論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

常州國(guó)瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 方艷娟

當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了快速的發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。企業(yè)只有重視和加強(qiáng)公司內(nèi)部的管理，才能保障好企業(yè)自身的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，才能在嚴(yán)峻的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)中贏得生存。內(nèi)部控制在實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，越來越受到企業(yè)的重視。

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

1.1 企業(yè)管理觀念陳舊，不重視內(nèi)部控制管理

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人不重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理，內(nèi)部控制管理觀念陳舊。在市場(chǎng)全球化和經(jīng)濟(jì)化的今天，企業(yè)不僅要面臨著和國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，還要同國(guó)外企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。但國(guó)內(nèi)有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，疏于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是流于形式，很難起到對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)和管理事務(wù)進(jìn)行約束的作用，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制處于失控狀態(tài)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，也就沒有給予管理政策和措施的支持，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制缺少了有利的外部環(huán)境來說，企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)施舉步維艱。

1.2 企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制和管理的效果，現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制需要現(xiàn)代完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)體系保證實(shí)施。但是，我國(guó)目前企業(yè)的大多數(shù)存在大股東控制企業(yè)的現(xiàn)象，董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)等很難發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用，影響了企業(yè)的內(nèi)部控制和管理制度的實(shí)施。從民主管理的方面來說，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，使得公司的決策或管理存在管理不民主現(xiàn)象，不僅不利于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的良好發(fā)展，還阻礙了公司的管理制度健康發(fā)展。

1.3 企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系不健全

有些企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督體系不健全，使得公司的財(cái)務(wù)管理和成本控制出現(xiàn)了問題，影響了公司的經(jīng)濟(jì)利益。一方面，有些企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審依然依靠審計(jì)部門完成，但公司的審計(jì)部門還歸屬于財(cái)務(wù)部門，這讓公司的內(nèi)部審計(jì)不具備相對(duì)獨(dú)立性，阻礙了公司的審計(jì)職工的發(fā)揮；另一方面，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還停留在一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)賬目上，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，也缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行效率等進(jìn)行監(jiān)督和管理，沒有發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督職能。此外，有些企業(yè)在對(duì)審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行設(shè)置時(shí)，沒有將審計(jì)崗位分開設(shè)置出來，從而形成了一人兼多崗或一崗并多職的情況；有些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)立時(shí)，沒有將實(shí)物監(jiān)督、貨幣資金監(jiān)督管理和資產(chǎn)監(jiān)督等納入進(jìn)來，使得企業(yè)的固定資產(chǎn)和資金管理缺乏有效性。

2 關(guān)于加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

2.1 優(yōu)化企業(yè)人事管理

企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是對(duì)人的控制，只有實(shí)現(xiàn)好對(duì)人的控制，才能控制好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)。人是企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)者，也是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)職工都是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的客體，既要對(duì)負(fù)責(zé)和管理的任務(wù)進(jìn)行控制，又要受到企業(yè)內(nèi)部他人的控制。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要從樹立全員控制的思想抓起，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行人本主義的控制觀念。

其次，樹立起以人為本的控制觀念以后，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，通過建立激勵(lì)和約束機(jī)制來對(duì)職工進(jìn)行有效控制。通過建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系來對(duì)職工的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)進(jìn)行公平合理地評(píng)價(jià)，不僅大大提高了職工的工作積極性，還能提高職工的工作業(yè)績(jī)。企業(yè)可以對(duì)優(yōu)秀的職工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，給予他們晉升、獎(jiǎng)金或表彰的機(jī)會(huì)；對(duì)表現(xiàn)不好的職工采取適當(dāng)?shù)奶幚矸绞?，激?lì)他們克服困難，繼續(xù)努力；對(duì)能力較弱的職工采取調(diào)整崗位或指導(dǎo)幫助的措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部績(jī)效的高效完成等來促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的高效完成。

最后，企業(yè)要加強(qiáng)和完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化公司內(nèi)部的控制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督互相制約的控制機(jī)構(gòu)。實(shí)踐證明，沒有權(quán)利的制約和監(jiān)督，就會(huì)導(dǎo)致腐敗，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的思想道德素質(zhì)不高，嚴(yán)重影響公司的治理結(jié)構(gòu)的有效性的發(fā)揮。第一，加強(qiáng)股東大會(huì)的職能強(qiáng)化，促進(jìn)股東大會(huì)在決策的關(guān)鍵時(shí)候發(fā)揮民主決策的作用。按照個(gè)人、共有持股的比重建立股權(quán)結(jié)構(gòu)，讓股東大會(huì)能真正獨(dú)立于單獨(dú)股東的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)董事、監(jiān)事、經(jīng)理等的監(jiān)督和約束，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的民主化。第二，在加強(qiáng)股東大會(huì)的職能的同時(shí)，也要強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用，合理解決好董事會(huì)和總經(jīng)理合一的權(quán)利合一問題，積極發(fā)揮好職能的發(fā)揮和權(quán)利的監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)

建立真正意義上的公司法人治理人事結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力和責(zé)任的清晰化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)責(zé)明晰、政企分開、管理科學(xué)的內(nèi)部控制制度。只有加快企業(yè)內(nèi)部制度的建立，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)科學(xué)化、依據(jù)化，從而保證企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不偏離發(fā)展目標(biāo)，也防止了企業(yè)內(nèi)部人員因權(quán)責(zé)不清晰而互相推諉責(zé)任。

首先，企業(yè)要建立適合自己的內(nèi)部控制制度，通過開展科學(xué)全面深入的自我評(píng)價(jià)來保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化和合理化。從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制制度，體現(xiàn)了具體問題具體分析的原則。其次，企業(yè)要通過內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀公正地檢查和評(píng)估，確保企業(yè)各項(xiàng)工作順利完成。建立企業(yè)內(nèi)部管理制度，就要促進(jìn)制度實(shí)施起來，否則只能是紙上談兵，通過檢查和評(píng)估企業(yè)的管理制度實(shí)施情況，保證了企業(yè)內(nèi)部控制制度順利達(dá)到試試效果。最后，企業(yè)要加強(qiáng)職工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)部門的作用，保證審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)到分析、管理和評(píng)價(jià)上來，完善監(jiān)督管理體系。通過監(jiān)督管理體系的健全和完善，保障了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的最后完成。

2.3 完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，只有加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，才能通過企業(yè)資金投入和使用管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的利用效率，提高資金的回報(bào)率，從而實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)效益。但是，受到傳統(tǒng)觀念的影響，很多企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入到比較規(guī)范的管理上來，沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的積極作用，從而導(dǎo)致公司損失了巨大的經(jīng)濟(jì)利益。

現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)要從以下幾個(gè)方面入手，加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系：第一，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)作用。預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，建立科學(xué)合理的預(yù)算體系，加強(qiáng)對(duì)資金的投入和使用管理，規(guī)范了資金的使用范圍和使用數(shù)量，使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有計(jì)劃可循，也大大降低了企業(yè)在市場(chǎng)出現(xiàn)不穩(wěn)定或超出預(yù)期情況時(shí)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的切實(shí)執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮積極作用。財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，只有將財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作切實(shí)實(shí)施，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益不受大面積損失。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)揮積極作用。企業(yè)要以內(nèi)部控制環(huán)境為基礎(chǔ)，建立與內(nèi)部控制制度相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。隨著金融危機(jī)的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估越來越受到企業(yè)的關(guān)注，這不僅源于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理的重要部分，還源于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能有效減少企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)要采取科學(xué)合理的手段和方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)也應(yīng)該做到尊重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的唯一方法是不科學(xué)的。

在當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷地變化。新形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)只有積極面對(duì)市場(chǎng)和自身發(fā)展的實(shí)際情況，提出有利于加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施和途徑，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中良好地生存和發(fā)展下去。企業(yè)在新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要領(lǐng)導(dǎo)者重視企業(yè)內(nèi)部控制，帶領(lǐng)職工重視企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理體系，改善企業(yè)內(nèi)部的控制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰、權(quán)利相互制約和平衡的內(nèi)部控制機(jī)制，才能在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中健康有序地發(fā)展。

[1]劉向紅.如何構(gòu)建企業(yè)完整的質(zhì)量管理體系[J].科技信息,2011(19).

[2]陳鋼.談企業(yè)的人性化管理[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(學(xué)苑版), 2011(11).

[3]劉珊珊.論企業(yè)的社會(huì)責(zé)任[J].商業(yè)文化(上半月),2011(06).