新醫(yī)改形勢下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善措施分析

【摘要】隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，新醫(yī)改的實施對醫(yī)院財務(wù)管理和經(jīng)濟活動的內(nèi)容和形式都具有很大的影響，對醫(yī)院內(nèi)部控制也提出更高的要求。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善對保證醫(yī)院經(jīng)營管理的合法合規(guī)，財務(wù)報告的真實透明，促進(jìn)企業(yè)醫(yī)院的醫(yī)療水平和醫(yī)療質(zhì)量的提高，更好地為老百姓提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)具有重要的價值。下面我們重點進(jìn)行分析在新醫(yī)改形式下如何建設(shè)和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)改 醫(yī)院 內(nèi)部控制 制度 完善

引言

內(nèi)部控制主要是指經(jīng)濟單位以及各個組織在經(jīng)濟活動建立的一項相互制約的職責(zé)分明制度和業(yè)務(wù)組織形式，內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)是為了能夠提高改善企業(yè)以及組織經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善是為了保證醫(yī)院資產(chǎn)安全、財務(wù)報告的真實完整以及提高經(jīng)濟效益，為廣大人民提供更好的服務(wù)。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，醫(yī)療市場的競爭力也逐漸加強，為了提高醫(yī)院的市場競爭力和經(jīng)濟效益，就必須加強管理。其中內(nèi)部控制制度是醫(yī)院實行內(nèi)部管理的核心，不但可以有效地提升醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力，還有助于在經(jīng)營發(fā)展中有效地遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立和實施，必須實現(xiàn)以下目標(biāo)：對醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和完整性進(jìn)行保護(hù)，并確保其有效利用；確保會計信息以及其他有關(guān)管理信息的可靠性、安全性以及時效性；確保醫(yī)院的各項管理制度都符合于國家的各項法律法規(guī)；最大化地減少成本費用，消除一切不必要的成本、費用；對錯誤和弊端實行預(yù)防和控制，一旦出現(xiàn)問題，迅速制定解決方案，及時、準(zhǔn)確地解決問題；確保醫(yī)院各項事務(wù)有序進(jìn)行。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先必須要對醫(yī)院的各項經(jīng)營活動的程序規(guī)范進(jìn)行明確規(guī)定；其次還要選擇一定的關(guān)鍵點進(jìn)行控制，實現(xiàn)各點之間的相互牽制；最后如果有需要的話，還要建立一定的補救措施，以對所出現(xiàn)的意外情況進(jìn)行補救。所以關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)該注意以下幾方面：

（一）對貨幣資金控制制度的完善。醫(yī)院對于和資金有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，例如貨幣資金的保管和收支。最大化地分離一些貨幣資金業(yè)務(wù)辦理的不相容崗位，以實現(xiàn)各崗位之間的相互制約，有效地確保資金的安全。例如，醫(yī)院資金出納崗位實現(xiàn)和資金收入、支出登記崗位的分離，實現(xiàn)和會計檔案保管崗位的分離，并對醫(yī)院掛號室和收費處等地的票據(jù)和備用金實行定期清理核對制度；禁止醫(yī)院負(fù)責(zé)人的直系親屬來擔(dān)任醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人，其次醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)的有關(guān)負(fù)責(zé)人的直系親屬也不能去擔(dān)任以上和出納員相分離的工作崗位；對于醫(yī)院的有關(guān)資金使用、保管問題制定一系列的細(xì)則；對于醫(yī)院的重大經(jīng)濟事務(wù)的處理，必須有醫(yī)院管理層集體決策和執(zhí)行審批制度。

（二）采購和付款制度的完善。對醫(yī)院藥品、材料以及器械的采購和付款制定一定的內(nèi)部控制程序，對相關(guān)請購、審批、訂立合同、采購以及驗收、付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的加強，以對采購風(fēng)險進(jìn)行降低，減少采購過程中回扣問題的存在。醫(yī)院的相關(guān)采購業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，為了能夠進(jìn)行有效控制，就要實行以下制度：實行請購和審批、供應(yīng)商確定、合同訂立以及驗收付款等不相容職業(yè)的不混崗制度；對于一些在預(yù)算外的，但是病人急需用的采購工作，要有一個明確的處理規(guī)范和授權(quán)采購制度；對于一些技術(shù)性比較強的重要醫(yī)療機構(gòu)的采購，一定要有專家進(jìn)行可行性論證，還要有集體決策制度；對其驗收制度進(jìn)行完善，并實行驗收和入庫的責(zé)任追究制度；對于合同定金和預(yù)付款需要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。對于采購物資的發(fā)票、驗收單以及入庫單等都要有相應(yīng)的明確規(guī)定。

（三）對于收入的有效控制。醫(yī)院的收入主要包括有：藥品銷售、醫(yī)療保健以及勞務(wù)等所取得的款項，所以對其有效控制就要采?。簩τ谝恍┎幌嗳萋殑?wù)實行單獨設(shè)崗制度，嚴(yán)格的預(yù)收現(xiàn)金、出院補交款以及出院退款審批、授權(quán)制度；對于醫(yī)療欠款要有分析和催款制度。對于已經(jīng)注銷的壞賬也要做好備案登記。

（四）對于成本費用的有效控制。首先醫(yī)院應(yīng)該樹立一種醫(yī)療成本費用控制意識，對各項成本費用建立管理制度，采取一定措施，對醫(yī)療成本費用進(jìn)行有效降低，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。完善各科室的成本預(yù)算制度和成本總預(yù)算制度，實現(xiàn)科室的人員定崗、定編和物資定額；對于費用的開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)必須有一個明確的審批制度，對于超出預(yù)算的費用也必須要辦理相應(yīng)的審批手續(xù)；實行各科室費用預(yù)算完成指標(biāo)的獎罰制度和責(zé)任追究制度；完善醫(yī)院內(nèi)部的成本費用報告制度；必須查明超出預(yù)算部分費用的原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。

（五）財產(chǎn)物資的有效控制。醫(yī)院物資財產(chǎn)必須要有一個明確的購入、領(lǐng)用、處理等制度，這樣才能夠做到有章可循，便于操作。建立固定資產(chǎn)的購入、出售以及調(diào)撥的討賬，并對資產(chǎn)的定期盤點制度進(jìn)行完善，確保帳實相符，對于重大資產(chǎn)的處置一定要有集體決議制度，對于出租或出借財產(chǎn)要有相應(yīng)的審批制度等。

（六）對于票據(jù)、收費以及內(nèi)部審計的控制。健全票據(jù)和收費工作的管理制度，對掛號、門診收費以及住院收費的程序進(jìn)行規(guī)范，并建立收費稽查制度，避免亂收費、貪污挪用情況的出現(xiàn)。建立內(nèi)審小組，對醫(yī)院經(jīng)濟活動進(jìn)行定期或不定期的審計工作，明確規(guī)定其審計程序、方法以及范圍。

三、總結(jié)

在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)程中，醫(yī)院想要不斷提高醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益，為廣大人民提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，促進(jìn)醫(yī)院健康持續(xù)的發(fā)展，必須不斷建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度，不斷提高財務(wù)管理水平，保證報告以及相關(guān)信息的真實透明，這樣才能保證新醫(yī)改形式下醫(yī)院財務(wù)管理達(dá)到最終目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院健康持續(xù)的發(fā)展。

（責(zé)任編輯：劉影）