中國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展環(huán)境及相關(guān)政策淺析(二)

◎ 科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)處 郭俊峰 高金鵬 熊碩真

2012年7月6日，全國科技創(chuàng)新大會在北京召開。大會提出了深化科技體制改革、加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、目標(biāo)和任務(wù)，突出強(qiáng)調(diào)了推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，增強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力?？v觀新中國成立60多年來，特別是改革開放30多年來，中國取得了舉世矚目的偉大成就。但我們應(yīng)清醒地認(rèn)識到，隨著改革開放的不斷深入，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科技的進(jìn)步，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式刻不容緩。實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，最根本的是要依靠科技力量，最關(guān)鍵的是要大幅提高自主創(chuàng)新能力，推動中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展盡快走上創(chuàng)新驅(qū)動的軌道。

中國企業(yè)稅收政策

稅收是國家財(cái)政收入的最主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善中國創(chuàng)新體系中具有重要的作用。稅收是建立創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)和激勵(lì)創(chuàng)新的主要政策手段，不僅能夠籌集財(cái)政資金，為國家直接支持創(chuàng)新體系提供財(cái)力基礎(chǔ)，還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系中的主力軍。

稅收支持可以提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。科技創(chuàng)新活動不但具有高收益性，同時(shí)還具有高風(fēng)險(xiǎn)性，從事科技創(chuàng)新活動的經(jīng)濟(jì)主體的收益具有很強(qiáng)的不確定性。如果研發(fā)成功，技術(shù)創(chuàng)新會給企業(yè)帶來較高的利潤；但如果研發(fā)失敗，企業(yè)也有可能因技術(shù)創(chuàng)新的失敗而遭受重大損失。因此，對處于經(jīng)營初創(chuàng)期、更新升級期的企業(yè)而言，創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)很大，因此需要國家的稅收政策給予一定的優(yōu)惠政策，提高高新技術(shù)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

技術(shù)創(chuàng)新對稅收政策具有很強(qiáng)的敏感性。從技術(shù)創(chuàng)新的過程來看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實(shí)現(xiàn)，其中涉及研究設(shè)計(jì).研究開發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計(jì)與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個(gè)活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，例如工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，技術(shù)創(chuàng)新融資的稅收政策等。因此，技術(shù)創(chuàng)新對國家的稅收政策具有很強(qiáng)的敏感性。

技術(shù)創(chuàng)新的成果具有社會效應(yīng)和有可能被侵權(quán)，需要稅收優(yōu)惠支持。根據(jù)公共財(cái)政理論，稅收是為了滿足社會對公共產(chǎn)品的需要而籌集財(cái)政資金，并且用于國家提供公共產(chǎn)品的支出?？茖W(xué)技術(shù)成果作為一種知識產(chǎn)品，具有公共產(chǎn)品的特征?？茖W(xué)技術(shù)具有非競爭性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術(shù)創(chuàng)新帶來的好處并不會使他的成本增加?？茖W(xué)技術(shù)又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈，通過稅收優(yōu)惠促使技術(shù)創(chuàng)新的外部效應(yīng)內(nèi)在化，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

為了鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，稅收法規(guī)從多個(gè)角度給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，從企業(yè)的設(shè)立，研發(fā)項(xiàng)目的投入，到科研成果的轉(zhuǎn)讓，新稅法及其實(shí)施條例對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展提供了較好的稅收支持。

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠

稅率優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例明確規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)符合下列條件：擁有核心知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向，有利于企業(yè)加大力度對高科技人才的重視與引進(jìn)，也有利于整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的升級與發(fā)展。

扣除優(yōu)惠。研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例明確規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)研發(fā)的支持力度，即企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用越多，扣除也越多，企業(yè)的負(fù)擔(dān)更輕，從而可促使企業(yè)加大對技術(shù)創(chuàng)新的投入，也可降低企業(yè)研究開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)培養(yǎng)和穩(wěn)定高科技人才也有一定的鼓勵(lì)作用。

對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主要是將資金投向創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即中小科技企業(yè)，待所投資的企業(yè)發(fā)育成熟后，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式獲得資本增值。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成功率很低，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)很大，一定程度上影響了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展。2008年1月1日開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展提供了法律保障。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。該規(guī)定既是扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，其實(shí)也是在間接地支持中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。受稅收優(yōu)惠的影響，更多的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)會集中資金和人力主動投資于高新技術(shù)企業(yè)，從而極大地調(diào)動創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的熱情，加大投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的力度。

減免稅優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例明確規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。上述優(yōu)惠政策必將促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，推進(jìn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。

（二）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠

增值稅優(yōu)惠。一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，按法定的稅率征收后，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免稅；高新技術(shù)產(chǎn)品的出口。實(shí)行增值稅零稅率政策。另外，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際上通用的消費(fèi)型增值稅，增值稅轉(zhuǎn)型將鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效益和競爭力，推動中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整?？梢?，增值稅在高科技產(chǎn)品的銷售上給予很大的稅收優(yōu)惠，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

營業(yè)稅優(yōu)惠。對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。這一規(guī)定，有利于提高企業(yè)或個(gè)人的技術(shù)開發(fā)的積極性，促進(jìn)研發(fā)成果的產(chǎn)業(yè)化。

發(fā)展高科技及其產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為世界各國促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的有效途徑，作為增強(qiáng)綜合國力，參與國際競爭的有效手段，高科技及其產(chǎn)業(yè)得到了中國政府的高度重視，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對我高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，提高了高新技術(shù)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)了研發(fā)能力，為中國企業(yè)核心競爭力得培養(yǎng)提供了有力的支持。

高新技術(shù)企業(yè)政策

20世紀(jì)80年代初，中國正值改革開放和振興經(jīng)濟(jì)的重要發(fā)展時(shí)期。新技術(shù)革命及其帶來的科學(xué)技術(shù)的重大發(fā)現(xiàn)、發(fā)明和廣泛應(yīng)用，推動世界范圍內(nèi)生產(chǎn)力、生產(chǎn)方式和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展觀發(fā)生了前所未有的深刻變革，也引起全球經(jīng)濟(jì)格局和利益格局發(fā)生了前所未有的重大變化。為了適應(yīng)科技經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新趨勢，迎接世界新技術(shù)革命的挑戰(zhàn)，1985年3月黨中央做出了《中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定》，提出中國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)必須依靠科學(xué)技術(shù)、科學(xué)技術(shù)工作必須面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)的戰(zhàn)略方針。同時(shí)指出：為加快新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，要在全國選擇若干智力資源密集的地區(qū)，采取特殊政策，逐步形成具有不同特色的新興產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。為落實(shí)中央精神，國務(wù)院于90年代初批準(zhǔn)建立國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，一大批科技人員紛紛進(jìn)入高新區(qū)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，由此拉開了中國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的序幕。

為了扶持技術(shù)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展，國務(wù)院于1991年發(fā)布《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法（國發(fā)[1991]12號）》，授權(quán)原國家科委組織開展國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，并配套制定了財(cái)政、稅收、金融、貿(mào)易等一系列優(yōu)惠政策。其后，根據(jù)形勢的需要，1996年將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍擴(kuò)展到國家高新區(qū)外（國科發(fā)火字[1996]018號）。1999年中共中央、國務(wù)院召開科技大會之后，再次修訂了國家高新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（國科發(fā)火字[2000]324號）。

2006年1月，中國召開了具有劃時(shí)代意義的全國科學(xué)技術(shù)大會。在這次會議上，胡錦濤總書記明確指出：“當(dāng)今時(shí)代，人類社會步入了一個(gè)科技創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)的重要時(shí)期，也步入了一個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加快調(diào)整的重要時(shí)期。面對世界科技發(fā)展的大勢，面對日趨激烈的國際競爭，我們只有把科學(xué)技術(shù)真正置于優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，真抓實(shí)干，急起直追，才能把握先機(jī)，贏得發(fā)展的主動權(quán)?！?。在2007年10月召開的黨的第十七次代表大會上，胡錦濤總書記又明確提出：“提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國家。這是國家發(fā)展戰(zhàn)略的核心，是提高綜合國力的關(guān)鍵。要加快建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，引導(dǎo)和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，促進(jìn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化?！?/p>

為適應(yīng)新的形勢發(fā)展，全面貫徹落實(shí)黨的十七大精神和中共中央、國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的決定》，配合落實(shí)2007年3月全國人大通過的《企業(yè)所得稅法》有關(guān)對國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，大力提升中國高新技術(shù)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展，科技部在總結(jié)以往高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的基礎(chǔ)上，會同財(cái)政部、國家稅務(wù)總局共同制定新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，并于2008年4月14日正式發(fā)布。配套文件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》也于2008年7月8日正式印發(fā)。它標(biāo)志著，20世紀(jì)90年代出臺的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，在完成了國家賦予的使命之后退出了歷史舞臺，一個(gè)新的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展時(shí)代正式到來。

新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱《認(rèn)定辦法》）有以下五個(gè)特點(diǎn)。

新政策的總體目標(biāo)。出臺新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理政策的總體目標(biāo)是：要在建設(shè)創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略指引下，通過鼓勵(lì)創(chuàng)新的政策導(dǎo)向和新稅制優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)功能，進(jìn)一步增強(qiáng)中國高新技術(shù)企業(yè)以自主研發(fā)為核心的綜合創(chuàng)新能力，通過創(chuàng)新驅(qū)動、內(nèi)生增長的新型發(fā)展方式，來促進(jìn)新時(shí)期中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的升級發(fā)展。為中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家核心競爭力服務(wù)，為建設(shè)創(chuàng)新型國家的宏偉戰(zhàn)略目標(biāo)做出積極的貢獻(xiàn)。

新政策明確規(guī)定了企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新能力的具體衡量指標(biāo)。原有的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法存在一個(gè)很大的不足，就是沒有規(guī)定關(guān)鍵認(rèn)定指標(biāo)的測度依據(jù)，特別是對研究開發(fā)活動一直沒有給出評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)，致使各地在實(shí)際操作時(shí)，缺乏統(tǒng)一可測的標(biāo)準(zhǔn)。為了解決這個(gè)問題，新辦法經(jīng)過大量調(diào)研，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)（OECD、美國、韓國），結(jié)合中國實(shí)際，確定了企業(yè)研究開發(fā)活動界定標(biāo)準(zhǔn)及費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，對科技人員、研究開發(fā)人員、自主知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力等相應(yīng)指標(biāo)也給予了明確說明。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范統(tǒng)一，避免了認(rèn)定工作的隨意性。

在新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作中，用《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》取代了原《高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》。20世紀(jì)90年代出臺的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，是針對國際上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)蓬勃興起，國內(nèi)外差距較大的情況下制定的。當(dāng)時(shí)在許多領(lǐng)域建立生產(chǎn)能力是第一位的問題，編制《產(chǎn)品目錄》用來界定高新技術(shù)企業(yè)具有歷史的合理性。但是，隨著時(shí)間的推移，以《產(chǎn)品目錄》為導(dǎo)向來認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)已不適應(yīng)中國科技、經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求，造成一些地方將只具備產(chǎn)品生產(chǎn)加工能力，不從事自主研發(fā)，長期處于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈和價(jià)值鏈低端的加工型企業(yè)也被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。同時(shí)，大量伴隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展起來的從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的企業(yè)又不能被納入高新技術(shù)企業(yè)的范疇。因此，為了實(shí)現(xiàn)以自主研發(fā)和創(chuàng)新為核心來認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，新《認(rèn)定辦法》在認(rèn)定工作中取消了《高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》。

新《認(rèn)定辦法》根據(jù)國家中長期科技發(fā)展規(guī)劃和“十一五”發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)民生的重點(diǎn)任務(wù)，配套編制了《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，用來判斷企業(yè)所進(jìn)行的研究開發(fā)與產(chǎn)業(yè)化活動是否具有創(chuàng)新性，是否符合國家重點(diǎn)支持方向，同時(shí)兼顧支持技術(shù)型服務(wù)業(yè)，并將成熟技術(shù)和不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的領(lǐng)域排除在外，避免了《產(chǎn)品目錄》的局限性。

根據(jù)形勢的發(fā)展，適時(shí)對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例進(jìn)行了調(diào)整。新《認(rèn)定辦法》根據(jù)形勢的發(fā)展和中國企業(yè)的實(shí)際情況，按照不同的企業(yè)規(guī)模，對研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例進(jìn)行了必要的調(diào)整。

20世紀(jì)90年代，中國的高新技術(shù)企業(yè)大都處于創(chuàng)業(yè)發(fā)展階段，企業(yè)主要從事技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)品開發(fā)，銷售規(guī)模較小，原認(rèn)定辦法把企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例定為5%，符合當(dāng)時(shí)中國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展情況。

進(jìn)入21世紀(jì)以來，中國高新技術(shù)企業(yè)取得了較大發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)模增長迅速。同時(shí)也呈現(xiàn)出一個(gè)規(guī)律：隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的研發(fā)投入占銷售收入的比例較初創(chuàng)期有所降低。這是因?yàn)椋鮿?chuàng)期的企業(yè)主要從事技術(shù)和產(chǎn)品開發(fā)活動，在這個(gè)階段，企業(yè)研發(fā)投入大，銷售收入少，因此研發(fā)投入的比重較大。當(dāng)企業(yè)度過初創(chuàng)期后，隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)除了將一部分經(jīng)費(fèi)用于研究開發(fā)外，還需投入大量經(jīng)費(fèi)用于市場開拓和擴(kuò)大生產(chǎn)能力，因此在這個(gè)階段，研發(fā)投入的比重較初創(chuàng)期有所降低。

通過對全國高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度的統(tǒng)計(jì)分析，考慮到中國不同規(guī)模企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)實(shí)，新《認(rèn)定辦法》對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例進(jìn)行了適度調(diào)整，將銷售收入為5000萬以下企業(yè)，比例定為6%；銷售收入為5000萬～2億的企業(yè)，比例定為4%；銷售收入為2億元以上的企業(yè)，比例定為3%。這樣做既能引導(dǎo)企業(yè)保持較高強(qiáng)度的研究開發(fā)投入，符合國家自主創(chuàng)新的政策導(dǎo)向，又能適應(yīng)不同規(guī)模企業(yè)的客觀發(fā)展規(guī)律，執(zhí)行起來更加合理可行。

新政策在管理體制方面的創(chuàng)新。為適應(yīng)新的形勢和工作要求，新辦法加大了部門合作與政策協(xié)調(diào)力度。科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局建立了部門合作與政策協(xié)調(diào)的長效機(jī)制，構(gòu)建責(zé)權(quán)分明、監(jiān)管與操作分離的認(rèn)定管理工作體系。新辦法設(shè)立了“部門決策、地方認(rèn)定、機(jī)構(gòu)監(jiān)管”的認(rèn)定管理工作體系?？萍疾?、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局三部門聯(lián)合成立認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組，作為決策層，研究決定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作原則，解決科技、財(cái)政、稅務(wù)部門在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及相關(guān)政策落實(shí)中出現(xiàn)的重大問題。

認(rèn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，作為監(jiān)管層，負(fù)責(zé)認(rèn)定工作的備案管理，監(jiān)督、檢查全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作和相關(guān)政策的落實(shí)情況。省級科技部門與同級財(cái)政、稅務(wù)部門組成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)，作為認(rèn)定機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，并通過會商制度及時(shí)解決高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收政策落實(shí)中出現(xiàn)的有關(guān)問題。

此外，還通過公示公告、投訴處理、日常檢查等措施加強(qiáng)過程監(jiān)管，接受社會監(jiān)督，充分體現(xiàn)了公共政策公開、公平、公正的原則，確保認(rèn)定企業(yè)與享受政策同步進(jìn)行。