淺談加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

陳佳

（哈爾濱漁業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司，黑龍江 哈爾濱 150000）

應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。完善的應(yīng)收賬款管理體系是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的前提和關(guān)鍵，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必不可少的一個(gè)途徑。

1 應(yīng)收賬款的產(chǎn)生的原因

1.1 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，產(chǎn)品的銷售、采購(gòu)實(shí)行指令性計(jì)劃，資金實(shí)行撥款制，因此，基本上很少存在應(yīng)收賬款。因?yàn)槎际怯蓢?guó)家來(lái)下達(dá)命令，企業(yè)沒(méi)有自主權(quán)，完全被動(dòng)性經(jīng)營(yíng)，很少牽扯到具體企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)效益。因此在同等質(zhì)量、服務(wù)水平下，賒銷就成了購(gòu)貨方?jīng)Q定購(gòu)買與否的重要因素。這樣，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中生存，采取賒銷策略，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

1.2 結(jié)算時(shí)間差異

企業(yè)之間由于結(jié)算時(shí)間的差異，也形成一部分應(yīng)收賬款。這是因?yàn)樨浳锇l(fā)出以后，購(gòu)貨企業(yè)收到貨物需要一段時(shí)間，然后，購(gòu)貨企業(yè)通過(guò)銀行付款，銀行結(jié)算需要時(shí)間，這就與企業(yè)發(fā)出貨物做賬形成時(shí)間差異，形成應(yīng)收賬款。再有企業(yè)之間簽定購(gòu)銷合同，條款注明驗(yàn)貨付款，企業(yè)收到貨款，有一個(gè)驗(yàn)貨過(guò)程，貨物符合合同才付款，與企業(yè)做賬形成了一個(gè)時(shí)間差異。主要結(jié)算方式有：委托收款、匯總結(jié)算、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、期票等。這些結(jié)算方式都可能形成一部分應(yīng)收賬款。

1.3 為了建立良好的合作關(guān)系

有時(shí)，企業(yè)為了建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，為了更大的利益，或者新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，為了讓客戶接受，企業(yè)會(huì)主動(dòng)做出讓步，先賒銷給用戶，使用一段時(shí)間后，客戶滿意以后再付款，這是為了取得對(duì)方的信任，有利于建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的良好合作關(guān)系。綜合以上幾個(gè)方面的因素，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因就是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，為了擴(kuò)大銷售，企業(yè)采取的一種策略。當(dāng)然，賒銷只是一種競(jìng)爭(zhēng)策略，賒銷存在著資金成本，也存在著收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)怎樣加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理、監(jiān)督、控制，怎樣既要降低風(fēng)險(xiǎn)，又要擴(kuò)大銷售，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這才是關(guān)鍵。

2 應(yīng)收賬款的管理與控制

2.1 企業(yè)銷售貨物，企業(yè)可以由銷售、財(cái)務(wù)、企管等部門協(xié)調(diào)進(jìn)行賒銷管理。銷售部門比較了解客戶情況，可以根據(jù)自己掌握的情況，提出賒銷申請(qǐng)（包括賒銷的額度、期間），并負(fù)責(zé)收回貨款；財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門提出的賒銷申請(qǐng)進(jìn)一步分析、論證，并對(duì)賒銷情況和貨款回收情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，企管部門對(duì)賒銷執(zhí)行情況進(jìn)行整體考核。各部門責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，以保證賒銷賬款安全。

2.2 加強(qiáng)對(duì)賒銷企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)

賒銷企業(yè)的信譽(yù)，也就是綜合品質(zhì)，企業(yè)的信譽(yù)高，償還債務(wù)的及時(shí)性和可靠性就高，企業(yè)賒銷的風(fēng)險(xiǎn)就??；相反，企業(yè)的信譽(yù)較差，償還債務(wù)的及時(shí)性和可靠性就差，企業(yè)賒銷的風(fēng)險(xiǎn)就大。主要考察賒銷企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)情況，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)，償還短期債務(wù)有保障。

2.3 應(yīng)收賬款賒銷期間的確定

賒銷期間，就是允許客戶從購(gòu)買貨物到付款的時(shí)間，有書上也稱信用期間。信用期間的長(zhǎng)短，也是應(yīng)收賬款管理控制的一個(gè)關(guān)鍵因素。如果信用期間較短，不足以引起客戶的購(gòu)買欲望，形不成有力的競(jìng)爭(zhēng)；如果信用期間過(guò)長(zhǎng)，就加大了成本和收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。信用期間的確定，實(shí)際上就是對(duì)改變信用期所增加的收益和增加費(fèi)用之間分析比較。下面舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：某企業(yè)現(xiàn)在采用30天的信用期，擬改變?yōu)?0天信用期，該企業(yè)的最低投資收益率為10%，其他有關(guān)數(shù)據(jù)明細(xì)見(jiàn)表：

?

在分析時(shí)，先計(jì)算延長(zhǎng)信用期增加的收益，再計(jì)算出放寬信用期增加的成本，最后根據(jù)二者之間的差比較結(jié)果做出判斷。上述例子只是簡(jiǎn)略的作了一個(gè)說(shuō)明，考慮的因素還不周全，但是基本上揭示了確定信用期間因素時(shí)分析的方法。

2.4 對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和控制

確定了應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)、考察的賒銷標(biāo)準(zhǔn)、信用期間后，就進(jìn)入了對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和控制程序。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取各種經(jīng)濟(jì)合理的措施回收，拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，回收的可能性越小，發(fā)生壞賬的可能性越大。

2.4.1 應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的剛剛發(fā)生，有的超過(guò)信用期限很長(zhǎng)時(shí)間。特別是有些單位應(yīng)收款賬賬戶多，時(shí)間長(zhǎng)，因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收敗款賬齡分析表比較直觀，通過(guò)這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期內(nèi)，有多少賬超過(guò)信用期，超過(guò)信用期多長(zhǎng)時(shí)間。賬齡分析表格式如下：XX公司應(yīng)收賬款賬齡分析表2001年12月31日

通過(guò)以賬齡分析表，可以分析出以下情況：

XX公司應(yīng)收賬款賬齡分析表2001年12月31日

（1）有多少應(yīng)收款在信用期內(nèi)。該公司有100萬(wàn)元的欠款在信用期內(nèi)，占應(yīng)收款50%，這部分欠款未到償還期，是正常的，至于以后能否收回，到時(shí)再定。

（2）有多少款超過(guò)信用期，分別超過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間，分別占多少比例。上表顯示，有100萬(wàn)元欠款超過(guò)信用期，占欠款總額的50%。超過(guò)信用期較短的（1個(gè)月以內(nèi)）占25%，這部分欠款收回的可能性較大；超過(guò)信用期較長(zhǎng)的（1-6個(gè)月）占20%，這部分收回的困難較大；超過(guò)信用期時(shí)間很大的（超過(guò)6個(gè)月）占5%，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。根據(jù)賬齡分析的基本情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂經(jīng)濟(jì)合理的收賬政策，及時(shí)催收賬款。

2.4.2 制訂賬款回收措施

企業(yè)根據(jù)不同的欠款情況，制訂不同的收賬措施，以達(dá)到既能盡量減少壞賬損失，又能處理好與客戶的關(guān)系，還得考慮壞賬損失與收賬費(fèi)用之間關(guān)系。對(duì)于超過(guò)信用時(shí)間較短的欠款企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委婉、及時(shí)的提醒；超過(guò)信用期較長(zhǎng)的欠款單位，應(yīng)當(dāng)頻繁催收，特別對(duì)于大額的欠款，組織人員上門催收；對(duì)于超過(guò)信用期較長(zhǎng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，采取嚴(yán)厲的措施，比如提供擔(dān)保、抵押、甚至提請(qǐng)法律訴訟。

結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款是公司資產(chǎn)重要組成部分，應(yīng)收賬款余額的多少反映企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率和公司的管理水平。特別在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，賒銷在成為商品交易主要銷售模式，應(yīng)收賬款增加成為拓寬市場(chǎng)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然趨勢(shì)。但相當(dāng)多企業(yè)仍以現(xiàn)金交易管理方法來(lái)應(yīng)對(duì)，結(jié)果應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，有效利潤(rùn)萎縮，優(yōu)質(zhì)客戶流失，部分企業(yè)出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金鏈斷裂，甚至走上破產(chǎn)之路。

[1]馮淑霞.淺談應(yīng)收賬款管理[J].山西財(cái)稅,2004(08).

[2]黃聯(lián)江.應(yīng)收賬款管理之我見(jiàn)[J].福建財(cái)會(huì),2002.

[3]李淑美.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問(wèn)題與對(duì)策[J].福建財(cái)會(huì),2003.