關(guān)于稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的研究

陳暢 季緒麗

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的競爭性也越來越強，企業(yè)要想在現(xiàn)代社會中立于不敗之地，就要加強企業(yè)的財務(wù)管理，而財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃也被更多的企業(yè)所關(guān)注到，本文就企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃進行了分析與探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

隨著市場經(jīng)濟的競爭越來越激烈，各個企業(yè)都在對企業(yè)的綜合能力進行著積極地提高，并追求著企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化及社會效益的最大化，而這些目標的實現(xiàn)離不開財務(wù)有效地管理，對于財務(wù)管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用效率，同時，稅收管理又是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來規(guī)避、控制或者減輕稅負，從而實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)目標的規(guī)劃、決策及經(jīng)營生產(chǎn)活動的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財務(wù)中總體目標的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)，要堅守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務(wù)，是企業(yè)稅務(wù)管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財務(wù)情況及發(fā)展目標，結(jié)合各種稅法優(yōu)惠政策對企業(yè)資金及資源進行有效的分配，并對企業(yè)的投資、經(jīng)營及理財活動進行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要意義

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化

稅收對于企業(yè)來說是經(jīng)營資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤，如果企業(yè)對稅收進行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費用，那么對企業(yè)來說能夠節(jié)省大量的經(jīng)營資金，并使企業(yè)的財務(wù)利益盡量達到最大化，有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標。

2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的一項基本管理活動，它需要企業(yè)具有完善的財務(wù)會計制度以及規(guī)范的財務(wù)管理體制，同時對財務(wù)會計人員也有相當?shù)囊螅攧?wù)人員的專業(yè)知識及能力必須熟練，對會計新準則及稅法有詳細的了解，并通過一定的會計手段降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，在這一過程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負還能提高企業(yè)財務(wù)管理水平及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。

3.稅收籌劃能對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源進行優(yōu)化

稅收主要是為了增加國家的財政收入，以此加強國家的公共服務(wù)事業(yè)及基礎(chǔ)建設(shè)，征稅行為對于企業(yè)來說，在一定程度上加強了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應(yīng)激烈的市場競爭，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進行合理的投資，并對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及決策進行適當?shù)恼{(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價值的最大化，從這個意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進企業(yè)自身的有效發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的運用及稅收籌劃時的注意事項

1.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小及會計核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過小規(guī)模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進行抵扣的，因此，企業(yè)進行采購時，不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、付款方式及時間外，還要考慮到進項的稅額是否能夠抵消等進行多方面的考慮，從采購環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)負擔；在采購中，一般采用的是購進扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當?shù)剡M行提前購貨從而延遲納稅，對于企業(yè)的存貨，可以采用加權(quán)平均法、先進先出法、個別計價法等方法，不同的計價方法對企業(yè)的稅負影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴大那個時期的利潤，若是企業(yè)的盈利能力較強，企業(yè)可以加大產(chǎn)品中的材料費用，通過這種存貨計價的方式來減少企業(yè)的利潤，推遲企業(yè)的納稅時間；另外對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產(chǎn)的折舊額，從而影響企業(yè)當期的產(chǎn)品成本及費用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個時期的稅負都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產(chǎn)利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產(chǎn)利潤就會相應(yīng)地增加，繳納的稅收也就會增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時間；工資是在稅前扣除的，并且不受計稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時，應(yīng)該考慮到它對個人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對工資進行有效地稅收籌劃。

2.企業(yè)稅收籌劃時應(yīng)注意的事項

首先，企業(yè)在稅收籌劃時，一定要在遵守稅法的前提下進行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來有效的價值，還會淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務(wù)機關(guān)的處罰造成企業(yè)經(jīng)濟的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應(yīng)隨時隨著當?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國家法律的變化進行及時調(diào)整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務(wù)負擔進行簡單的比較，還應(yīng)考慮到資金的時間價值所帶來的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來絕對的利益，要根據(jù)各種稅種結(jié)合企業(yè)的自身情況，進行統(tǒng)籌的考慮以爭取到企業(yè)財務(wù)的最大價值。

四、總結(jié)

通過以上所述可知，企業(yè)財務(wù)管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業(yè)財務(wù)管理水平起到了促進作用，它們之間是相互促進、相輔相成的關(guān)系，而且有效地稅務(wù)籌劃及科學的財務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益及社會效益。

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[3]王戌青.企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理[J].財經(jīng)界(學術(shù)),2009(7).

作者簡介：陳 暢（1979-），女，江蘇徐州人，科員，學士學位，研究方向為會計學。

季緒麗（1978-），女，江蘇徐州人，科員，學士學位，研究方向為會計學。