ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

中國(guó)石油化工股份有限公司湖北石油分公司 涂麗瓊

一、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)

一是會(huì)計(jì)監(jiān)督的全程化。ERP系統(tǒng)上線的主要目的，就是通過標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)化的信息數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)有效整合各種資源，提升內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率和整體經(jīng)營(yíng)水平。ERP系統(tǒng)建立后，銷售分銷(SD)、物料管理(MM)、項(xiàng)目管理(PS)、設(shè)備維護(hù)(PM)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程直接體現(xiàn)在各個(gè)子系統(tǒng)，由各部門各崗位在系統(tǒng)內(nèi)錄入相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證或相關(guān)。ERP最突出的特點(diǎn)是數(shù)據(jù)高度集成、部分業(yè)務(wù)前移，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)由核算型向服務(wù)管理型轉(zhuǎn)變。

二是會(huì)計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)化。在ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算工作實(shí)現(xiàn)了“六個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一核算規(guī)則（在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，將核算的原則都在系統(tǒng)配置中固化下來，保證以后核算的統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性）、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一庫(kù)存計(jì)價(jià)及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、統(tǒng)一的資產(chǎn)分類和會(huì)計(jì)折舊政策、統(tǒng)一核算流程、統(tǒng)一責(zé)任中心體系。

三是會(huì)計(jì)監(jiān)督的智能化。ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)監(jiān)督充分利用機(jī)器管事、系統(tǒng)管人來實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。如通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行庫(kù)存的賬實(shí)監(jiān)控、一旦出現(xiàn)不平衡即報(bào)警；通過ERP進(jìn)行預(yù)算的項(xiàng)目控制，超額即無法入賬；利用ERP進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)警管理，超過信用期限或信用額度的業(yè)務(wù)無法開展；用ERP對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行控制，不符合邏輯系統(tǒng)則難以通過。除了核算和管理環(huán)節(jié)，報(bào)表中再設(shè)定邏輯關(guān)系。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）票據(jù)（原始單據(jù)）的真實(shí)性。主要包括兩個(gè)方面：一是集成業(yè)務(wù)相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性，其中集成業(yè)務(wù)包括進(jìn)貨環(huán)節(jié)的三單匹配、銷售環(huán)節(jié)的五單一致。二是各種原始憑證的真實(shí)性。包括取得的外部的各種單據(jù)，發(fā)票，以及內(nèi)部自制憑證。

（二）業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性。包括對(duì)涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)以及不涉及現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，在過程中發(fā)現(xiàn)問題，從而保證業(yè)務(wù)的合法性以及程序的合規(guī)性。如通過監(jiān)督資金的收支情況，監(jiān)督資金結(jié)算方式是否合規(guī)，入賬的各項(xiàng)成本費(fèi)用核算是否規(guī)范，銷售發(fā)票的開具手續(xù)是否完善等來監(jiān)督業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)。

（三）系統(tǒng)操作的規(guī)范性。ERP系統(tǒng)的流程設(shè)計(jì)是比較嚴(yán)格和科學(xué)的，每筆業(yè)務(wù)的操作流程、每個(gè)人的操作權(quán)限均有嚴(yán)格限制。但再好的系統(tǒng)也是由人來操作的，如果實(shí)際操作中沒有遵循規(guī)則，則容易出現(xiàn)問題。對(duì)系統(tǒng)操作的規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督，也是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的辦法之一。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法

（一）設(shè)計(jì)科學(xué)合理的組織架構(gòu)，從體制上加以源頭控制。ERP系統(tǒng)是一個(gè)比較科學(xué)的、具有固化作用的管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)在設(shè)計(jì)之初，就應(yīng)融入會(huì)計(jì)監(jiān)督的理念，將會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)之中，從而減少后期業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立嚴(yán)格的ERP系統(tǒng)運(yùn)行管理制度，規(guī)范企業(yè)ERP系統(tǒng)運(yùn)行，對(duì)各模塊業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和截止時(shí)間、月末結(jié)賬要求、原始單據(jù)傳遞方式、數(shù)據(jù)抽取和編制報(bào)表時(shí)間等進(jìn)行系統(tǒng)的、詳盡的規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（二）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。首先要樹立“會(huì)計(jì)監(jiān)督”理念，為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督作用營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作與ERP系統(tǒng)監(jiān)控、企業(yè)內(nèi)部控制以及其他管理工作密切結(jié)合，構(gòu)建上下一體、橫向貫通的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

（三）利用ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，用科技手段開展監(jiān)督。ERP系統(tǒng)具有強(qiáng)大的業(yè)務(wù)處理功能，對(duì)崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)的合理性等可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的邏輯性監(jiān)督；對(duì)成本支出業(yè)務(wù)可以通過預(yù)算控制等功能進(jìn)行支出合理性監(jiān)督等。同時(shí)，可以通過現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)資源和ERP系統(tǒng)一套賬的有利條件，充分利用掃描、傳真、拍照等電子方式，調(diào)閱有關(guān)會(huì)計(jì)憑證以及其他資料，進(jìn)行線上稽核。

（四）融入經(jīng)營(yíng)，服務(wù)經(jīng)營(yíng)，開展事前和事中監(jiān)督。過去會(huì)計(jì)監(jiān)督往往滯后，事后進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)才能發(fā)揮監(jiān)督的作用。ERP系統(tǒng)建立后，各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)錄入系統(tǒng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督可以提前到事前和事中。通過發(fā)揮事前監(jiān)控的作用，堅(jiān)持事中監(jiān)控與事后監(jiān)督并重，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策得到落實(shí)。

孫建華.2011.ERP環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)及防范.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),3。