管理效益審計(jì)實(shí)務(wù)探討

中國(guó)石油化工集團(tuán)公司審計(jì)局武漢分局

一、管理效益審計(jì)概念

管理效益審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依據(jù)有關(guān)法規(guī),按照一定的標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用審計(jì)程序和方法,對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和評(píng)估并提出審計(jì)建議,促進(jìn)被審計(jì)單位改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)活動(dòng)。

二、管理效益審計(jì)模型

(一)審計(jì)模式。管理效益審計(jì)存在三種模型：過程（行為）導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向、混合導(dǎo)向。過程導(dǎo)向，就是關(guān)注被審計(jì)單位的管理系統(tǒng)與控制措施。其理論基礎(chǔ)為：如果管理系統(tǒng)完整并符合良好的標(biāo)準(zhǔn)，則必然會(huì)帶來良好業(yè)績(jī)，因此審計(jì)重點(diǎn)是被審計(jì)單位的管理系統(tǒng)與控制措施。結(jié)果導(dǎo)向，就是審計(jì)內(nèi)容以業(yè)績(jī)的經(jīng)濟(jì)性、效率與效果為主，不對(duì)過程和系統(tǒng)過多關(guān)注?；旌蠈?dǎo)向，就是既關(guān)注過程也重視結(jié)果，審計(jì)資源配置在過程與結(jié)果中尋求平衡。

(二)審計(jì)思路。一方面，從結(jié)果——利潤(rùn)入手，利用“杜邦分析法”，層層剖析，分析關(guān)鍵因素，收集相關(guān)措施，同時(shí)歸納提煉管理經(jīng)驗(yàn)。采用效益-行為-系統(tǒng)審計(jì)框架，通過經(jīng)濟(jì)效益成果分析與經(jīng)濟(jì)行為的合理性分析，找出最佳實(shí)踐效果。分析、提煉企業(yè)管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)體制方面的缺陷，提出可行性建議，幫助企業(yè)提高效率并增加價(jià)值。另一方面，通過經(jīng)驗(yàn)、措施（用實(shí)例舉證）到效果（用數(shù)據(jù)及指標(biāo)印證）的審計(jì)分析，實(shí)現(xiàn)管理與效益的銜接。

(三)審計(jì)的主要內(nèi)容

1.績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。運(yùn)用核查賬簿、查閱文件，對(duì)比生產(chǎn)、計(jì)劃、銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表，以及比較分析、因素分析等方法，核實(shí)績(jī)效的真實(shí)性，并分析相關(guān)指標(biāo)的先進(jìn)性。檢查企業(yè)是否經(jīng)過科學(xué)的管理、有效的經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)了績(jī)效目標(biāo)，并核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合規(guī)性、真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的先進(jìn)性主要從結(jié)果——利潤(rùn)入手，利用“杜邦分析法”，層層剖析，分析影響效益的關(guān)鍵因素。

2.績(jī)效管理的科學(xué)性。運(yùn)用查閱文件、抽樣測(cè)試、問卷調(diào)查、面談、觀察、對(duì)比評(píng)價(jià)等方法，分析評(píng)價(jià)績(jī)效管理的科學(xué)性、有效性。

（1）企業(yè)文化。調(diào)查評(píng)價(jià)企業(yè)宗旨、企業(yè)愿景、企業(yè)精神、價(jià)值觀、管理理念等核心價(jià)值理念的前瞻性、實(shí)用性是否與管理制度、業(yè)務(wù)流程、績(jī)效考核、信息化和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，并促進(jìn)企業(yè)軟實(shí)力的提升。

（2）管理系統(tǒng)。檢查管理系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和形式是否協(xié)調(diào)、高效，管理系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制是否保證經(jīng)營(yíng)的效率和效能，評(píng)價(jià)企業(yè)管理體制和機(jī)制是否滿足有效經(jīng)營(yíng)的要求。

（3）內(nèi)部控制。測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及配套制度的健全性和有效性，權(quán)限分配是否符合受控、高效的原則，控制措施在經(jīng)營(yíng)過程中是否執(zhí)行、有效等。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性

（1）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)。采購(gòu)計(jì)劃是否根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和庫存情況合理制定，進(jìn)貨批量和次數(shù)是否經(jīng)濟(jì)，庫存定額和數(shù)量是否合理；采購(gòu)價(jià)格是否合理，質(zhì)量指標(biāo)是否符合生產(chǎn)建設(shè)需要，采購(gòu)渠道和方式是否符合經(jīng)濟(jì)有效原則，有無高價(jià)采購(gòu)、質(zhì)量不合格造成效益流失或損失的問題；物資的運(yùn)輸、儲(chǔ)存損耗是否正常，有無因超耗影響效益的問題。

（2）生產(chǎn)業(yè)務(wù)。生產(chǎn)計(jì)劃是否根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、生產(chǎn)能力合理確定；優(yōu)化生產(chǎn)方案、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改變工藝流程是否符合效益最大化原則，是否“長(zhǎng)滿優(yōu)”運(yùn)行，有無開工不足或非計(jì)劃停工影響設(shè)備利用效率的問題；各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否銜接協(xié)調(diào)，投入產(chǎn)出是否平衡，原輔料和水電氣風(fēng)等消耗是否合理；產(chǎn)品質(zhì)量是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，有無產(chǎn)品質(zhì)量和功能過剩、質(zhì)量不合格造成效益流失的問題；“三廢”排放是否符合規(guī)定，有無違反安全生產(chǎn)規(guī)定造成損失的問題。

（3）銷售業(yè)務(wù)。產(chǎn)品銷售的價(jià)格是否符合國(guó)家和股份公司的規(guī)定，自銷產(chǎn)品的定價(jià)是否貼近市場(chǎng)并隨著市場(chǎng)變化適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，有無低價(jià)銷售產(chǎn)品、違規(guī)折讓和折扣、無償提供中副產(chǎn)品和殘次品造成效益流失的問題；產(chǎn)品銷售的流向是否合理，有無違規(guī)銷售統(tǒng)配產(chǎn)品或非標(biāo)產(chǎn)品的問題；信用政策是否合理，有無違規(guī)賒銷影響資金周轉(zhuǎn)效率問題。按照“貼近市場(chǎng)、靈活經(jīng)營(yíng)，細(xì)分市場(chǎng)、細(xì)分客戶”的要求，積極創(chuàng)新營(yíng)銷方式，提高自銷產(chǎn)品價(jià)格；以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以銷定產(chǎn)，努力增產(chǎn)高附加值產(chǎn)品；產(chǎn)品銷售定價(jià)策略“提前半步”；減少中間環(huán)節(jié)，加大直銷力度。

（4）資金籌集及使用業(yè)務(wù)?；I集資金的用途是否合理，籌資成本是否經(jīng)濟(jì)，籌資渠道和方式是否合規(guī)，籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理，有無影響資金使用效率的問題；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合企業(yè)發(fā)展的要求，是否按投資計(jì)劃組織項(xiàng)目實(shí)施，投產(chǎn)后新增生產(chǎn)能力等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，有無因決策失誤造成投資損失或形成不良資產(chǎn)問題。根據(jù)匯率和利率的變化，調(diào)整籌資渠道和方式；抓住機(jī)遇，加大擴(kuò)能項(xiàng)目的投資力度，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；優(yōu)化投資管理，加大技術(shù)改造和節(jié)能減排項(xiàng)目的投資，及時(shí)消除生產(chǎn)瓶頸；結(jié)合生產(chǎn)優(yōu)化的需要，實(shí)施改擴(kuò)建項(xiàng)目，優(yōu)化配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（5）成本費(fèi)用控制業(yè)務(wù)。成本費(fèi)用預(yù)算是否合理，控制目標(biāo)和控制措施是否落實(shí)；期間費(fèi)用的開支范圍是否合理；檢修項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)、有效，檢修時(shí)間選擇是否恰當(dāng)，有無效益流失問題；人工成本開支水平和范圍是否合理，有無因違反規(guī)定影響工作效率問題。實(shí)行全面、零基預(yù)算管理；結(jié)合績(jī)效考核，實(shí)行責(zé)任成本控制；采用新技術(shù)、新方法安排裝置非停工、零排放檢修。

（6）科研開發(fā)應(yīng)用業(yè)務(wù)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用是否合規(guī)有效；技術(shù)改造是否發(fā)揮效益；科研成果是否達(dá)到立項(xiàng)時(shí)的設(shè)計(jì)目標(biāo)，是否及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，有無促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和質(zhì)量升級(jí)。重點(diǎn)關(guān)注：針對(duì)制約裝置安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的難題進(jìn)行科技攻關(guān)；以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以提高效益為目標(biāo)，依靠中國(guó)石化的科技資源，大力開發(fā)技術(shù)含量高、產(chǎn)品附加值高的產(chǎn)品；服務(wù)技術(shù)改造，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；深化MES與ERP、PIMS、LIMS等系統(tǒng)的集成應(yīng)用，使信息化真正成為精細(xì)化管理的工具。

(四)審計(jì)方法。采用的審計(jì)方法主要有，經(jīng)濟(jì)效益比較法，是指對(duì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)效率指標(biāo)進(jìn)行縱向橫向?qū)Ρ龋c自身歷史水平、同業(yè)先進(jìn)水平比較，從中找出差距并分析其原因；審計(jì)查證法，是指運(yùn)用觀察、詢問、檢查等方法來驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法，是指采用對(duì)比、平衡、因素、回歸等方法，分析影響經(jīng)濟(jì)效益的因素。

三、管理效益審計(jì)實(shí)務(wù)

2010年審計(jì)部門對(duì)某石化企業(yè)進(jìn)行了管理效益審計(jì)。

(一)確立總體策略。審計(jì)組采用混合審計(jì)模型，既關(guān)注該企業(yè)的管理系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)過程，也審計(jì)該企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果，分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問題、取得的成功經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)最佳實(shí)踐并在全系統(tǒng)推廣提高效益的做法和經(jīng)驗(yàn)。

(二)細(xì)化審前調(diào)查

1.借鑒國(guó)資委評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)組根據(jù)國(guó)資委的中央企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，結(jié)合本企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)體系，從盈利、發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量、競(jìng)爭(zhēng)能力等五個(gè)方面，主要修正兩個(gè)層面指標(biāo)，對(duì)照縱橫向水平，在初步調(diào)查企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，確定分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容、方式和方法等內(nèi)容。

2.根據(jù)財(cái)務(wù)分析確定重點(diǎn)。從財(cái)務(wù)管理角度分析影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素，確定調(diào)查重點(diǎn)。即：將利潤(rùn)總額分解到銷售價(jià)格、銷售數(shù)量、某項(xiàng)費(fèi)用變化對(duì)效益的影響，對(duì)影響大的因素確定為審計(jì)重點(diǎn)。

3.運(yùn)用多種方式深入調(diào)查。編制各種調(diào)查表，了解管理與經(jīng)營(yíng)方面的經(jīng)驗(yàn)和做法、差距和潛力等方面的情況。采用分層抽樣方法，在高管層、干部、基層領(lǐng)導(dǎo)和普通員工四個(gè)層面進(jìn)行問卷調(diào)查。

(三)細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)的主要內(nèi)容及具體目標(biāo)如下：

1.績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況

(1)績(jī)效的真實(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注：利潤(rùn)、EVA、噸油完全費(fèi)用、噸產(chǎn)品完全費(fèi)用，煉油綜合商品率、輕質(zhì)油收率、煉油加工損失率、原油儲(chǔ)運(yùn)損失率、煉油綜合能耗，乙烯收率、雙烯收率、裂解損失率、化工綜合能耗等經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)、專業(yè)達(dá)標(biāo)指標(biāo)、裝置達(dá)標(biāo)指標(biāo)等。

(2)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的先進(jìn)性。與該企業(yè)2005年的水平，燕山石化、揚(yáng)子石化、上海石化、齊魯石化和鎮(zhèn)海煉化等同類企業(yè)，以及中國(guó)石化的先進(jìn)水平，國(guó)外同行業(yè)的先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比分析，進(jìn)一步評(píng)價(jià)其先進(jìn)性。重點(diǎn)關(guān)注：2007年至2009年分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)38.11億元、-31.09億元、60.73億元，成為國(guó)內(nèi)首家利潤(rùn)突破60億的煉化企業(yè)，且連續(xù)3年實(shí)現(xiàn)效益指標(biāo)第一。2009年，原油加工量1298.04萬噸、乙烯產(chǎn)量106.06萬噸，成為中石化最大的煉油化工一體化企業(yè)（至2009年末），實(shí)現(xiàn)了大煉油、大乙烯的規(guī)模效益。2009年煉油自銷產(chǎn)品均價(jià)達(dá)到3189.14元/噸，位于五大煉化企業(yè)之首。2007年至2009年，煉油加工損失率分別為0.47%、0.46%、0.43%， 煉油綜合能耗 58.39、56.29、52.81千克標(biāo)油/噸，裂解損失率分別為0.37%、0.35%、0.19%，化工綜合能耗均達(dá)到中石化先進(jìn)水平，且損失與能耗指標(biāo)同步下降。2007年至2009年，原油儲(chǔ)運(yùn)損耗為0.16%、0.15%、0.058%，在中石化分別排名第三、第三、第一。2009年，凈資產(chǎn)收益率為27.32%、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為339.62%、資產(chǎn)負(fù)債率為15.13%，分別比2005年的6.74%、251.99%、37.27%提高 20.58、87.63、-22.14個(gè)百分點(diǎn)；2009年?duì)I業(yè)收入632.11億元、利潤(rùn)60.73億元，分別比2005年增長(zhǎng)51.24%、550.91%。

2.績(jī)效管理的科學(xué)性

(1)企業(yè)文化。事例：職工的精神面貌發(fā)生了深刻的變化，形成了心齊、風(fēng)正、氣順、勁足的良好局面和共同的價(jià)值取向；2009年，公司員工提合理化建議11250多條，采納實(shí)施4810條，其中89條被評(píng)為優(yōu)秀建議；企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)新跨越，企業(yè)效益連續(xù)三年成為排頭兵。2009年，被評(píng)為全國(guó)國(guó)有企業(yè)十大典型之一。

（2）管理系統(tǒng)。實(shí)行上市與存續(xù)的一體化管理；充分發(fā)揮煉化一體化優(yōu)勢(shì)，制定全員參與優(yōu)化、全過程實(shí)施優(yōu)化、全方位進(jìn)行優(yōu)化的工作機(jī)制；實(shí)施一體化管理考核體系。把“任務(wù)、責(zé)任、實(shí)踐”一體化管理考核的基本內(nèi)容、要求同奮斗目標(biāo)相結(jié)合，將考核指標(biāo)細(xì)化量化，做到人人明確任務(wù)、人人落實(shí)責(zé)任、人人自覺實(shí)踐。如煉油分部通過建立同級(jí)競(jìng)爭(zhēng)考核平臺(tái)、制定有針對(duì)性的考核標(biāo)準(zhǔn)、建立考核信息管理系統(tǒng)、加強(qiáng)日?？己斯芾淼却胧?，充分發(fā)揮了導(dǎo)向作用、激發(fā)了職工干勁、增強(qiáng)了企業(yè)活力。

（3）內(nèi)部控制。通過將自銷產(chǎn)品定價(jià)權(quán)與銷售權(quán)分離，每月底由自銷產(chǎn)品價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組決定價(jià)格，并賦予主管銷售副經(jīng)理、銷售中心經(jīng)理一定的價(jià)格下浮權(quán)限。通過“底價(jià)設(shè)限，分級(jí)授權(quán)”，既保持了定價(jià)的權(quán)威性，也給銷售部門應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的靈活性。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性

（1）物資采購(gòu)業(yè)務(wù)。不以采購(gòu)價(jià)格最低為標(biāo)準(zhǔn)，而以企業(yè)效益最大化為目標(biāo)，結(jié)合生產(chǎn)需要優(yōu)化采購(gòu)計(jì)劃，合理確定采購(gòu)品種、數(shù)量、時(shí)點(diǎn)及運(yùn)輸方案。結(jié)合市場(chǎng)供給優(yōu)化庫存，在原油（原料）價(jià)格較低時(shí)，增加庫存，反之降低庫存。選擇合適的采購(gòu)渠道，降低采購(gòu)成本。由生產(chǎn)部門將供應(yīng)方案與生產(chǎn)方案進(jìn)行系統(tǒng)整合，通過船期、管輸方案、生產(chǎn)節(jié)奏等優(yōu)化，既滿足煉油分部的生產(chǎn)要求，又降低費(fèi)用。如2008年減少滯期時(shí)間約120小時(shí)，避免損失近36萬美元；原油運(yùn)費(fèi)為中國(guó)石化最低。

通過原料庫存優(yōu)化，控制生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。把湛江、北山、茂名三地22萬噸原油庫存和水東港碼頭、煉油、化工三地4.8萬噸石腦油庫存作為一個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)籌控制，保證了1350萬噸/年煉油和100萬噸/年乙烯生產(chǎn)的先進(jìn)水平，并通過庫存隨優(yōu)價(jià)變動(dòng)，有效規(guī)避了原油跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)采購(gòu)管理，推進(jìn)科學(xué)、理性采購(gòu)。建立消耗臺(tái)賬，量化使用成本，從技術(shù)的角度將產(chǎn)品質(zhì)量、使用情況由定性轉(zhuǎn)化成價(jià)格，再結(jié)合采購(gòu)成本和使用成本選擇供應(yīng)商；打破獨(dú)家采購(gòu)、引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、推進(jìn)國(guó)產(chǎn)化等措施，降低采購(gòu)成本。

（2）生產(chǎn)業(yè)務(wù)。以企業(yè)整體效益最大化為目標(biāo)，利用煉油與化工的一體化優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資源配置，擴(kuò)大煉油與乙烯原料、中間物料、副產(chǎn)品雙向互供；結(jié)合原油（原料）品質(zhì)和市場(chǎng)需求優(yōu)化加工方案、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；從點(diǎn)滴做起，力爭(zhēng)零排放；運(yùn)用先進(jìn)的工藝和技術(shù)，優(yōu)化裝置操作，保證乙烯裝置“長(zhǎng)滿優(yōu)”運(yùn)行。

優(yōu)化汽油產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。90號(hào)、93號(hào)、97號(hào)汽油的比價(jià)關(guān)系是1：1.06：1.12，在汽油總量不變的情況下，提高高標(biāo)號(hào)汽油的比例提升了企業(yè)效益。3種汽油比例分別為：2007年 90號(hào) 7.38%、93號(hào) 66.33%、97號(hào)26.29%，2008年 90號(hào) 0.8%、93號(hào) 64.12%、97號(hào)35.08%，2009年 93號(hào)67.44%、97號(hào)32.56%。

優(yōu)化成品油組分配置。2008年經(jīng)過抽余油調(diào)和汽、柴油的研究及實(shí)驗(yàn)后，安排11.2萬噸抽余油調(diào)和成品油，使原來低價(jià)值的化工副產(chǎn)品升值為高價(jià)值的成品油資源，年創(chuàng)效14479萬元。

優(yōu)化系統(tǒng)燃料配置。100萬噸乙烯運(yùn)行蒸汽平衡需要煉油供給200#重油約2萬噸/年作為油爐燃料，而約1.2萬噸/月的化工裂解焦油經(jīng)常由于市場(chǎng)銷路不暢造成堵庫，產(chǎn)量占化工低價(jià)值產(chǎn)品量的80%。實(shí)施裂解焦油送油爐的改造，將焦油替代重油作為燃料，不僅堵塞了煉油效益流失的缺口，而且有效減少了化工低價(jià)值產(chǎn)品產(chǎn)量。

2007年完成煉油瓦斯送化工-動(dòng)力廠及動(dòng)力廠油爐增加燃?xì)鉄旄脑欤?008年完成化工瓦斯利用甲烷氫壓縮機(jī)送煉油改造，實(shí)現(xiàn)了煉油-化工-動(dòng)力瓦斯系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化，不僅局部過剩瓦斯通過系統(tǒng)平衡實(shí)現(xiàn)互供互利，而且消滅了煉化系統(tǒng)的火炬排放損失。

優(yōu)化裝置操作。采用直接輸送產(chǎn)品、間歇開泵、調(diào)整操作等措施，全方位實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗。如2007年，煉油分部根據(jù)市場(chǎng)需要調(diào)整生產(chǎn)方案后，及時(shí)優(yōu)化裝置操作136項(xiàng)，調(diào)整機(jī)泵開停，年節(jié)省電費(fèi)2600多萬元。

利用廣東電價(jià)峰谷差價(jià)大的特點(diǎn)，將除焦等高耗電作業(yè)安排在低峰時(shí)段進(jìn)行，并根據(jù)氣候變化情況停開部分空冷設(shè)備。

按照屬地化原則，狠抓隱患排查治理，2009年共查出各類隱患4470項(xiàng)，其中及時(shí)發(fā)現(xiàn)、成功處理了2號(hào)聚丙烯擠壓機(jī)螺桿軸突然斷裂等27項(xiàng)重大安全隱患，做到了安全環(huán)保無事故。

（3）銷售業(yè)務(wù)。按照“貼近市場(chǎng)、靈活經(jīng)營(yíng)，細(xì)分市場(chǎng)、細(xì)分客戶”的要求，積極創(chuàng)新營(yíng)銷方式，提高自銷產(chǎn)品價(jià)格；以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以銷定產(chǎn)，努力增產(chǎn)高附加值產(chǎn)品；產(chǎn)品銷售定價(jià)策略“提前半步”；減少中間環(huán)節(jié)，加大直銷力度。產(chǎn)銷結(jié)合，以銷定產(chǎn)，根據(jù)市場(chǎng)情況測(cè)算產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。如2008年石腦油價(jià)格高漲時(shí)，為有效降低化工原料成本，安排煉油按極限生產(chǎn)輕烴，控制液化氣產(chǎn)量，將除催化液化氣外所有的煉油液化氣均作為乙烯輕烴原料，減少石腦油比例。

低硫焦比高硫焦銷價(jià)高100-200元/噸。根據(jù)銷售需求，優(yōu)化兩套焦化的原料加工，并做好分罐分儲(chǔ)，適時(shí)安排生產(chǎn)高硫焦和低硫焦，2009年生產(chǎn)銷售低硫焦11.2萬噸，比高硫焦均價(jià)高119元/噸。

貼近市場(chǎng)優(yōu)化自銷產(chǎn)品的銷售。如：石油焦與煤炭的熱值比為1.4，當(dāng)石油焦出廠價(jià)比煤炭到廠價(jià)比值大于1.4時(shí)，石油焦安排出廠銷售；反之，則安排部分進(jìn)CFB鍋爐作燃料。如：2009年1-3月份，高硫石油焦均價(jià)為681元/噸（不含稅），而煤炭到廠價(jià)555元/噸（不含稅），價(jià)格比1.22小于1.4，高硫石油焦部分安排進(jìn)CFB鍋爐，收緊產(chǎn)品資源，有利于穩(wěn)價(jià)推價(jià)；2009年降低重油產(chǎn)量，只產(chǎn)重油10萬噸，回?zé)捴赜?4萬噸。

2009年，抓住國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施投資增加的有利時(shí)機(jī)，提高高等級(jí)道路瀝青銷量至61萬噸，較2008年增加27.77萬噸。

提高終端銷售比例，做到“三七開”。即銷售給中間商的產(chǎn)品不能超過30%，銷售給終端客戶的產(chǎn)品不能低于70%，不僅保證了銷售價(jià)格，而且提高了生產(chǎn)和銷售部門應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。2009年，煉油自銷產(chǎn)品均價(jià)達(dá)到3189.14元/噸、煉油產(chǎn)品總體均價(jià)達(dá)到4099.46元/噸，均由2008年在中國(guó)石化五大煉化企業(yè)排名的第四位，分別躍居第一和第二位。

（4）資金籌集及使用業(yè)務(wù)。根據(jù)匯率和利率的變化，調(diào)整籌資渠道和方式；抓住機(jī)遇，加大擴(kuò)能項(xiàng)目的投資力度，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；優(yōu)化投資管理，加大技術(shù)改造和節(jié)能減排項(xiàng)目的投資，及時(shí)消除生產(chǎn)瓶頸；結(jié)合生產(chǎn)優(yōu)化的需要，實(shí)施改擴(kuò)建項(xiàng)目，優(yōu)化配置資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。

完善系統(tǒng)流程改造，為系統(tǒng)優(yōu)化提高物質(zhì)基礎(chǔ)。因化工抽余炭四異丁烯純度較煉油純度高出近20%，是MTBE裝置生產(chǎn)高標(biāo)號(hào)汽油調(diào)和組分最好原料，而化工抽余炭四過剩，煉油抽余炭四異丁烯純度低、裝置能耗高。為此，2008年完成了煉油MTBE裝置擴(kuò)能改造，產(chǎn)能由4萬噸/年提高到6.7萬噸/年，通過將化工抽余炭四作為煉油MTBE裝置生產(chǎn)高標(biāo)號(hào)汽油調(diào)和組分原料，相對(duì)作為液化氣外銷，年增效約3000萬元。

2009年對(duì)1號(hào)裂解裝置10臺(tái)裂解爐燃燒器實(shí)施改造，裂解爐負(fù)荷由改造前的16-18噸/小時(shí)，提高到19.3噸/小時(shí)，燃料氣單耗明顯下降，裂解爐運(yùn)行周期也有所提高，全年增效4641萬元，生產(chǎn)乙烯106.06萬噸，同比增加10.58萬噸。

（5）成本費(fèi)用控制業(yè)務(wù)。實(shí)行全面、零基預(yù)算管理；結(jié)合績(jī)效考核，實(shí)行責(zé)任成本控制；采用新技術(shù)、新方法安排裝置非停工、零排放檢修。

例如2009年12月，新建64萬噸/年乙烯裝置及6套配套下游裝置實(shí)施首輪大修。在停車時(shí)，采取吃干榨凈裝置物料、創(chuàng)新優(yōu)化停開車順序、回收掃凈管線內(nèi)殘留物料等措施，共回收物料3218噸，實(shí)現(xiàn)了停車“零排放”，既確保了安全，又減少了損失1000萬元；充分依托老乙烯裝置，實(shí)施深度倒開車，既創(chuàng)造了國(guó)內(nèi)同類裝置開車時(shí)間最短紀(jì)錄，又杜絕了開車排放損失，也實(shí)現(xiàn)了“零排放”。

2008年1-9月，抓住人民幣持續(xù)升值的機(jī)遇，積極開展美元貸款及遠(yuǎn)期購(gòu)匯業(yè)務(wù)10.79億美元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用4779萬元；2009年，抓住貼現(xiàn)利率較低的時(shí)機(jī)，做大銀行承兌匯票至37.44億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用3510萬元。

2009年，根據(jù)消費(fèi)稅的調(diào)整情況，結(jié)合產(chǎn)品流向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并落實(shí)進(jìn)口石腦油退消費(fèi)稅2772萬元。2009年，化工分部通過投用提高污水回用率、1號(hào)高壓裝置副產(chǎn)蒸汽發(fā)電等項(xiàng)目，落實(shí)空分裝置“一大一小”運(yùn)行等措施，采取裂解爐快速燒焦和裝置間物料直輸?shù)绒k法，全年節(jié)水1.74億噸、節(jié)電1.1億千瓦時(shí)、節(jié)汽55.1萬噸、節(jié)風(fēng)4894萬標(biāo)立、節(jié)氣2427萬標(biāo)立，提前一年實(shí)現(xiàn)了總部下達(dá)的“十一五”節(jié)能減排目標(biāo)，外購(gòu)動(dòng)力成本比預(yù)算降低4885萬元。

廢催化劑處置定價(jià)精細(xì)化。過去對(duì)廢催化劑競(jìng)價(jià)處置時(shí)，只把催化劑本身固有貴重金屬含量的高低作為競(jìng)價(jià)依據(jù)，在2009年渣油加氫廢催化劑處置時(shí)，考慮了催化劑在使用過程中沉積的原料油中含有的微量貴重金屬（如鎳、釩等）約150噸這一因素，增收509萬元。

（6）科研開發(fā)應(yīng)用業(yè)務(wù)。針對(duì)制約裝置安全經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的難題，進(jìn)行科技攻關(guān)；以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以提高效益為目標(biāo)，依靠中國(guó)石化的科技資源，大力開發(fā)技術(shù)含量高、產(chǎn)品附加值高的產(chǎn)品；服務(wù)技術(shù)改造，促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；深化MES與ERP、PIMS、LIMS等系統(tǒng)的集成應(yīng)用，使信息化真正成為精細(xì)化管理的工具。

(四)強(qiáng)化過程控制

1.加強(qiáng)討論培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)。加強(qiáng)審前培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)討論，使參審人員熟悉審計(jì)實(shí)施方案，準(zhǔn)確把握工作重點(diǎn)和方法，切實(shí)將審計(jì)人員的思維模式從傳統(tǒng)的檢查問題轉(zhuǎn)變?yōu)榉治隹偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)。

2.編制審計(jì)底稿模板，加強(qiáng)質(zhì)量控制。通過底稿模板的標(biāo)準(zhǔn)性，明確了審計(jì)內(nèi)容、底稿要素、證據(jù)、核實(shí)程序，保證了審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)內(nèi)容控制，不斷完善審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施過程中根據(jù)審計(jì)開展情況及時(shí)調(diào)整和完善審計(jì)實(shí)施方案，補(bǔ)充完善內(nèi)容，推廣更有效的做法。

1.陳思維.2002.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì).中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

2.劉正午.2003.復(fù)合審計(jì)評(píng)價(jià)體系在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用.審計(jì)研究，1。

3.齊國(guó)生.2001.績(jī)效審計(jì)術(shù)語的概念及使用問題.中國(guó)審計(jì)，12，

4.王詠梅.1997.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì).中國(guó)審計(jì)出版社。