破解中小企業(yè)的制度性困境

廊坊職業(yè)技術(shù)學(xué)院 高艷英

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位不言而喻，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長乏力、國內(nèi)物價高漲以及貨幣政策緊縮的宏觀環(huán)境下，中小企業(yè)生存和發(fā)展愈發(fā)艱難。如今長三角、珠三角等地的一些中小企業(yè)已出現(xiàn)了半停工、停工甚至破產(chǎn)倒閉的情況。

改革開放以來，我國充分利用原材料和勞動力等價格優(yōu)勢，大力發(fā)展外向型加工貿(mào)易經(jīng)濟(jì)，大規(guī)模的國際市場需求掩蓋了中小企業(yè)面臨的種種問題。2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)后，中小企業(yè)的外部需求環(huán)境惡化，來自于歐美市場的訂單急劇萎縮，國際原材料價格大幅度上漲，而出口產(chǎn)品價格一再被擠壓。最近幾年國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也出現(xiàn)了逆轉(zhuǎn)，融資難度增加、勞動力成本上升、原材料價格上漲、人民幣持續(xù)升值，國內(nèi)外環(huán)境的惡化吞噬著中小企業(yè)持續(xù)生存和發(fā)展的基本利潤空間。

1 中小企業(yè)面臨的制度困境

實際上，當(dāng)中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入要素成本上升期這一必經(jīng)發(fā)展階段后，非正常生產(chǎn)與交易成本的破壞力也會浮出水面，如過高的融資成本、不合理的稅費(fèi)等，成為壓垮中小企業(yè)的重要非市場因素，因此說，中小企業(yè)的停工倒閉包含了極大的制度歧視。

1.1 融資困境

困擾中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸首先是融資難。由于中小企業(yè)的資產(chǎn)大多為應(yīng)收賬款和存貨，同時項目波動性強(qiáng)，經(jīng)營前景不確定，因此不具有銀行授信資格。即使在貨幣政策處于中性的時期，中小企業(yè)貸款已非常困難。2011年央行連續(xù)11次上調(diào)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率，信貸資源的稀缺使中小企業(yè)更難獲得銀行資金的青睞，有的小企業(yè)即使貸到款，銀行通常會在基準(zhǔn)利率上浮30%～50%，加上存款回報、搭購相關(guān)理財產(chǎn)品、支付財務(wù)中介費(fèi)用等，實際的貸款成本接近銀行基準(zhǔn)利率的兩倍。多數(shù)小企業(yè)只能鋌而走險轉(zhuǎn)向民間借貸，有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2008～2010年三年中，中型企業(yè)民間借貸的比例為48.3%，而小型企業(yè)這一比例則高達(dá)67.8%。由此進(jìn)一步推高民間借貸利率，據(jù)中國人民銀行溫州市中心支行監(jiān)測，2010年1～6月，溫州民間借貸規(guī)模為800億元，綜合利率為20.67%。而2011年同期，借貸規(guī)模已經(jīng)超過1200億元，綜合利率已攀升至約為24%。民間借貸規(guī)模越大，說明遇到融資困境的企業(yè)越多，中小企業(yè)很難支撐過高的融資成本，很多企業(yè)因此資金鏈斷裂，被迫倒閉。

1.2 稅收歧視

目前我國中小企業(yè)有4200多萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位,納稅額為國家稅收總額的近50%。中小企業(yè)利潤微薄、稅收種類多、總量大，稅制結(jié)構(gòu)不合理，征收方式難以靈活調(diào)整，與政府部門打交道，還需要很大的交際費(fèi)用，即遵從成本高。

目前我國中小企業(yè)要繳納的稅收包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等，據(jù)全國稅收資料統(tǒng)計，僅2008年，中小企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅15003億元，在全部流轉(zhuǎn)稅收入中占比86%，繳納企業(yè)所得稅4952億元，占比為76%。據(jù)估算，通常交1元稅，還要交0.5～0.7元的費(fèi)。全國工商聯(lián)粗略統(tǒng)計顯示，目前向中小企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門有18個，收費(fèi)項目達(dá)69個大類。稅費(fèi)總計中小企業(yè)的實際稅負(fù)已超過30%。另外一些行政部門為了增收進(jìn)行的罰款和攤派，一些執(zhí)法部門吃拿卡要等尋租成本，為應(yīng)對各種名目的檢查而付出的人力、物力、時間成本等，這些隱性的負(fù)擔(dān)則是沒法統(tǒng)計的。

可見，中小企業(yè)當(dāng)前的困境，與其說是市場競爭下的被淘汰，不如說更多是非公平競爭下的犧牲品。中小企業(yè)是我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的難點和重點，從長遠(yuǎn)來看，隨著中國產(chǎn)能過剩、成本上漲以及人民幣升值壓力，以不合理的低成本優(yōu)勢生存的中小企業(yè)必會大量倒閉，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢的變化逼迫中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。政府沒有必要去扶持那些本應(yīng)淘汰的企業(yè)與產(chǎn)業(yè)，而應(yīng)將更多精力與資源用于解決中小企業(yè)的制度困境。

2 中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級是一項系統(tǒng)工程，需要政府進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)深層發(fā)展環(huán)境

中小企業(yè)轉(zhuǎn)型與升級是一項浩大的系統(tǒng)工程，需要政府營造宏觀環(huán)境，將中小企業(yè)長期發(fā)展納入地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃中綜合考慮，加強(qiáng)對中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和政策引導(dǎo)，為中小企業(yè)健康發(fā)展提供良好的宏觀環(huán)境。首先在市場競爭中要實現(xiàn)公平，在產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入上大中小企業(yè)有平等待遇，對中小企業(yè)開放壟斷性行業(yè)。其次要保護(hù)中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)得不到保護(hù)，投資積極性就受到打擊。另外，需要政府采取一些切實有效的措施，包括成立政府基金、提供各種各樣的政府擔(dān)保以及減免中小企業(yè)稅收等方面。

2.1 改善中小企業(yè)的融資環(huán)境，有序開放民間資金進(jìn)入金融領(lǐng)域，建立真正服務(wù)于中小企業(yè)的金融體系

盡管當(dāng)前中小企業(yè)融資難的問題十分突出，但是如果大幅放松貨幣政策，將引爆新一輪通脹，使2010年以來的艱難調(diào)控前功盡棄，同時，寬松政策催生的過度投資和房地產(chǎn)泡沫將不利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和長期增長。因此在穩(wěn)健貨幣政策的宏觀環(huán)境下，扶助中小企業(yè)融資關(guān)鍵在于完善我國直接融資、間接融資多條渠道，形成較為成熟的中小企業(yè)融資市場。

2.1.1 積極發(fā)展面向中小企業(yè)的小額貸款公司和小銀行

2008年底全國只有497家小額貸款公司，貸款余額85.73億元，截至2010年底，全國共有小額貸款公司2614家，貸款余額1975億元，當(dāng)年新增貸款1202億元。與商業(yè)銀行每年數(shù)萬億的新增貸款相比，小額貸款公司在信貸市場完全可以發(fā)揮更大的作用。監(jiān)管部門應(yīng)著力解決小貸公司目前存在的制度性障礙，在融資渠道上進(jìn)一步地放寬。首先，它從商業(yè)銀行得到的資金和融資的比例，目前是50%，建議提高至2倍，可以保證它有充裕的資金；其次，政策許可其成為大金融機(jī)構(gòu)的零售商，從大金融機(jī)構(gòu)批發(fā)貸款，然后進(jìn)行放貸；再次，小額貸款公司利率目前是銀行貸款利率的4倍，要在確定利率上使其有更多的靈活性。

要從根本上解決中小企業(yè)貸款難的問題，必須發(fā)展小銀行，尤其是民營小銀行。目前全國共有中小企業(yè)4200多萬，占企業(yè)總數(shù)的99%，而全國金融機(jī)構(gòu)共有19.6萬家，其中只有109家商業(yè)銀行設(shè)立了服務(wù)小企業(yè)的專門機(jī)構(gòu)。截至2011年7月末，全國銀行業(yè)小企業(yè)貸款余額僅為9.85萬億元。整個商業(yè)銀行系統(tǒng)無論從機(jī)構(gòu)數(shù)量還是貸款規(guī)模上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求。而大銀行貸款都投向了大城市、大項目和大企業(yè)，不愿意向民營中小企業(yè)提供貸款。因此地方政府可以優(yōu)先選擇經(jīng)營業(yè)績好、管理規(guī)范的小額貸款公司，轉(zhuǎn)型為小銀行，在積極發(fā)展小銀行時政府要把好準(zhǔn)入關(guān)，加大監(jiān)管力度，防范金融風(fēng)險。

2.1.2 發(fā)展商業(yè)銀行貿(mào)易融資，有效拓展中小企業(yè)融資市場

貿(mào)易融資是指在商品交易中，商業(yè)銀行運(yùn)用結(jié)構(gòu)性短期融資工具，基于商品交易中的存貨、預(yù)付款、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)的融資。貿(mào)易融資作為一種金融方式，銀行把控整個融資過程，以產(chǎn)品流程設(shè)計防范金融風(fēng)險，目前商業(yè)銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)大多是針對外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中依托于信用證工具的銀行融資，如果將傳統(tǒng)國際貿(mào)易融資延伸到國內(nèi)貿(mào)易領(lǐng)域，對于有效拓展中小企業(yè)融資市場具有重要的現(xiàn)實意義。基于企業(yè)自償性供應(yīng)鏈，非常適合中小企業(yè)主體資質(zhì)偏低的特點，同時貿(mào)易融資以與貿(mào)易周期相匹配的短期融資為主，淡化了企業(yè)財務(wù)分析和準(zhǔn)入控制，也適合中小企業(yè)經(jīng)營的特點。因此，商業(yè)銀行貿(mào)易融資的服務(wù)對象拓展至中小企業(yè)可以有效解決中小企業(yè)融資難的問題，同時也可以打造商業(yè)銀行特別是中小銀行的差別化競爭優(yōu)勢。鑒于目前中小企業(yè)信用環(huán)境和經(jīng)營風(fēng)險程度，銀行開展國內(nèi)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)可以選擇信用證業(yè)務(wù)作為突破口，可開辦買方押匯、賣方押匯、訂單融資等等。

2.2 通過減稅來減輕中小企業(yè)在轉(zhuǎn)型中面臨的壓力

稅收作為政府發(fā)出的一種信號，表明國家戰(zhàn)略發(fā)展方向，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，稅收政策在引導(dǎo)、扶持中小企業(yè)發(fā)展中可大有作為。因此應(yīng)完善我國目前稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費(fèi)，減少行政干預(yù)，使政策真正惠及中小企業(yè)，通過減稅有效提高其資產(chǎn)的盈利水平，增強(qiáng)其抵御外部風(fēng)險的能力。

實行減稅，要有針對性地采取措施：比如，2011年11月1日起，上調(diào)了增值稅和營業(yè)稅起征點，從月銷售(營業(yè))額2000～5000元提高至5000～20000元，月銷售(營業(yè))額2萬元意味著平均每天約600多元，這條政策惠及的中小企業(yè)數(shù)量少之又少，因此建議應(yīng)較大幅度提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點，切實解決企業(yè)困難。再如，從2012年1月1日起，在上海部分行業(yè)試點將征收營業(yè)稅改為征收增值稅，稅率最低為6%，與原營業(yè)稅5%的稅率相比，表面上看能減輕稅負(fù)，但在實際經(jīng)營過程中，中小企業(yè)的各種零星購買大多無法取得增值稅專用發(fā)票，也就無法抵扣進(jìn)項稅額，增值稅率比營業(yè)稅率高可能還會因此加重一些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此繼續(xù)推進(jìn)的增值稅改革，應(yīng)更合理設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。再有，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)貸款利息支出允許稅前扣除的僅限于基準(zhǔn)利率產(chǎn)生的利息，目前的現(xiàn)實情況是中小企業(yè)如果能從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，其利率肯定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基準(zhǔn)利率水平，這一規(guī)定已與現(xiàn)實形勢嚴(yán)重脫節(jié)，因此所得稅法應(yīng)調(diào)整為按貸款實際利率支付的利息給予全額扣除。另外，我國的很多中小企業(yè)由于沒有完備的賬冊體系，在稅款征收時往往實行核定征收的方式，當(dāng)中小企業(yè)面臨困境時，稅收征管政策應(yīng)體現(xiàn)靈活性，及時下調(diào)其核定稅率或定額，還可以考慮在一定時期內(nèi)給予豁免稅收等等。

2.3 建立和完善支持中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級綜合長效機(jī)制

除了針對性的經(jīng)濟(jì)政策，政府部門還應(yīng)減少對中小企業(yè)的行政干預(yù)，嚴(yán)禁對企業(yè)強(qiáng)行攤派，避免增加其隱性負(fù)擔(dān)。而且現(xiàn)在形勢下企業(yè)更需要政府的智力支持，如何變政策支持為智力支持，組織智力支持團(tuán)隊，通過辦學(xué)、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等多種形式，指導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，建立綜合長效的扶持機(jī)制，是擺在各級政府面前的重要課題。

另外，還應(yīng)以多種方法手段鼓勵中小企業(yè)之間的兼并重組，通過并購整合實現(xiàn)良性的擴(kuò)張；現(xiàn)在中小企業(yè)整體比較困難，同類型企業(yè)可以抱團(tuán)取暖，形成相對集中的產(chǎn)業(yè)集群；同時，中小企應(yīng)該練好內(nèi)功，自身積極探索創(chuàng)新模式，增強(qiáng)核心競爭力。最后，優(yōu)勝劣汰是市場生存的基本法則，中小企業(yè)的高死亡率也是國際慣例，因此中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級要充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，使其在大浪淘沙中成長出中堅力量，從全球產(chǎn)業(yè)鏈的低端向中高端過渡。

[1]林鉉.制度性投機(jī)窒息中小企業(yè)[N].時代周報,2011-5-18.

[2]田俊榮.國內(nèi)中小企業(yè)普遍反映稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重近半利潤都上繳[N].人民日報,2011-11-14.

[3]安邦咨詢.扶助中小企業(yè)融資關(guān)鍵在盤活金融市場[Z].中國經(jīng)營網(wǎng),2011-6-27.