當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題和應(yīng)對(duì)措施

2010年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，為加大黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)力度，推進(jìn)責(zé)任追究制度建設(shè)，提供了有力的法規(guī)依據(jù)。分析研究黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定問題，對(duì)于準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切實(shí)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有重要的意義。在干部監(jiān)督管理方面，在保證國(guó)家資產(chǎn)的完整、安全、保值、增值方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)顯示出了其他審計(jì)無法代替的作用。

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

盡管當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)取得了較快的發(fā)展，但仍存在以下問題。

（一）缺乏明確的審計(jì)目標(biāo)

一方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)理念比較陳舊和狹隘，審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容仍然停留在對(duì)財(cái)務(wù)收支的查弊、糾錯(cuò)上，不能完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所確定的審計(jì)目標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)干部擁有的權(quán)力和肩負(fù)的責(zé)任不能相對(duì)應(yīng)；另一方面，國(guó)家干部管理監(jiān)督部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部決策權(quán)、管理權(quán) 、政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)"三權(quán)"的經(jīng)濟(jì)考核目標(biāo)過粗，使得領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確。

（二）缺乏完整的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，至今，我國(guó)還沒有出臺(tái)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作規(guī)范，由于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的差異性，使審計(jì)的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。尤其是涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，被審計(jì)單位和審計(jì)人員往往會(huì)出現(xiàn)分歧。實(shí)際的審計(jì)工作中評(píng)價(jià)要遵循客觀公正原則，實(shí)事求是地結(jié)合客觀條件分析問，不能對(duì)審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)做評(píng)價(jià)，對(duì)超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)給予評(píng)價(jià)。也不能通過表象論功過、斷是非因此，用感情色彩濃的詞語。

二、對(duì)這些問題的應(yīng)對(duì)措施和思考

（一）對(duì)于審計(jì)目標(biāo)不明確的問題可以從以下幾方面解決

一是從領(lǐng)導(dǎo)干部“執(zhí)行政策”和“承擔(dān)責(zé)任”入手，“綱舉目張”的抓住審計(jì)重點(diǎn)，在紛繁復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容中抓住兩個(gè)關(guān)鍵詞一個(gè)是“政策”一個(gè)是“責(zé)任”，就是領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策以及落實(shí)政策中所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，然后分解這些政策和責(zé)任。這樣以來審計(jì)可以從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中解脫出來，涉及的范圍更能貼近被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的工作中心，站位更有高度，反映的問題更宏觀，審計(jì)目標(biāo)更明確，報(bào)告更能讓被審計(jì)人信服和接受。

二是要堅(jiān)持“有所審，有所不審”，集中力量找準(zhǔn)權(quán)力與責(zé)任運(yùn)行的主要軌跡，做到重點(diǎn)突出。重點(diǎn)關(guān)注土地管理、自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)、“三農(nóng)”、保障和改善民生等政策措施的落實(shí)和執(zhí)行情況，不被那些與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)中心工作不緊密、不必要的“細(xì)枝末節(jié)”絆住手腳，占用有限的審計(jì)資源。充分利用會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、政府工作報(bào)告、述職報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目情況等這些被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要載體，來確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)事項(xiàng)。

三是充分利用好財(cái)政預(yù)算賬目，它是了解被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)狀況比較便捷的途徑。它既能反映整個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)宏觀情況，又能反映各單位的預(yù)算執(zhí)行情況，既能縱向的了解某類資金的幾年的增減變化，也能橫向的對(duì)比各單位這類資金的分布情況,便于從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)過渡到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

四是拓寬審計(jì)線索的來源，密切聯(lián)系群眾, 采取設(shè)立公開舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱、走訪調(diào)查等形式,并且結(jié)合 “面談”、“點(diǎn)談”、“散談”的方式 ,廣泛地聽取群眾的意見,掌握“活”情況,降低審計(jì)壓力和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)方法與重點(diǎn)內(nèi)容。

五是審計(jì)人員應(yīng)該調(diào)閱以前年度的審計(jì)檔案來了解以前存在的問題，分析發(fā)現(xiàn)新問題，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的著力點(diǎn)和切入點(diǎn)。

六是“有問題，也有長(zhǎng)處”，對(duì)于在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)做得比較好比較成功的地方，要發(fā)揚(yáng)，要學(xué)習(xí)，也便于對(duì)其他問題整改時(shí)提供借鑒的方法。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確的問題可以從以下幾方面解決

一是雖然目前還沒有完善評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)體系，但要堅(jiān)持每一點(diǎn)評(píng)價(jià)都有根有據(jù)，決不能單從表象論功過、斷是非，對(duì)問題要結(jié)合客觀條件進(jìn)行分析，要善于透過現(xiàn)象抓住本質(zhì)，做到審計(jì)什么反映什么，審計(jì)到什么程度就反映到什么程度。以科學(xué)發(fā)展觀的思想來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),既要看經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 又要看社會(huì)指標(biāo) 環(huán)境指標(biāo),既要看城市變化又要看農(nóng)村發(fā)展,既要看當(dāng)期的發(fā)展又要看發(fā)展的可持續(xù)性，既要看經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)總量 又要看人民群眾得到的實(shí)惠，既要看經(jīng)濟(jì)發(fā)展又要看社會(huì)穩(wěn)定，不用一般的標(biāo)準(zhǔn)去衡量特殊場(chǎng)合下出現(xiàn)的個(gè)別情況，才能全面客觀準(zhǔn)確的反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

二是突出重點(diǎn)的原則與謹(jǐn)慎性原則。就是要“有所評(píng)有所不評(píng)”，要注意審計(jì)的職權(quán)和審計(jì)的范圍，要分清經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與非經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)，集體決策與個(gè)人決策的界限，主要責(zé)任與次要責(zé)任的，主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的，玩忽職守 與工作失誤的。在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)只對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，只對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，其他的一律不評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)，有需要說明的問題可以做專報(bào)單獨(dú)說明。要遵循謹(jǐn)慎性原則，實(shí)事求是，審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性，評(píng)價(jià)時(shí)不用感情色彩濃的詞語。

三是評(píng)價(jià)的措辭要適當(dāng)，對(duì)被審計(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，依法分清直接責(zé)任和主管責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任是指因其行為或不作為(應(yīng)當(dāng)作為而不作為的行為）而造成事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；主管責(zé)任是指對(duì)分管工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任通常是指上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)間接責(zé)任的行為。這是對(duì)較多責(zé)任人追究責(zé)任時(shí)的說法，意思是說作為領(lǐng)導(dǎo)，在用人、管理和審查方面有責(zé)任。

作者簡(jiǎn)介：李軼儒，就職于石家莊市審計(jì)局，研究方向：審計(jì)學(xué)。

（責(zé)任編輯：劉影）