對推進財政稅收體制改革的探究

【摘要】財政稅收政策是調(diào)控收入分配、優(yōu)化資源配置的重要手段，是保證國家經(jīng)濟健康發(fā)展的重要工具。因此，要不斷根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化，改進財政稅收體制中不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的因素，加強稅收體制建設(shè)，完善分權(quán)管理制度，加強預(yù)算監(jiān)管。

【關(guān)鍵詞】財政稅收 支出 監(jiān)督

財政政策是維護國家經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展的重要工具，稅收政策是國家宏觀調(diào)控的主要手段之一，在國家大型項目建設(shè)、公共設(shè)施建設(shè)、收入分配等領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。自改革開放以來，為適應(yīng)經(jīng)濟建設(shè)及經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，我國就不斷對財政稅收政策進行改革和調(diào)整，并取得一定成效。

一、我國財政稅收體制取得的成就

財政政策對于國家的發(fā)展和建設(shè)具有非常重要的作用，我國自財政稅收體制改革以來，在實踐方面取得了一定的成績，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財政支出方面

主要是改進了財政支出制度，改革了政府采購制度和財政績效管理制度。在政府采購制度上，實行由政府集中采購。在一些公共設(shè)施建設(shè)和社會服務(wù)支出等方面，由政府進行評估，統(tǒng)一支出，加大了教育、衛(wèi)生、社保等方面的支出力度。另一方面，加強財政稅收績效管理，對財政支出進行有效評估，與績效相掛鉤。

（二）預(yù)算管理方面

主要是加強了預(yù)算監(jiān)管。通過實行部門預(yù)算、單一賬戶制度、收支兩條線制度增強了預(yù)算監(jiān)管力度。同時還獎勵了國有資本經(jīng)營預(yù)算等制度。

（三）實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型

1.對所得稅進行改革。對原有的按照企業(yè)所有制性質(zhì)設(shè)立的所得稅的辦法進行改進，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。

2.對增值稅進行改革。建立以增值稅為主體、營業(yè)稅和消費稅為補充的新型流轉(zhuǎn)稅制度。

3.完善分稅制度。中央和地方在稅收上實行分稅制度。中央和地方財政收入進行限定，規(guī)范了政府財政行為，改變以往財政完全由中央一手管理、分配的局面。

二、當(dāng)前我國財政稅收制度存在的不足

當(dāng)前，雖然我國的財政稅收制度在實踐方面取得了以上的成就，但是財政稅收體制還存在一些不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和社會調(diào)控需要的因素，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財政稅收體制方面

財政稅收體制存在一定的局限性。一是國有資產(chǎn)稅收問題，一些國有資產(chǎn)非稅種收入并非在國家財政稅收范圍之類；二是，稅種不健全，一些調(diào)節(jié)社會分配的重要稅種如資源和環(huán)境稅沒有納入財政稅收體系，不利于調(diào)控資源分配；三是分稅制度還存在一定缺陷，在中央和地方稅收范圍、種類和稅收水平上存在分配不均的現(xiàn)象。各級地方財力分配不均，收支劃分不平衡，不利于宏觀調(diào)控。

（二）政府職能和支出責(zé)任方面

主要是各地政府職能和支出責(zé)任不適應(yīng)，地區(qū)間的財政狀況不平衡，各級地方政府職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理，帶有明顯的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡期特性，不能同時平衡縱向財政和橫向財政。

（三）財政監(jiān)督方面

在財政工作中，由于各種利益因素和工作人員職業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)道德觀念等因素的影響，出現(xiàn)一些如虛假保賬目、篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、虛報支出項目和數(shù)目等不良現(xiàn)象。另一方面，在財政監(jiān)督方面，監(jiān)督和執(zhí)法力度不夠，缺少部門有效監(jiān)督和民主監(jiān)督。

三、完善財政稅收體制改革的對策分析

針對上兩節(jié)對財政稅收體制的分析和探討，為了完善我國財政稅收體制改革，使國家掌握財政稅收體制的大體方向和動態(tài)，需要從以下三個方面進行深入改進。

（一）完善稅收體制和稅負結(jié)構(gòu)

要想完善稅收體制，改善稅負結(jié)構(gòu)，就需要結(jié)合我國現(xiàn)階段的基本國情和現(xiàn)階段經(jīng)濟、社會發(fā)展的狀況進行改革，主要進行以下兩方向的努力：

1.要進一步完善國家財政稅收體制，完善國家稅收收入范圍，完善稅收支出制度以及稅收轉(zhuǎn)移支付制度。

2.完善現(xiàn)有的稅負結(jié)構(gòu)。稅負結(jié)構(gòu)必須能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，并且能夠適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化。第一，要提高直接稅在國家稅收收入中的比例，逐步改變間接稅為主的稅收體系；第二，要減輕納稅人稅外負擔(dān)，調(diào)整宏觀的稅負水平；第三，要加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結(jié)合的個人所得稅制。

（二）健全中央地方的分級稅收體制

中央地方分權(quán)分級稅收體制應(yīng)該能夠為國家經(jīng)濟發(fā)展提供服務(wù)，能夠統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)中央與地方、地方與地方的關(guān)系，使得稅收在上下級及地方間能夠達到平衡。首先，中央要賦予地方財政實權(quán)；其次，要在保障中央財政收入穩(wěn)步上升的前提下，促使中央和各級地方政府財政收入的合理劃分；最后，中央或省級政府要緩解地方政府的財政支出壓力、減少支出責(zé)任。

（三）完善財政預(yù)算管理制度

要想完善財政預(yù)算管理制度，首先就要取消那些不合理的稅收優(yōu)惠政策，建立專門的預(yù)算編制、改革預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)。另外，還需要修訂和完善我國的個人所得稅法，通過建立綜合所得稅制度和征管制度，并改革各項稅收項目。此外，還要將國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立二者相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和管理體系。擴大包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算在內(nèi)的國家復(fù)式預(yù)算范圍，健全復(fù)式預(yù)算體系。

總之，財政稅收制度是國民經(jīng)濟的根本，在原有取得較好成績的基礎(chǔ)上，將財政稅收放在較為恰當(dāng)?shù)奈恢?，推進財政稅收體制的改革和調(diào)整，才會對它的整體發(fā)展方向有較為明確的掌握，才會改善好相關(guān)的制度，才能使我國的財政制度發(fā)揮更大的作用，為構(gòu)建社會主義文明社會提供良好的保障。

參考文獻

[1]陳勇.關(guān)于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業(yè)文化，2011（08）.

作者簡介：王妍（1981-），女，漢族，就職于山東省龍口市財政局，研究方向：財政稅收。

（責(zé)任編輯：唐榮波）