不斷提升自我為企業(yè)財(cái)務(wù)管理輸送“正能量”：訪武漢安凱電纜有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)樂元明

本刊記者 鄭 潔

在10月份由上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院等機(jī)構(gòu)在武漢舉辦的“稅收籌劃與‘營(yíng)改增’高峰論壇：SNAI財(cái)經(jīng)講壇”上，樂元明總監(jiān)作為嘉賓被邀請(qǐng)參與，代表企業(yè)高管與業(yè)內(nèi)專家等分享經(jīng)驗(yàn)和看法。面對(duì)記者的邀請(qǐng)，樂總欣然接受了采訪。就論壇的主題、當(dāng)前的財(cái)務(wù)熱點(diǎn)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)以及個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)等問題闡述了自己的觀點(diǎn)。

記者：您在安凱電纜工作多少年了？從從事財(cái)務(wù)這個(gè)行業(yè)到現(xiàn)在，您經(jīng)歷了怎樣的職業(yè)發(fā)展路線？

樂總：2001年初入職武漢安凱，近12年，一個(gè)輪回！從畢業(yè)到現(xiàn)在，先后在4家公司工作過。最先是在大型國(guó)有企業(yè)中國(guó)一冶工作6年多。隨后在英國(guó)BOC集團(tuán)在武漢的氣體公司任職，之后供職于英國(guó)國(guó)家電力公司在中國(guó)的熱電廠，最后也就是現(xiàn)在所在的公司武漢安凱。隨著工作年限的增長(zhǎng)，經(jīng)歷過會(huì)計(jì)員、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等不同職位。

記者：作為公司CFO，您認(rèn)為自己的主要職責(zé)是什么？做好一個(gè)CFO，需要有哪些方面的素質(zhì)和能力？

樂總：作為一個(gè)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通常的職責(zé)不外乎合規(guī)報(bào)告、成本控制、營(yíng)運(yùn)資金管理、績(jī)效管理、預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)控制。

保證會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求是最基本的工作，是其他一切工作的基礎(chǔ)。如果連合規(guī)性都做不到，其他的也無從談起。供大于求是大多數(shù)企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境，成本壓力是常態(tài)，爭(zhēng)取合理的獲利水平，成本控制必不可少。營(yíng)運(yùn)資金管理是提高資金使用效率、保證企業(yè)在艱難環(huán)境下生存的必備手段。公司的長(zhǎng)期目標(biāo)需要通過日常經(jīng)營(yíng)去實(shí)現(xiàn)，績(jī)效管理和預(yù)算是銜接戰(zhàn)略目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁。風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的必要管理方法。

不管從事何種工作，道德素質(zhì)是最基本的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作涉及公眾利益，世界各個(gè)會(huì)計(jì)師公會(huì)等類似機(jī)構(gòu)都對(duì)從業(yè)人員有嚴(yán)格的職業(yè)道德要求。CFO首要的就是必須遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，公平公正對(duì)待各利益相關(guān)者，嚴(yán)格保守商業(yè)機(jī)密。

其次，CFO應(yīng)該樹立戰(zhàn)略觀念和全局觀念。著眼于將來，著手于現(xiàn)在。時(shí)刻謹(jǐn)記公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，并落實(shí)到日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。高度關(guān)注公司價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的流程、上下游企業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況，洞察所在行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，從企業(yè)全局出發(fā)組織企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，改進(jìn)不合理的管理流程。另外，還需具有必要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制能力?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程日益復(fù)雜，產(chǎn)業(yè)鏈延長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)刻變化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。CFO的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制能力，對(duì)建立預(yù)警機(jī)制為企業(yè)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航提供幫助。

第三，CFO應(yīng)保持良好的合作態(tài)度。CFO工作需要與內(nèi)外很多部門打交道，對(duì)內(nèi)與各部門主管、上級(jí)下級(jí)，對(duì)外與各相關(guān)政府部門、銀行、多種事務(wù)所、供應(yīng)商和客戶等等，保持有效溝通，有緊有松，有禮有節(jié)，全力合作，獲得或給予幫助，才能為順利展開工作奠定基礎(chǔ)。

第四，CFO應(yīng)具備主動(dòng)的持續(xù)的學(xué)習(xí)能力。不斷提高工作需要的多種技能，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法經(jīng)濟(jì)法、金融、多種管理科學(xué)，了解市場(chǎng)、生產(chǎn)、工藝、人力資源等知識(shí)，不僅有利于工作，還可以增加職業(yè)權(quán)威。

掌握一種數(shù)據(jù)處理工具如EXCEL。CFO與數(shù)據(jù)為伍，收集數(shù)據(jù)、處理和傳播信息是CFO的日常工作。象預(yù)算、考核、資金管理、投資方案研究都需要處理大量數(shù)據(jù)。 熟練掌握EXCEL能節(jié)約時(shí)間、增加工作效率。

記者：您如何評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才這個(gè)項(xiàng)目？

樂總：對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才這樣大的項(xiàng)目作評(píng)價(jià)，我是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠資格的。我只能從一個(gè)在企業(yè)工作多年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，說下自己的感想。

會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才項(xiàng)目，是一個(gè)極具戰(zhàn)略眼光、在會(huì)計(jì)業(yè)界中層次最高、培訓(xùn)時(shí)間最長(zhǎng)、要求最為嚴(yán)格的人才培養(yǎng)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的戰(zhàn)略指導(dǎo)思想和任務(wù)十分明確：用10年左右的時(shí)間，在全國(guó)培養(yǎng)1000名左右具有國(guó)際視野和戰(zhàn)略思維的復(fù)合型高層次會(huì)計(jì)人才，借此促進(jìn)會(huì)計(jì)人才整體素質(zhì)的全面提升。組織規(guī)格之高前所未有，全國(guó)頂級(jí)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)政部會(huì)計(jì)司、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)以及北京、上海、廈門三家國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院等都參與其中。培訓(xùn)周期長(zhǎng)達(dá)6年，分3個(gè)考核周期，每期都實(shí)行考核淘汰。要進(jìn)入會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才庫，至少要過6大關(guān)：初審、筆試、面試和3次周期考核。

我認(rèn)識(shí)一些進(jìn)入會(huì)計(jì)領(lǐng)軍 （后備）人才項(xiàng)目的人士，我對(duì)他們表示衷心的敬佩。他們年富力強(qiáng)、學(xué)歷高、專業(yè)知識(shí)深厚、技能扎實(shí)、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富、解決問題能力強(qiáng)、又有相當(dāng)?shù)挠⒄Z水平。

能入選領(lǐng)軍人才項(xiàng)目是一種崇高的榮譽(yù)，會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才項(xiàng)目會(huì)進(jìn)一步營(yíng)造財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的氛圍，營(yíng)造尊重會(huì)計(jì)人才的社會(huì)環(huán)境。會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才項(xiàng)目會(huì)加強(qiáng)企業(yè)實(shí)踐與官方的聯(lián)系。領(lǐng)軍人才的優(yōu)秀學(xué)員將成為財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等機(jī)構(gòu)的成員，會(huì)計(jì)制度的改革和會(huì)計(jì)理論的更新必須依賴于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者的實(shí)踐，會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人物是擔(dān)當(dāng)此角色的最好人選，這無疑會(huì)增強(qiáng)國(guó)家會(huì)計(jì)政策的針對(duì)性。

記者：您對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域當(dāng)前的熱門怎么看？如內(nèi)部控制、企業(yè)社會(huì)責(zé)任等等。（您覺得當(dāng)前在財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)領(lǐng)域還有哪些是值得重視和關(guān)注的？）

樂總：說到內(nèi)部控制，不得不提到美國(guó)的COSO《內(nèi)部控制：整合框架》、SOX 404條款和我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這些框架、條款、規(guī)范和指引是實(shí)施內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，都為了一個(gè)目的：防范風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊、穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營(yíng)和合規(guī)報(bào)告。

內(nèi)部控制遠(yuǎn)不只是采供銷過程的控制，它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的資金流、實(shí)物流、信息流和人力資源流等事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，需要全員參與。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的一個(gè)永恒話題，內(nèi)部控制程序缺陷和執(zhí)行內(nèi)控程序不到位，引發(fā)的案件層出不窮，如我們熟知的安然事件和中航油新加坡事件。企業(yè)高層要高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制。執(zhí)行內(nèi)部控制有利于防范風(fēng)險(xiǎn)，可能由于公司管理層重視不夠甚至高層管理者自我違規(guī)操作、控制執(zhí)行人員串通舞弊和內(nèi)部控制專業(yè)人才不足等，內(nèi)部控制不可避免地存在不足?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，跨行業(yè)跨地區(qū)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、參股控股、并購(gòu)重組、IT技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以控制業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制難度越來越大。

會(huì)計(jì)處理和全面預(yù)算是財(cái)務(wù)人員日常參與的內(nèi)部控制活動(dòng)。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，明確會(huì)計(jì)憑證賬簿報(bào)告的處理程序，有利于達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。全面預(yù)算是實(shí)行內(nèi)部控制的手段之一，在這方面外資企業(yè)普遍執(zhí)行得比內(nèi)資企業(yè)要好。制定年度預(yù)算，他們通常要用3個(gè)多月的時(shí)間，從組織布置、內(nèi)外部環(huán)境分析、預(yù)算基礎(chǔ)確定、上下多輪討論，到最終定稿。不僅如此，每月會(huì)將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算對(duì)比，同時(shí)按月或季度對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)各種環(huán)境的變化。通過預(yù)算將日常經(jīng)營(yíng)與公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略聯(lián)系起來。我相信，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施，我國(guó)企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算的水平會(huì)得到提高。內(nèi)部控制不是萬能的，沒有內(nèi)部控制是萬萬不能的。關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范是公司財(cái)務(wù)人員的重要的日常工作。

企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，國(guó)內(nèi)可以說爭(zhēng)論了幾十年?；緝煞N觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)只對(duì)股東負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)的責(zé)任通過合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅已經(jīng)盡到；另一種認(rèn)為，企業(yè)除了對(duì)股東負(fù)責(zé)外，還需要承擔(dān)超過法律規(guī)定的義務(wù)和責(zé)任，企業(yè)所繳納稅收不足以彌補(bǔ)企業(yè)從社會(huì)上取得的利益，還應(yīng)承擔(dān)對(duì)環(huán)境、社會(huì)和利益相關(guān)者如員工、顧客、供應(yīng)商、社區(qū)團(tuán)體、合作伙伴等的責(zé)任和義務(wù)。從實(shí)踐來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的觀點(diǎn)占主流。國(guó)際上很多機(jī)構(gòu)在探討和建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，主要有SA8000、《全球契約》、OECD多國(guó)企業(yè)指導(dǎo)綱領(lǐng)等。全球報(bào)告倡議組織建立一個(gè)CSR報(bào)告（企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告）框架，旨在提供一個(gè)全球認(rèn)可的CSR報(bào)告的指南和規(guī)范，企業(yè)能根據(jù)指南來公布CSR報(bào)告。

企業(yè)只有在滿足法律要求的前提下，才能談社會(huì)責(zé)任，社會(huì)責(zé)任是超越現(xiàn)行法律要求的?！岸灸谭邸薄疤K丹紅”等事件，不是沒有盡到社會(huì)責(zé)任的問題，而是違背法律的問題。企業(yè)在沒有遵行法律的前提下，去談社會(huì)責(zé)任是一種偽社會(huì)責(zé)任。當(dāng)前，越來越多的企業(yè)選擇發(fā)布CSR報(bào)告，披露環(huán)境、健康安全、雇員、慈善等方面信息，讓利益相關(guān)者從更多的角度了解企業(yè)。一方面發(fā)布CSR報(bào)告會(huì)增加企業(yè)管理成本，另一方面，發(fā)布CSR報(bào)告，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)營(yíng)造良好的聲譽(yù)，吸引消費(fèi)者和投資者，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從長(zhǎng)期來看，發(fā)布CSR報(bào)告是大勢(shì)所趨，將來會(huì)成為一種對(duì)公眾公司的強(qiáng)制性要求。

記者：您如何看待國(guó)家政策等宏觀環(huán)境對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響？

樂總：宏觀環(huán)境一定會(huì)對(duì)行業(yè)變動(dòng)趨勢(shì)、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來影響，作為對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反映的財(cái)務(wù)也自然會(huì)受到影響。企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境及其變化，評(píng)估其對(duì)企業(yè)現(xiàn)在和將來的影響，并采取應(yīng)對(duì)措施。

有一個(gè)叫做PESTEL的分析模型，從6個(gè)方面為分析外部宏觀環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響提供了一個(gè)框架：政治因素(Political)、經(jīng)濟(jì)因素(Econom ic)、社會(huì)因素(Social)、技術(shù)要素（Technological）、環(huán)境因素(Environmental)和法律因素(Legal)。每個(gè)方面都包含很多小的因素。一個(gè)時(shí)期國(guó)家的政策都有可能影響到以上的各個(gè)方面。比如稅收、外匯、貨幣、收入分配政策，對(duì)技術(shù)和環(huán)境的導(dǎo)向，很明顯會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響。

“營(yíng)改增”是目前備受關(guān)注的話題。2012年1月1日從上海開始試點(diǎn)，我們湖北省也將從今年的12月1日開始實(shí)行“營(yíng)改增”。這個(gè)政策會(huì)對(duì)4類交通運(yùn)輸企業(yè)和6類現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)帶來多方面的影響：稅負(fù)水平、會(huì)計(jì)核算到稅務(wù)申報(bào)等。這種影響也會(huì)波及到試點(diǎn)企業(yè)的下游企業(yè)。比如說有的陸路運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”，稅負(fù)水平會(huì)有所增加，運(yùn)輸企業(yè)會(huì)盡量向接受運(yùn)輸服務(wù)的下游企業(yè)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。作為試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，要研究與本身企業(yè)相關(guān)的“營(yíng)改增”政策的方方面面，并落實(shí)到會(huì)計(jì)核算、增值稅發(fā)票的使用和管理、報(bào)稅等實(shí)際操作流程上來。對(duì)“營(yíng)改增”稅收優(yōu)惠和執(zhí)行政策不到位可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)做到心中有數(shù)。在制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，考慮“營(yíng)改增”對(duì)營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等關(guān)鍵指標(biāo)的影響。

企業(yè)一定要遵守國(guó)家政策的剛性。一旦違背政策，會(huì)使企業(yè)陷入巨大的風(fēng)險(xiǎn)中。武漢市有家上市公司申報(bào)成為高新技術(shù)企業(yè)已享受15%的所得稅優(yōu)惠，但因新技術(shù)產(chǎn)品收入占銷售收入的比例未達(dá)標(biāo)，被國(guó)家審計(jì)署查處，補(bǔ)交稅款和滯納金近5000萬元。企業(yè)關(guān)心政策對(duì)企業(yè)的影響，一定要全面考慮。一方面積極利用政策為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利益，同時(shí)避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

記者：您是C ICPA和ACCA會(huì)員，加上您從事財(cái)務(wù)工作多年，有什么成功的經(jīng)驗(yàn)分享？

樂總：CICPA會(huì)員和ACCA會(huì)員只能代表一種經(jīng)歷和資格，代表過去曾經(jīng)作過努力，在一定程度上得到過認(rèn)可。大家都知道，CICPA很難考，越來越難，通過率超低，通過考試的確不容易。對(duì)于準(zhǔn)備以財(cái)會(huì)工作為職業(yè)的人來說，努力考過CICPA是一種必要的選擇，這對(duì)提升業(yè)務(wù)技能、尋找職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)的作用不可低估。ACCA作為全球統(tǒng)一命題統(tǒng)一評(píng)卷、英文試題英文作答的資格考試，通過率遠(yuǎn)高于CICPA，但對(duì)于英語不是母語的學(xué)員來說，考過也需要相當(dāng)?shù)呐蛨?jiān)持。如果語言不成問題，ACCA的難度低于CICPA，對(duì)于有機(jī)會(huì)與國(guó)外同行交流的朋友，試一試ACCA考試，是開闊視野的一個(gè)不錯(cuò)的方法。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是一種需要不斷學(xué)習(xí)的工作。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)常修改、國(guó)家政策每年更新、企業(yè)所處環(huán)境不斷變化，需要不斷學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員在做本職工作的同時(shí)，可以有計(jì)劃性地去了解公司的業(yè)務(wù)流程，了解公司價(jià)值鏈的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，從采購(gòu)、物流、生產(chǎn)、銷售到售后服務(wù)等，如果同時(shí)關(guān)心所處行業(yè)的狀況則是一種更高層次的工作方法。將會(huì)計(jì)技能應(yīng)用在公司價(jià)值創(chuàng)造的過程中。站在價(jià)值鏈的高度看待財(cái)務(wù)工作。想想公司每項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)果，將會(huì)怎樣出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表上，是不是一種不錯(cuò)的感覺！