貨幣資金管理的一些思考

一、貨幣資金管理存在的問題

（一）對貨幣資金管理重要性認(rèn)識不夠，貨幣資金管理客觀上成了企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)

貨幣資金是企業(yè)支付能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，是資金流轉(zhuǎn)的起點和終點，也是最難控制、最難保存、最容易流失的資產(chǎn)。貨幣資金就是企業(yè)的“血液”。貨幣資金管理不好，企業(yè)就如同人缺血、貧血，不論其他器官多健康強(qiáng)盛，都會出現(xiàn)生命危險或死亡。因此，貨幣資金管理非常重要。但是，由于貨幣資金管理某些環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)含量在財務(wù)工作中不算最高的（當(dāng)然也和融資、投資、經(jīng)營財務(wù)管理等有密切的聯(lián)系），常常在管理中被疏忽、甚至受到歧視，錯誤地被認(rèn)為“只要有點知識文化的，都會干的工作”。貨幣資金管理崗位人員素質(zhì)低下，很多沒有受過專業(yè)的教育，缺乏業(yè)務(wù)技能，對相關(guān)法律法規(guī)、制度辦法理解不透徹，執(zhí)行不嚴(yán)格，貨幣資金管理客觀上成了財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。更可怕的是，很多單位沒有意識到這一點。

（二）貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，仍存在很多困難和障礙

由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，不確定性很強(qiáng)，企業(yè)貨幣資金控制和管理實施過程中面臨很多困難和障礙。如業(yè)務(wù)人員常常沒有固定的上下班時間，在支付方式上，難以嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行；離公司所在地較遠(yuǎn)辦理業(yè)務(wù)時，財務(wù)印章的分管與工作效率、管理成本就難以兼顧；財務(wù)人員定期輪崗與工作適應(yīng)度、工作效率難以兼顧等。

（三）貨幣資金的外部監(jiān)管力度不強(qiáng)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行與企業(yè)很大程度上是合作共贏、服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系，《現(xiàn)金管理暫行條例》賦予開戶銀行對業(yè)務(wù)單位的現(xiàn)金監(jiān)管職能，很難實施。國有資產(chǎn)管理委員會、財政部門重在對企業(yè)行業(yè)性、政策性的指導(dǎo)和管理，缺乏日常的監(jiān)管，使得貨幣資金的外部監(jiān)管力度較弱。

二、貨幣資金管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高對資金管理的認(rèn)識

貨幣資金具有支付能力最強(qiáng)、最容易流失等特點，加強(qiáng)貨幣資金管理對提高資金使用效率、保證資金使用安全、防范貪污受賄等意義重大。資金管理崗位需要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德 、有很強(qiáng)的責(zé)任心、能一絲不茍地堅持制度和原則。優(yōu)秀的資金管理人員做出的成績是無形的，付出卻是巨大的，從這個角度講，資金管理人員可稱為“英雄”。不應(yīng)該受到歧視，更應(yīng)該重視、尊重他們。資金管理的傳統(tǒng)崗位“出納”，涉及現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，直接關(guān)系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失，但對于一些不懂資金管理或?qū)Y金管理一知半解的人，卻成了歧視性的字眼，出納的薪酬待遇普遍低于其他崗位。一些單位，為了引起大家對資金管理的重視，取消了“出納”這個稱呼，換成了“資金管理崗”，但是資金管理是系統(tǒng)的管理工作，出納的工作和職責(zé)顯然不能完全涵蓋資金管理。

（二）重視選拔人才，用好人，加強(qiáng)理論知識培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

在提高對資金管理認(rèn)識，同工同酬的基礎(chǔ)上，企業(yè)要注重資金管理人才的選拔，用好人。資金管理任何一個環(huán)節(jié)都不是隨便哪個人都能干的事，要堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則。同時，定期對資金管理人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，增強(qiáng)法制觀念、堅守職業(yè)道德，提升業(yè)務(wù)技能。

（三）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制與管理

貨幣資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)要想長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須制定出嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度并保證嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)要建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定, 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，做到授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等相分離。對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)的財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，絕對不得由一個人保管支付款項所用的全部印章，用章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。此外，企業(yè)還應(yīng)該建立貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)部評價機(jī)制，保證內(nèi)部控制設(shè)計及運行的有效性。

（四）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)金、銀行賬戶的管理，積極配合接受國家財政、國有資產(chǎn)管理等部門的檢查、監(jiān)督。政府監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引為依據(jù)，對貨幣資金內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，還可以會同國家審計機(jī)關(guān)、社會中介機(jī)構(gòu)（如會計師事務(wù)所〉對貨幣資金的管理發(fā)表審計意見。讓貨幣資金的內(nèi)部控制監(jiān)管及審計互相支持、互相促進(jìn)，共同保障貨幣資金的有效管理。對違反貨幣資金管理法律法規(guī)的單位，及時給予糾正和相應(yīng)的處罰。

參考文獻(xiàn)

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》,《現(xiàn)金管理暫行條例》.

作者簡介：謝鋼（1974-），男，重慶市墊江縣人，重慶長江三峽旅游開發(fā)有限公司財務(wù)總監(jiān)，會計師，在讀碩士，研究方向：資本運作與理財。

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