會計專業(yè)稅務類課程實踐教學平臺的構建

姜偉軍

（寧波大紅鷹學院，浙江 寧波 315175）

會計專業(yè)是生源好、就業(yè)相對穩(wěn)定的專業(yè)，但隨著人類社會進入21世紀，科技的迅猛發(fā)展，科學的相互滲透和交叉，社會對人才培養(yǎng)的規(guī)格和目標提出了新的要求。根據對企業(yè)財會人員能力需求調研的結果來看，企業(yè)已不再僅僅要求財會人員只會記帳、算帳和報帳，還希望能更好地完成納稅的所有工作并進行稅務籌劃。應用型本科會計專業(yè)在專業(yè)建設中應重視稅務實踐教學，構建科學完善的稅務類課程實踐教學體系。

1 會計專業(yè)稅務類課程實踐教學的必要性分析

1.1 稅務類課程實踐教學是社會發(fā)展對會計專業(yè)教學的要求

國家對中小企業(yè)逐步采取查賬征收取代過去核定征收的方法，各類企業(yè)都必須進行嚴格的稅務管理。以往的稅務類課程教學重理論，輕實踐，重實體計算，輕納稅程序，以致學生畢業(yè)時對納稅具體工作幾乎一無所知，適應工作較慢，更不用提納稅籌劃等更深層的知識。為使會計專業(yè)教育能夠適應未來社會、經濟發(fā)展的需求，必須重視稅務實踐教學，構建一套科學完善的稅務類課程實踐教學體系，提高學生的實際操作能力。

1.2 稅務類課程實踐教學是會計專業(yè)教學體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)

稅務類課程是實踐性很強的課程，融理論性與實踐性于一體，實踐性體現在企業(yè)會計核算、納稅環(huán)節(jié)的各個方面，針對性的實踐性教學顯得更為重要，是會計專業(yè)稅務類課程教學不可缺少的重要環(huán)節(jié)。

1.3 稅務類課程實踐教學是提高教學質量的現實要求

會計專業(yè)學生不僅要理解和掌握稅收的理論知識和相關稅收法律法規(guī)，還要具備相應的稅收實務操作能力，僅靠單純的理論教學是不能達到的。通過稅務類課程實踐教學，可以將稅務中的問題還原為形象化和具體化的認識，提高學生的學習興趣和動手能力，將理論知識和實踐緊密結合起來，更好地體會企業(yè)納稅工作和會計核算工作的內在關系，形成一個系統(tǒng)、整體的認識，以利于今后工作。

1.4 稅務類課程實踐教學是會計專業(yè)教學改革的要求

企業(yè)當前的財務工作中，涉稅業(yè)務逐步增加并趨向復雜，大多數高校會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案中也已經增加了稅務類課程，并開展了相應的教學研究。構建稅務類課程實踐教學平臺并應用，可以規(guī)范稅務類課程實踐教學，節(jié)約課程建設成本，培養(yǎng)學生稅額計算、納稅業(yè)務會計核算、納稅申報、稅務籌劃和稅收法律應用等能力，對進行會計專業(yè)教學改革，提高會計專業(yè)稅務類課程的教學質量具有重要意義。

2 稅務類課程實踐教學基本現狀

稅務類課程實踐教學可采取校內外相結合的方式進行，校內是在實驗室中模擬納稅工作程序和方法，校外實踐可由教師帶隊去企業(yè)單位或稅務師事務所去實習，或學生按要求自己到稅務機關及企業(yè)進行認知性實踐和綜合性實踐。

但目前校外實踐教學面臨重重困難，很難達到目的。一是實習單位難落實，一些單位以工作繁忙，沒有時間接待、指導為由，不愿意接受來實習的學生，使學校為學生聯(lián)系實習單位的工作陷入困境；二是實習效果不理想，有些單位雖然接受了實習生，卻不認真配合，不為學生提供相關資料（這里當然有保密原因），不給予必要的指導，很多學生在實習中根本接觸不到納稅實務操作，只是打打雜；三是實習經費不足，也在很大程度上影響實習效果。

可見，校外實習存在諸多問題和較大困難，使這一實踐環(huán)節(jié)難以有效實施，另一方面，培養(yǎng)財經人才又需要強化實踐，增強技能。解決這一問題的重要途徑是構建會計專業(yè)稅務類課程實踐教學平臺，加強校內稅務類課程實踐性教學，同時解決好學生的社會認知性實踐和綜合性實踐。

3 會計專業(yè)稅務類課程實踐教學平臺的構建

按照社會需求和教學實踐設置稅務類課程，包括以側重稅額計算的《稅法》、以側重涉稅業(yè)務會計核算的《稅務會計》、含手工納稅模擬和電子納稅模擬的《納稅實務綜合模擬》、《稅務管理》和《稅務籌劃》等課程。根據稅務業(yè)務的構成，分析學生學習過程中的規(guī)律，在會計專業(yè)構建三個漸進式稅務類課程實踐教學平臺：以認識稅額計算和一般稅務會計核算的認知實踐平臺；以綜合運用會計與稅務知識，提高動手能力的模擬實踐平臺；以綜合運用所學專業(yè)知識，發(fā)現、分析并解決稅務實踐問題的稅務籌劃案例教學和畢業(yè)實習的運用實踐平臺。

3.1 認知實踐平臺

要求學生利用暑期社會實踐，布置一些涉稅的相關題目，由學生自主到所在地的稅務機關、稅務師事務所和企業(yè)走訪、實習，結合已學過課程中的相關稅收知識，在教師指導下寫出走訪、實習總結，并組織學生交流，使學生對涉稅工作有一個基本了解。

以《稅法》為涉稅的基本課程，教師理論講授為主，學生拓展閱讀為輔。在講授完相關內容后，安排隨堂實驗，由教師指導學生計算稅額，填寫主要納稅申報表的基本項目，鞏固所學稅務知識，為學生學習后續(xù)涉稅課程打好基礎。

聘請稅務機關人員、企業(yè)財務主管和注冊稅務師到校開展講座與交流，了解稅收業(yè)務的前沿信息和稅務工作的實際要求。

3.2 模擬實踐平臺

3.2.1 開設《納稅實務綜合模擬》課程

學生學完《稅法》、《稅務會計》和相關會計課程之后，開設《納稅實務綜合模擬》課程，選擇典型業(yè)務，采用案例教學，由學生進行手工納稅模擬，并進行計算機模擬納稅申報。學生在學校的相關實驗室模擬稅務機關（國稅、地稅）、銀行和納稅人進行涉稅業(yè)務的模擬實踐，用真實的憑證、賬簿、申報表進行相應處理，用《稅務會計教學平臺》、《電子報稅》等教學軟件進行稅務電子化實踐教學。

教學軟件模擬了企業(yè)稅務登記、稅務變更、稅務注銷、稅務申報和稅款繳納五大流程，提供給學生多方面的角色（企業(yè)會計、企業(yè)財務總監(jiān)、稅務系統(tǒng)管理人員、稅務登記中心管理人員、稅務納稅中心管理人員及稅務其他管理人員），讓學生從企業(yè)角度和稅務角度分別模擬，全面了解納稅流程和知識。在案例和實驗室軟件相結合的基礎上，使學生掌握納稅申報和節(jié)稅等方面的方法和技巧，為今后工作打好基礎。

3.2.2 開設《稅務管理》課程

《稅法》、《稅務會計》和《納稅實務綜合模擬》等課程內容都屬于企業(yè)業(yè)務。而企業(yè)涉稅業(yè)務則與社會各方面有關聯(lián)，應該通過開設《稅務管理》課程，講授、學生專題PPT交流、稅務專題論文寫作和實踐等方式進行教學，進一步提高學生的實際應用能力。可根據課程內容，聘請相關行業(yè)、企業(yè)、單位的工作人員，如稅務機關人員、企業(yè)負責納稅的財務人員和注冊稅務師等，指導學生進行模擬稅款征收、行政處罰、行政復議、行政訴訟等項目，讓學生對實際業(yè)務有較為真實的體驗，進而提高教學效果。

3.2.3 充分利用第二課堂

應當鼓勵學生利用假期和課余時間進行相關的社會實踐活動，以培養(yǎng)他們依法納稅的意識、提高與涉稅單位和人員的溝通協(xié)調能力。也可以組織“稅收知識與實務競賽”，以提高學生對涉稅業(yè)務知識的綜合運用。

通過該平臺的實踐，可增強學生的涉稅業(yè)務實際操作能力，使學生走上社會后，縮短相關工作的適應期。

3.3 綜合應用實踐平臺

開設《稅務籌劃》課程，首先使學生進一步樹立稅收法制觀念，培養(yǎng)依法納稅意識；其次使學生掌握稅務籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能。為了培養(yǎng)應用型財會人才，本課程盡可能地體現理論與實務的緊密結合，突出其實用性，選定區(qū)域經濟中的重要行業(yè)，以案例教學為主，使學生在了解稅務籌劃原理的同時，提高分析問題、解決問題的綜合能力。學習《稅務籌劃》課程，關鍵是樹立學生的稅務籌劃基本理念，掌握稅務籌劃的精髓和要領，并強調不要生搬硬套。

學生在具備了較系統(tǒng)的涉稅業(yè)務知識基礎上，進行相關的畢業(yè)實習和畢業(yè)論文的撰寫，可以進一步提高分析問題和解決問題的能力。若學生的畢業(yè)論文以涉稅業(yè)務為主題，指導教師應對其中可能出現的稅務問題予以解答、關注，幫助他們提高處理涉稅業(yè)務的水平。通過畢業(yè)實習和畢業(yè)論文的撰寫，學生能充分感受到社會、企業(yè)與稅的關系，無形中也就增強了他們的就業(yè)競爭力。

4 構建會計專業(yè)稅務類課程實踐教學體系應注意的問題

4.1 教學效果的分析和評價

制定實踐教學效果調查和分析方法。調查對象包括畢業(yè)班學生、在校開過稅務類課程的學生，同行專家的評價和督導的評價等；調查內容主要包括稅務類課程開設及內容設置的合理性，教學組織、計劃執(zhí)行情況，教師課堂授課、指導實踐效果情況，教學實踐內容與實際工作銜接、適用程度，調動學生學習的主動性、積極性，對稅收問題興趣提高，提高學生動手操作能力等方面；調查結果分析及結論等。

4.2 采用新型校政企合作模式，提高實踐教學效果

根據當前會計專業(yè)國際化和地方經濟發(fā)展的要求，在“共贏”的基礎上，挑選擬合作的企業(yè)、稅務師事務所、會計師事務所等單位，建立并鞏固校外實踐教學基地，探索創(chuàng)新校企合作模式。對涉及企業(yè)稅收和商業(yè)秘密的內容，可由學生與實習單位簽訂具有法律效力的包含保密條款的實習協(xié)議，為會計專業(yè)進行涉稅業(yè)務實踐教學提供保證。

4.3 在項目建設中打造稅務課程團隊，提高教師指導實踐教學能力

在實踐教學中除采用“請進來”的方式外，鼓勵專業(yè)教師深入社會，從事涉稅業(yè)務的調查、咨詢服務等活動；也可以選派專業(yè)教師進入到相關的企業(yè)、稅務師事務所或稅務機關，方式可包括兼職、實習或調研等，以提高教師的實踐教學能力。

在構建會計專業(yè)稅務類課程實踐教學平臺的過程中，應在滿足社會需求的基礎上，結合本校所在區(qū)域的實際要求，結合本校實際條件，不斷探索，在保證學生掌握會計核心內容基礎上，提高涉稅業(yè)務的處理能力，以更好地適應工作需要。

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2011.

[2]邵瑞慶.會計教學法研究[M].上海：立信會計出版社，2007.

[3]安仲文.稅務管理[M].北京：經濟科學出版社，2010.