淺談企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》中將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。同時，由于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營方式多樣化，經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷復(fù)雜化，生產(chǎn)經(jīng)營地點的分散化和管理層次的多極化，這些都決定管理層不可能對復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)進行直接控制，這就必然需要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展和經(jīng)濟全球化的不斷深入，我國企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模在不斷擴大，經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷增多，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，多數(shù)企業(yè)積極采取措施建立了完善的內(nèi)部審計制度，自改革開放以來，企業(yè)內(nèi)部審計工作在我國得到了快速發(fā)展，取得了不小的成就，在促進企業(yè)健康發(fā)展方面做出了很大的貢獻。然而，由于我國企業(yè)內(nèi)部審計工作起步較晚，與國際先進水平相比，還有很大差距，這就決定了我國企業(yè)在建立自身完善、科學(xué)合理的內(nèi)部審計制度方面面臨很大的挑戰(zhàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

（一）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視

目前很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門。有的企業(yè)因為制度的要求，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但在實際工作中，卻任意抽調(diào)內(nèi)部審計人員做一些與內(nèi)部審計無關(guān)的工作。還有被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)對審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有積極采取改進措施，使整改流于形式，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計不能真正履行其職能。

（二）多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計方法模式相對落后，不能適應(yīng)形勢的發(fā)展

內(nèi)部審計模式的發(fā)展依次經(jīng)歷了三個階段：即賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險為導(dǎo)向的審計階段。目前，我國多數(shù)企業(yè)的審計仍然是以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，審計的主要目的是為了查錯糾弊，這就意味著多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險觀念或風(fēng)險意識比較淡薄，在工作過程中很少考慮審計風(fēng)險控制因素，更別說用風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方法來防范風(fēng)險或化解風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)規(guī)模愈來愈大、經(jīng)營愈來愈復(fù)雜、經(jīng)濟發(fā)展愈來愈快時，傳統(tǒng)審計模式的局限性和不足之處就日漸明顯。

（三）內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)設(shè)的機構(gòu)，是在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進行工作，旨在為實現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。因此，內(nèi)部審計在工作過程中毫無疑問地會受到本單位的利益限制，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性較差，很難對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況做出客觀公正的評價，審計的效果也不如外部審計。如有的企業(yè)，財務(wù)總監(jiān)直接兼任內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人。還有些企業(yè)，雖然在組織架構(gòu)上內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，但由于監(jiān)事會機構(gòu)形同虛設(shè)，導(dǎo)致監(jiān)事會的監(jiān)督功能很有限，內(nèi)部審計職能也很難得到充分發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提高

市場經(jīng)濟的深入發(fā)展促使企業(yè)的投資方式呈現(xiàn)多元化。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，為了更好地參與到企業(yè)經(jīng)濟行為規(guī)范工作中和更好地服務(wù)于企業(yè)，不僅要掌握審計和財務(wù)知識，還要了解企業(yè)的各項業(yè)務(wù)。然而，我國企業(yè)內(nèi)審人員大多數(shù)都是財務(wù)出身，知識面比較單一，對生產(chǎn)經(jīng)營和管理的知識比較欠缺，綜合素質(zhì)不高，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。

四、改善企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議和對策分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性

內(nèi)部審計工作對企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，這要求企業(yè)負(fù)責(zé)人及其相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部審計工作給予高度的重視。國家審計機關(guān)可以舉辦相關(guān)的講座和座談會，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員進行審計培訓(xùn)，促使他們認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)健康發(fā)展的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員也要積極學(xué)習(xí)先進審計知識，在實際工作中充分發(fā)揮內(nèi)審部門的職能，改善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（二）要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式

在市場經(jīng)濟條件下，要想使企業(yè)真正成為自我約束、自我盈虧和自我發(fā)展的市場競爭主體，企業(yè)就要積極建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式，不斷加強審計創(chuàng)新，逐步從傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程，提高審計項目質(zhì)量和審計管理水平，同時還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能，為企業(yè)持續(xù)高效健康發(fā)展保駕護航。

（三）要提高內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部審計工作的一個重要特征就是獨立性，這也是內(nèi)審工作的精髓所在。在內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)審人員只有保證獨立性，才能在實際工作中做到實事求是、客觀公正、保守秘密和廉潔奉公。在組織機構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)隸屬于董事會的審計委員會，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能保證內(nèi)審人員的獨立性和客觀性。當(dāng)然，在具體設(shè)置過程中，還要考慮到公司的性質(zhì)、規(guī)模等具體情況。

（四）要提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍是做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵。IIA《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》規(guī)定，從事審計的工作人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等專業(yè)知識，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗和良好的審計職業(yè)道德。因此，要加強企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育培訓(xùn)，不僅要學(xué)習(xí)世界先進的審計理論知識，還要學(xué)習(xí)法律、稅務(wù)、金融、生產(chǎn)經(jīng)營管理等相關(guān)方面的知識，同時要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，積極提高自身綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)職能。

五、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系。但是，當(dāng)前在內(nèi)部審計工作過程中還是存在不少與經(jīng)濟發(fā)展形勢不相適應(yīng)的問題。企業(yè)負(fù)責(zé)人要重視改善企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的獨立性，建立一套與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計模式，同時更要注重提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，促進企業(yè)的良性快速發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：李艷（1968-），女，安徽人，安徽國禎集團股份有限公司會計師、審計師，研究方向：會計，內(nèi)部審計。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）