水利工程審計工作的問題與對策淺析

【摘要】文章從水利工程審計工作的內(nèi)容出發(fā)，分析了當前我國水利工程建設(shè)過程中的審計缺陷，提出了如何審計缺陷，提高審計工作效率，促進我國水利工程建設(shè)的對策和建議，以期起到拋磚引玉的作用。

【關(guān)鍵詞】水利工程審計工作問題對策

一、水利工程造價審計的內(nèi)容

一般而言，水利工程造價審計應(yīng)該從兩個方面進行，即宏觀方面和微觀方面。

（一）宏觀方面

從宏觀上講，水利工程的造價審計應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容：

（1）在批文方面，主要審計建設(shè)項目是否獲得了上級主管部門的批文，其建設(shè)程序是否與國家的相關(guān)規(guī)定相符合；

（2）在工程設(shè)計文件方面，主要審計涉及可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計和竣工圖設(shè)計等文件在內(nèi)的工程設(shè)計文件是否齊全；

（3）在招投標方面，主要審計建設(shè)項目的招標和投標過程是否公開、透明、合法，是否存在虛假行為；

（4）在單位資質(zhì)方面，主要審計相關(guān)單位（包括建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位等）的資質(zhì)是否健全合適，是否具有承擔(dān)相應(yīng)工程的能力；

（5）在資金方面，主要審計工程的建設(shè)資金在來源上是否合法，有無截留、挪用、浪費等現(xiàn)象，有無私設(shè)小金庫的行為，有無公款消費、公款旅游的行為，等等。另外還需審計資金的到位情況是否與建設(shè)進度相一致；

（6）在工程建設(shè)項目的類型、規(guī)模和標準方面，主要審計是否存在與批文不相一致的情況，如工程類型被改變、工程規(guī)模被擴大或縮小、工程建設(shè)標準被降低等；

（7）在合同執(zhí)行方面，主要審計工程的施工承包合同的合法性以及施工過程中的違規(guī)分包問題。

（二）微觀方面

從微觀方面講，水利工程造價主要包括量、價、費，這也是水利工程造價審計的微觀著眼點。

（1）在工程量的審計方面。由于工程量是決定工程造價的關(guān)鍵因素之一。因此，對工程量的審計主要是相關(guān)資料（包括工程施工圖紙、工程竣工圖紙、隱蔽工程的記錄資料、變更修改的通知書以及監(jiān)理現(xiàn)場的簽證等）和合同文件中關(guān)于計算工程量大小的規(guī)定條款，以及國家規(guī)定的統(tǒng)一的計算規(guī)則和方法。通過計算要驗證工程量計算的正確與否、合規(guī)與否。

（2）在單價審計方面。由于單價審計的專業(yè)性和政策性比較強。因此，需要審計人員在結(jié)合施工圖紙和實際情況的基礎(chǔ)上，充分運用自己所學(xué)的專業(yè)知識，并結(jié)合各種規(guī)章制度，實事求是、客觀公正地計算出工程單價。

二、當前我國水利工程審計存在的問題分析

隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的需要，水利工程項目不斷增加，隨之而來的是大量的水利工程在資金使用上的不規(guī)范，審計工作不到位，主要的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）審計人員素質(zhì)較低

審計工作人員的綜合素質(zhì)較低是當前水利工程審計中的核心問題，主要表現(xiàn)在審計人員的理論知識不扎實、知識面窄，對涉及水利工程的施工方法、施工程序、計量方法等專業(yè)知識掌握不充分，甚至有的審計人員對這類知識一無所知，以至于他們在審計的過程中，只能進行賬面審查，而不能針對工程的實質(zhì)進行深入的審查，導(dǎo)致審計結(jié)果失真。

（二）審計體系不健全

審計體系（Audit System）是指由若干審計要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個有機整體。在水利工程審計過程中，一般都是在工程初步驗收后，竣工驗收以前進行審計工作的，這明顯帶有事后監(jiān)督的性質(zhì)，缺乏有效的事中監(jiān)督，這是當前水利工程省級體系不健全的主要體現(xiàn)。

（三）審計方法落后

當前，水利工程審計的主要方法是根據(jù)水利部或相關(guān)部門頒發(fā)的建安工程預(yù)算定額的編制順序展開的，這種方法其實是對施工圖預(yù)算編制進行的重復(fù)性勞動，顯得過于陳舊和落后，效率低下。

（四）審計層次模糊

目前在水利工程審計中，存在審計層次模糊、主次不分、重點不明確的問題，比如在審計時，沒有著重審計工程項目中具有較大影響的內(nèi)容，甚至是忽略對這些內(nèi)容的審計而把重點放在了影響較小的內(nèi)容上，從而影響到最終的審計結(jié)果。

三、完善水利工程審計工作的對策

（一）提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計工作是否能發(fā)揮最大的監(jiān)督功能，關(guān)鍵還取決于審計人員的素質(zhì)。實踐證明，僅有先進的審計技術(shù)和方法，但卻缺乏較多的高素質(zhì)的審計人才，是完成不了高質(zhì)量的審計工作的。因此，完善水利工程審計工作，必須將提高審計人員的綜合素質(zhì)放在首要位置。具體而言，要提高審計人員的三方面綜合素質(zhì)，即政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和身體素質(zhì)。首先是政治素質(zhì)，較高的政治素質(zhì)即是要求審計人員要堅持原則，不徇私枉法，客觀公正地進行審計活動，敢于揭發(fā)水利工程中的違法行為。其次是業(yè)務(wù)素質(zhì)，較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計人員做好審計工作的關(guān)鍵條件，它要求審計人員必須充分掌握并隨時學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和新技術(shù)、新方法；充分了解和熟悉與水利工程相關(guān)的審計制度、原則和政策；掌握相關(guān)的法律法規(guī)。再次是身體素質(zhì)，這是審計人員開展審計工作的根本條件，沒有良好的身體素質(zhì)是無法承擔(dān)繁重的水利工程審計工作的。

（二）完善水利工程審計的方法

不同的水利工程是不能套用相同的審計方法，這就需要我們對審計方法進行創(chuàng)新和完善，針對水利工程的個別差異性采用不同的審計方法，從而最大限度地節(jié)約審計成本，提高審計效率。例如，對于樞紐工程、主要單位工程，工藝比較復(fù)雜、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱、信譽度較低的單位，我們需要采用全面審計法，按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一地全部進行審查。對于存在所在地群眾投工投勞進行場地平整土石方工程的水利工程，可以采用個別抽查法進行隨機抽查審計。對于小型水利工程，如小水窖、小管引等，可以采用定型圖審計法。而對于山區(qū)引水工程等項目，由于工程的個體差異比較明顯，可以采用對比審計法，以節(jié)約審計時間，提高審計效率。

（三）完善審計體系

完善的審計體系必須是自始自終的監(jiān)督，而不僅僅是事后監(jiān)督，也即是說水利工程審計工作必須與水利工程的施工進度同步展開，這就意味著由于水利工程建設(shè)的較長周期而使某些水利工程審計工作有可能跨度若干年，雖然工作的難度和工作量增加了，但卻避免了竣工后的事后監(jiān)督所帶來的缺陷，保證了建設(shè)資金在整個建設(shè)周期內(nèi)的合理、規(guī)范的使用，提高了資金利用的效率，有效打擊了水利工程建設(shè)中的違法行為。因此，完善的水利工程審計工作必須是貫穿了工程立項、招投標、實施、竣工驗收在內(nèi)的整個建設(shè)周期。

參考文獻

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作者簡介：劉梅（1973-），安徽人，本科，水利工程師，研究方向：農(nóng)田水利。

（責(zé)任編輯：陳岑）