淺析發(fā)票金額與信用證金額關(guān)系的變化

■ 張 卿 安徽國(guó)際商務(wù)職業(yè)學(xué)院

淺析發(fā)票金額與信用證金額關(guān)系的變化

■ 張 卿 安徽國(guó)際商務(wù)職業(yè)學(xué)院

安全及時(shí)收匯是出口商最為關(guān)注的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而信用證業(yè)務(wù)是普遍公認(rèn)的能夠保證收匯安全的一種支付方式，因?yàn)樾庞米C是一種銀行應(yīng)進(jìn)口人的申請(qǐng)向出口人開(kāi)立的承諾在出口人做到相符交單的情況下保證付款的支付文件，是一種銀行信用。雖然信用證業(yè)務(wù)手續(xù)繁鎖、程序復(fù)雜、費(fèi)用較高、要求很高，在整個(gè)國(guó)際貿(mào)易中使用的比例也在不斷降低，但由于其廣泛認(rèn)可的安全性，還是在不少進(jìn)出口企業(yè)和一些金額較大的業(yè)務(wù)中被當(dāng)成主要的結(jié)算方式使用，仍然在國(guó)際貿(mào)易中發(fā)揮著重要的作用。

一、不同版本《跟單信用證統(tǒng)一慣例》對(duì)商業(yè)發(fā)票金額規(guī)定的不同描述

從信用證的概念中可以看出，出口商相符交單是銀行保證付款的前提，因此，信用證業(yè)務(wù)對(duì)單據(jù)的要求很高，其中商業(yè)發(fā)票是一份不可缺少的重要單據(jù)，其內(nèi)容正確與否直接關(guān)系到賣(mài)方能否順利收匯。國(guó)際商會(huì)的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》對(duì)商業(yè)發(fā)票的制作有著明確的規(guī)定，但《跟單信用證統(tǒng)一慣例》自1933正式公布以來(lái)，經(jīng)歷了1951年、1962年，1974年，1978年，1983年、1993年和2007年七次修訂，每次修訂在內(nèi)容上都有一些變化，對(duì)商業(yè)發(fā)票金額方面的規(guī)定也不例外。

1983年的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（簡(jiǎn)稱(chēng)《UCP400》）第四十一條B款規(guī)定：“除非信用證另有規(guī)定外，銀行可拒受其金額超過(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票。但如根據(jù)信用證被授權(quán)付款、承擔(dān)遲期付款責(zé)任、承兌或議付的銀行接受了該發(fā)票，只要其付款、承擔(dān)遲期付款責(zé)任、承兌或議付的金額未超過(guò)信用允許的金額，該銀行的決定將對(duì)各有關(guān)方面均具有約束力?！?。

1993年的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（簡(jiǎn)稱(chēng)《UCP500》）第三十七條b款規(guī)定：“除非信用證另有相反規(guī)定，否則銀行可拒絕接受金額超過(guò)信用證所允許的金額的商業(yè)發(fā)票。但是，如信用證項(xiàng)下受權(quán)付款、承擔(dān)延期付款責(zé)任、承兌匯票或議付的銀行，一旦接受此類(lèi)發(fā)票，只要該銀行所做出的付款、承擔(dān)延期付款責(zé)任、已承兌匯票或已議付的金額沒(méi)有超過(guò)信用證所允許的金額，則此項(xiàng)決定對(duì)各有關(guān)方均具有約束力?！?。

2007年的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（簡(jiǎn)稱(chēng)《UCP600》）第十八條b款規(guī)定：“按指定行事的指定銀行、保兌行（如有的話(huà)）或開(kāi)證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，其決定對(duì)有關(guān)各方均有約束力，只要該銀行對(duì)超過(guò)信用證允許金額的部分未作承付或者議付?！?/p>

僅從上述《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的三個(gè)版本對(duì)商業(yè)發(fā)票金額的描述上就能發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與信用證金額關(guān)系的一些變化，但從筆者對(duì)不少企業(yè)的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，這種變化并沒(méi)有引起相關(guān)從業(yè)人員的關(guān)注，甚至有不少業(yè)務(wù)員對(duì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》中有關(guān)發(fā)票金額的規(guī)定的理解上都有偏差，更不要說(shuō)兩者的區(qū)別了，這勢(shì)必給實(shí)際業(yè)務(wù)帶來(lái)一定的損失。但是，這也不能完全怪罪于企業(yè)業(yè)務(wù)員。中國(guó)改革開(kāi)發(fā)后，進(jìn)出口企業(yè)開(kāi)始接觸國(guó)際貿(mào)易慣例，開(kāi)始按照國(guó)際貿(mào)易慣例操作，那時(shí)信用證是主要的支付方式，所使用的國(guó)際貿(mào)易慣例是1983年的《UCP400》，共55條，1993年新的版本《UCP500》雖然對(duì)《UCP400》進(jìn)行了不少的修訂，變成了49條，但對(duì)商業(yè)發(fā)票金額方面的規(guī)定卻沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的變化，即銀行可拒絕接受金額超過(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，這條規(guī)定一直到2007年才有了新的變化。也就是說(shuō)“銀行可拒絕接受金額超過(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票”這條規(guī)定至少使用了24年，在業(yè)務(wù)員的腦海中已根深蒂固，難以或不愿接受新的變化。

二、新舊規(guī)定操作層面的區(qū)別——新規(guī)定更靈活

仔細(xì)閱讀和理解上述《跟單信用證統(tǒng)一慣例》三個(gè)版本對(duì)商業(yè)發(fā)票金額的規(guī)定可以發(fā)現(xiàn)以下幾點(diǎn)：

一是前兩個(gè)版本和新的版本在描述上的不同。1983年的《UCP400》和1993年的《UCP500》，無(wú)論是中文翻譯還是原版英文都沒(méi)有太大的區(qū)別，意思都是一樣的，即銀行一般不接受超過(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，但如果銀行接受了此類(lèi)發(fā)票，只要銀行沒(méi)有對(duì)超過(guò)部分進(jìn)行承付或者議付也是可以的；2007年的《UCP600》對(duì)商業(yè)發(fā)票金額的規(guī)定在描述上進(jìn)行了角度轉(zhuǎn)換，即銀行可以接受超過(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，前提是該銀行對(duì)超過(guò)信用證允許金額的部分未作承付或者議付。

二是三個(gè)版本對(duì)商業(yè)發(fā)票的規(guī)定最終的目的基本相同，即銀行不可能對(duì)商業(yè)發(fā)票中超出信用證金額允許部分的金額進(jìn)行承付或者議付。

三是由于描述的不同，實(shí)際操作會(huì)出現(xiàn)不同的結(jié)果。按照前兩個(gè)版本（《UCP400》和《UCP500》）的解釋?zhuān)隹谌巳绻峤怀^(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，銀行一般都會(huì)拒絕接受，除非信用證另有規(guī)定；按照2007年版本（《UCP600》）的解釋?zhuān)隹谌巳绻峤怀^(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，銀行一般可以接受，但對(duì)超出信用證金額允許部分的金額不會(huì)進(jìn)行承付或者議付。雖然最后的結(jié)果都是銀行不可能對(duì)商業(yè)發(fā)票中超出信用證金額允許部分的金額進(jìn)行承付或者議付，但《UCP600》的規(guī)定更加靈活，對(duì)出口人的約束要少一些，不會(huì)出現(xiàn)多交貨而難以收款的現(xiàn)象。

例如：某出口加工企業(yè)某年春節(jié)后與國(guó)外一進(jìn)口商簽訂了一份經(jīng)過(guò)粗加工的某種農(nóng)產(chǎn)品出口合同，出口數(shù)量為200公噸，單價(jià)為每公噸550美元FOB Shanghai，允許溢短裝3%，合同金額為110000.00美元，裝運(yùn)期為當(dāng)年6月份。對(duì)方按合同規(guī)定及時(shí)開(kāi)來(lái)信用證，經(jīng)審核信用證中有關(guān)品名、品質(zhì)、數(shù)量、單價(jià)、總值、裝運(yùn)期的描述與合同完全一致。6月中旬，出口企業(yè)按規(guī)定裝運(yùn)出口了205公噸完全符合合同規(guī)定的貨物，隨即制作了全套單據(jù)，并按信用證規(guī)定的時(shí)間交銀行議付，其中，商業(yè)發(fā)票的金額是112750.00美元。如果不考慮商業(yè)發(fā)票以外的因素，銀行是否會(huì)受單議付？此案例會(huì)因?yàn)樾庞米C本身的規(guī)定、信用證開(kāi)立的時(shí)間及所適用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》版本不同而出現(xiàn)不同的結(jié)果，對(duì)此可以進(jìn)行如下分析。

其一，假設(shè)信用證中另有規(guī)定：數(shù)量和總值均有3%的上下浮動(dòng)。這就意味著信用證允許的最大數(shù)量是206公噸、最大金額是113300.00美元，出口商實(shí)際交貨數(shù)量為205公噸，開(kāi)出的商業(yè)發(fā)票金額為112750.00美元，并沒(méi)有超過(guò)信用證允許的金額，因此，無(wú)論此案發(fā)生在哪一年，適用上述《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的哪個(gè)版本，銀行都應(yīng)該受單議付。

其二，假設(shè)信用證對(duì)總值沒(méi)有浮動(dòng)方面的規(guī)定，此案例會(huì)因?yàn)樾庞米C開(kāi)立的時(shí)間及所適用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》版本不同而出現(xiàn)不同的結(jié)果。第一種情況是，此案例發(fā)生在2007年7月1日之前，銀行肯定會(huì)拒收單據(jù)，除非銀行被授權(quán)接受全套單據(jù)，但銀行只能議付信用證規(guī)定的金額110000.00美元；第二種情況是，此案例發(fā)生在2007年7月1日以后，并且信用證中明確規(guī)定受《UCP600》約束，銀行一般會(huì)接受出口商提交的單據(jù)，但銀行也只能議付信用證規(guī)定的金額110000.00美元。

其三，如果按照第二條的第一種情況，出口方要保證所制作的單據(jù)能被銀行接受是有相當(dāng)難度的，因?yàn)槌隹谌藢?shí)際裝運(yùn)的貨物是205公噸，包括商業(yè)發(fā)票在內(nèi)的相關(guān)單據(jù)顯示的數(shù)量必然也是205公噸，金額必然會(huì)超過(guò)信用證允許的110000.00美元；如果將發(fā)票金額制作成小于等于110000.00美元，必然會(huì)出現(xiàn)單單不符，銀行還是會(huì)拒收單據(jù)?？梢圆捎玫霓k法有兩個(gè)，一是及時(shí)修改信用證，規(guī)定數(shù)量和金額都有同等幅度的浮動(dòng)；二是在裝船時(shí)將數(shù)量控制在194公噸到200公噸之間。

三、正確處理發(fā)票金額與信用證金額的關(guān)系

從上述案例分析可以看出，《UCP400》和《UCP500》要求出口商必須特別關(guān)注信用證中金額的規(guī)定，否則會(huì)出現(xiàn)多交了規(guī)定范圍內(nèi)的貨物反而收不到全部貨款的情況；《UCP600》對(duì)出口商而言是有利的，少了一些約束，就算發(fā)票金額超過(guò)了信用證允許的金額，出口商還是能夠收到信用證允許的貨款，對(duì)于超出部分的貨款出口商還可以通過(guò)其他方式獲得，但要費(fèi)一番周折。因此，在信用證業(yè)務(wù)中，出口商應(yīng)從以下幾個(gè)方面處理好商業(yè)發(fā)票金額與信用證金額的關(guān)系。

第一，明確信用證業(yè)務(wù)所使用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》的版本，注意來(lái)證是受哪個(gè)版本的約束，以便出口商能夠按照相應(yīng)的規(guī)則正確處理信用證業(yè)務(wù)。目前，信用證業(yè)務(wù)中所使用的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》通常是《UCP500》和《UCP600》兩個(gè)版本，《UCP400》已不再使用。如果使用的是《UCP500》，出口商要注意信用證允許的最大金額是多少，不論信用證中對(duì)貨物數(shù)量作何規(guī)定，出口商發(fā)貨的數(shù)量都必須在總值允許的范圍內(nèi)，即發(fā)貨數(shù)量應(yīng)小于等于總值除以單價(jià)，而其中的單價(jià)一般是固定不變的，否則會(huì)造成多交規(guī)定范圍內(nèi)的貨物而收不到全部貨款的損失；如果使用的是《UCP600》，出口商選擇的余地會(huì)大一些，如果審證或發(fā)貨時(shí)沒(méi)有完全兼顧到信用證總金額，致使所開(kāi)發(fā)票金額大于信用證允許金額，出口商不會(huì)損失全部貨款，還是能夠得到信用證允許范圍內(nèi)的貨款。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中最好明確使用最新版本，即《UCP600》。

第二，出口商必須認(rèn)真審核信用證，特別要注意與金額有關(guān)的條款和規(guī)定等。例如，開(kāi)證行所開(kāi)信用證的總金額是按照含傭價(jià)計(jì)算的，則商業(yè)發(fā)票上的總金額也要按照含傭價(jià)計(jì)算，不能扣除含傭價(jià)；如果來(lái)證單價(jià)為含傭價(jià)，但總金額中已扣除傭金，則商業(yè)發(fā)票的總金額也要扣除傭金。再比如，有些國(guó)家的來(lái)證要求在商業(yè)發(fā)票上分別表示運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和FOB的價(jià)值，則出口商應(yīng)該照辦，且運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和FOB值三者相加總和應(yīng)等于商業(yè)發(fā)票上的CIF值。

第三，出口商發(fā)貨時(shí)要注意實(shí)際裝運(yùn)的數(shù)量，即要符合信用證中有關(guān)數(shù)量的規(guī)定，還要符合金額的規(guī)定，避免出現(xiàn)符合數(shù)量規(guī)定卻不符合總值規(guī)定的情況。實(shí)際業(yè)務(wù)中，出口貨物數(shù)量一般是按照信用證中規(guī)定的數(shù)量準(zhǔn)備，有時(shí)還略有增加；如果信用證中規(guī)定的數(shù)量有增減幅度，出口商往往也是按照數(shù)量增幅的上限備貨，以防裝船時(shí)發(fā)現(xiàn)有部分貨物不符合規(guī)定而來(lái)不及補(bǔ)充貨物或其他原因（如市場(chǎng)行情下跌）有必要按上限發(fā)貨。但此時(shí)應(yīng)特別注意多發(fā)貨物在單價(jià)不變的情況下總金額必然會(huì)增加，出口商則必須注意信用證中的總金額與擬裝運(yùn)貨物的總值是否一致，如果貨物總值超過(guò)了總金額，不論該證 是 受 《UCP500》 還 是 受《UCP600》約束，出口商都必須減少發(fā)貨數(shù)量，使貨物總值小于等于信用證總金額。如果出口商多裝貨物，按照《UCP500》操作，開(kāi)證行會(huì)拒付全部貨款，按照《UCP600》操作，開(kāi)證行會(huì)拒付多裝部分的貨款。因此，最好的辦法是在信用證中規(guī)定數(shù)量和金額有同等幅度的浮動(dòng)。

第四，出口商應(yīng)注意實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的一些額外費(fèi)用能否在信用證項(xiàng)下支取。出口業(yè)務(wù)實(shí)際中，情況復(fù)雜多變，有時(shí)雙方談妥的條件會(huì)因之后情況的變化而要求改變，如運(yùn)輸方式由海運(yùn)改為空運(yùn)，保險(xiǎn)在原來(lái)基礎(chǔ)上增加了險(xiǎn)別等都會(huì)增加費(fèi)用。如果運(yùn)輸、保險(xiǎn)都由出口方辦理，除非信用證有特別規(guī)定或事先預(yù)料到會(huì)產(chǎn)生額外費(fèi)用而增加了信用證金額，無(wú)論使用哪個(gè)版本的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》，這部分增加的費(fèi)用都不可能在信用證項(xiàng)下支取。因此，出口商在做出改變運(yùn)輸方式或增加保險(xiǎn)險(xiǎn)別的決定前，一定要與對(duì)方談妥這部分額外費(fèi)用的支付問(wèn)題，一般可要求對(duì)方用電匯方式先期預(yù)付或事后匯付，如果時(shí)間來(lái)得及也可要求對(duì)方修改信用證金額，允許在信用證項(xiàng)下支取額外費(fèi)用。

第五，出口商應(yīng)注意進(jìn)口國(guó)法律或來(lái)證上有無(wú)金額方面的限制性規(guī)定等。有些國(guó)家法律上的某些規(guī)定或信用證中的特別條款可能導(dǎo)致出口商無(wú)法順利結(jié)匯，如規(guī)定商業(yè)發(fā)票上必須由其指定的人簽字方能付款，對(duì)于類(lèi)似的規(guī)定或條款，出口商審證時(shí)必須要求對(duì)方修改或刪除相關(guān)條款，并說(shuō)明不受相關(guān)法律約束。有些國(guó)家規(guī)定采用信用證支付只能部分貨款在信用證項(xiàng)下支取，剩余款項(xiàng)采用托收或其他方式支取，這時(shí)要注意發(fā)票金額的開(kāi)立不能超出信用證允許的那部分金額。

[1]國(guó)際商會(huì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（1983年修訂版，UCP400）

[2]國(guó)際商會(huì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（1993年修訂版，UCP500）

[3]國(guó)際商會(huì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（2007年修訂版，UCP600）

[4]《國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)》對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2011年8月，主編張卿

[5]《外貿(mào)單證實(shí)務(wù)》對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2011年8月，主編孟祥年