相對滯后的狀態(tài)。因此需要解決與營業(yè)稅存在重復征稅的問題，當前需要進一步調整稅制，穩(wěn)步推進增值稅改革，消除稅收征收過程中存在重復征收項目。針對中低收入的個人所得稅需要進行調整，重點征收高收入群體的個人所得稅。從而能夠達到縮小貧富差距，促進社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。稅收制度改革過程中需要完善和扶持中小企業(yè)發(fā)展，通過制定優(yōu)惠的稅收政策推動中小企業(yè)的全面發(fā)展，從而能夠解決好中小企業(yè)面臨的融資難、負擔重、準入門檻高的問題。當前我國的收入分配持續(xù)不夠規(guī)范，廣大中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨收費負擔重的問題，因此需要嚴格杜絕亂收費的問題，解決好中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的困難問題，對于小型微利企業(yè)需要制定稅收優(yōu)惠政策，促使中小企業(yè)得到全面發(fā)展。稅收政策調整優(yōu)化過程中需要完善支持就業(yè)的稅收，就業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要是針對下崗失業(yè)人員，如果是下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營，可以通過稅收免除等模式，達到扣減營業(yè)稅的目標。

[1]張運書，郭祥．論我國涉外稅收優(yōu)惠制度[J]．蚌埠黨校學報，2005，(03) ．

[2]廣東省科普稅收優(yōu)惠政策實施細則[J]．汕頭科技，2005，(01)．

[3]黃華珍．校辦企業(yè)涉及的稅種及可享受的稅收優(yōu)惠的政策分析[J]．恩施職業(yè)技術學院學報(綜合版)，2003，(02)．

[4]財政部、國稅局．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策[J]．現(xiàn)代焊接，2007，(07)．

[5]新《企業(yè)所得稅法》稅收優(yōu)惠將以產業(yè)傾斜為主[J]．氣體分離，2005，(04)．