論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險與防范

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，事業(yè)單位的社會服務(wù)職能越來越重要，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，這就給事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來了風(fēng)險，如何規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險是事業(yè)單位不得不面對的問題，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點制定本單位的控制制度，以保證單位資產(chǎn)的安全和完整。本文將對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險與防范方法做出討論。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 防范

財務(wù)風(fēng)險是指單位在進行財務(wù)活動時，由于財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等各種不確定的因素，使單位資產(chǎn)面臨的各種風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是任何單位在財務(wù)管理中都發(fā)生而且必須面對的，只能采取一定的措施進行有效防范。

一、事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險有哪些

（一）支付風(fēng)險

支付風(fēng)險主要產(chǎn)生于部門預(yù)算改革制度上的缺陷。我國的事業(yè)單位各個部門一直存在著相互擠占預(yù)算經(jīng)費的問題。我國曾寄希望于實行部門預(yù)算改變財政支出的管理方式來解決問題，但實際的情況是，大多數(shù)單位的專項經(jīng)費與公用經(jīng)費仍存在著“相互纏繞”的情況。同時，事業(yè)單位還要達到保穩(wěn)定、促發(fā)展的工作目標(biāo)。于是，通過擠占專項經(jīng)費來彌補資金缺口、確保收支平衡就成為很多事業(yè)單位不得已的選擇，也正是因此，企業(yè)單位的財務(wù)部門也要承擔(dān)很大的違規(guī)支付風(fēng)險。

（二）管理風(fēng)險

事業(yè)單位的管理體制不健全是事業(yè)單位的工作、管理人員的共識。同時，正是因為事業(yè)單位的制度不健全，使財務(wù)管理的活動出現(xiàn)了死角與盲角，財務(wù)管理的制度和監(jiān)督不到位。制度落實不到位會降低管理工作的效果，監(jiān)督落實不到位會極大地削弱財務(wù)監(jiān)管工作的控制力。此外，事業(yè)單位也存在著管理手段落后、管理手段更新不及時的情況，這會制約單位財務(wù)管理水平的提高，使得財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性無法得到保證，進而增加了決策的失誤風(fēng)險。

（三）核算風(fēng)險

隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，我國的財會制度一直在不斷的進行更新與完善。特別是在我國加入世貿(mào)組織后，市場進一步與世界接軌，眾多企業(yè)、單位也開始更換固有財會管理方法力求與世界同步。但是，我國的事業(yè)單位因其特性，財會管理人員無法進行及時更新也難以隨時接受新知識的培訓(xùn)，事業(yè)單位財務(wù)人員的財會管理素質(zhì)和掌握新政策、更新新知識的提升水平上要滯后于財會制度的更新步伐。這些財會人員在使用新的政策與方法處理問題時非常容易出現(xiàn)偏差，會計核算的質(zhì)量難以保證，在現(xiàn)實的管理中因為核算錯誤而致使財務(wù)管理出現(xiàn)失誤的情況屢見不鮮。

（四）道德風(fēng)險

高尚的職業(yè)道德是做好財會管理工作的前提?，F(xiàn)階段，我國對財會工作人員的選擇多停留在技術(shù)水平上，事業(yè)單位中財會工作人員的選拔、晉升、教育等沒有專門的管理機制，同時對財會工作人員的道德建設(shè)認識不足。我國缺乏財會工作人員的道德考核機制，事業(yè)單位在這方面的投入也相當(dāng)有限。實際上有不少的事業(yè)單位財會工作人員對其工作的公益性沒有足夠的認識，違背財會道德要求的事件常有發(fā)生。我國事業(yè)單位財務(wù)工作的道德風(fēng)險很大，職業(yè)道德教育亟待提升。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特征

事業(yè)單位是國有的非營利性單位，和其他企業(yè)相比，其財務(wù)風(fēng)險具有以下特征：

（一）客觀性

一切單位的財務(wù)活動都只能達到兩種結(jié)果：達到預(yù)期目標(biāo)或達不到預(yù)期目標(biāo)。財務(wù)的活動存在著市場、國家政策、人員安排等諸多的不確定因素，這些因素多數(shù)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，預(yù)期目標(biāo)的達成與否受這些不確定因素的影響很大。因此，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，一切形式和性質(zhì)的企業(yè)單位都無法完全消減。

（二）不規(guī)則性

財務(wù)風(fēng)險在一定程度上可以進行估計與防范，但是影響財務(wù)活動的因素是不斷發(fā)生與變化的，因此財務(wù)風(fēng)險會不會發(fā)生、會在何時發(fā)生、發(fā)生在何處、嚴重程度等都是難以確定的。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟的進程加快，事業(yè)單位雖非營利單位但是也受到了不少的影響。事業(yè)單位財務(wù)活動變得更加復(fù)雜化、更加多樣性，這些使財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生更加具有不規(guī)則性。

（三）可預(yù)測性

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因通過綜合分析能夠在一定程度上進行預(yù)測，財務(wù)風(fēng)險一旦產(chǎn)生，其后期的發(fā)展也能夠進行預(yù)測?，F(xiàn)階段，促使財務(wù)工作風(fēng)險產(chǎn)生的原因復(fù)雜化，但同時財務(wù)的管理手段和管理方法、工具也在不斷進步。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間及范圍、嚴重程度等都能進行一定的科學(xué)預(yù)測，通過對風(fēng)險進行預(yù)測能夠采取相應(yīng)的措施，降低風(fēng)險的破壞力。也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性。

（四）可變性

近些年，我國對事業(yè)單位進行了一系列的改革，事業(yè)單位自身正處于一個發(fā)展變化的過程中，相應(yīng)的，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也在不斷進行內(nèi)容、方式等方面的更新。在這種情況下，造成財務(wù)風(fēng)險的各因素可能會減少、可能會消亡、也可能會激化或者增加，財務(wù)的風(fēng)險也會隨之發(fā)生變化，也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可變性。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

造成財務(wù)風(fēng)險的因素有很多，若加以總結(jié)可大致分為以下幾點：

（一）財務(wù)工作人員缺乏風(fēng)險意識

財務(wù)工作必然會伴隨著財務(wù)風(fēng)險。但因為事業(yè)單位的存在目的是為了進行公共服務(wù)，具有非營利性。因此，在對事業(yè)單位進行考核時，財務(wù)管理工作的內(nèi)容只占據(jù)很少的一部分。在事業(yè)單位中財務(wù)管理人員的工作任務(wù)是按照現(xiàn)有規(guī)章完成既定任務(wù)，即使有風(fēng)險產(chǎn)生也是由單位和國家承擔(dān)，與個人沒有關(guān)聯(lián)，在事業(yè)單位的管理者和財務(wù)工作人員中風(fēng)險意識普遍缺失。

（二）事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境不良

在事業(yè)單位的外部管理環(huán)境來看，國家缺乏事業(yè)單位資產(chǎn)的管理辦法。以事業(yè)單位的固定資產(chǎn)為例，在國資委成立后，頒布的各項法規(guī)中并沒有明確規(guī)定事業(yè)單位固定資產(chǎn)的歸屬界定和管理方式?，F(xiàn)在，各個事業(yè)單位的財務(wù)管理各行其是，普遍存在著資產(chǎn)利用率低、浪費嚴重的情況。從內(nèi)部環(huán)境來看，各單位管理著對財務(wù)管理的重要性認識不足，而且管理制度不健全的情況嚴重。我國的事業(yè)單位還未能建立起從上而下的健全財務(wù)管理體系，尤其是在財務(wù)管理的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)中財務(wù)人員處以從屬地位，無法有效實行監(jiān)督管理職能。

（三）預(yù)算管理起不到相應(yīng)作用

事業(yè)單位的財務(wù)管理和企業(yè)不同，在事業(yè)單位中，預(yù)算管理能夠起到導(dǎo)向作用。也就是說預(yù)算管理給事業(yè)單位的發(fā)展和建設(shè)設(shè)定了財力范圍。但是實際情況中，事業(yè)單位的眾多管理決策者難以抵擋快速發(fā)展的市場所帶來的誘惑，不少單位通過銀行貸款或?qū)ν馔顿Y等方式來進行財力允許范圍外的發(fā)展建設(shè)。預(yù)算管理的約束力弱化，起不到應(yīng)有的作用。

四、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范

（一）強化風(fēng)險意識

思想上認識不到是事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理落實不到的首要原因。所以，要想對財務(wù)風(fēng)險進行防范，首先要加強管理者與財務(wù)工作者的風(fēng)險意識。單位管理者的重視程度提升了，人員培訓(xùn)、設(shè)備引進才能進行。同時，單位要加強財務(wù)人員風(fēng)險意識的培訓(xùn)，并將其與技術(shù)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育相結(jié)合，提高財務(wù)工作人員的財務(wù)風(fēng)險觀念，使財務(wù)工作人員對產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的各種促發(fā)因素都有所了解，并熟悉工作中不同風(fēng)險的表現(xiàn)形式，提升其風(fēng)險的控制力。

（二）加強財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控機制

通過加強教育樹立內(nèi)控觀念、認真落實內(nèi)控各項文件法規(guī)、實施群眾監(jiān)督措施，建立起事業(yè)單位的內(nèi)控機制。提升單位的內(nèi)控機制與提升單位的財務(wù)管理水平等措施同時實行，進行全面的管理是防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的基本手段。

（三）加強預(yù)算管理機制

事業(yè)單位的管理者首先要認識到進行預(yù)算管理的重要性，樹立起科學(xué)的管理理念，改變之前重分配、輕管理的預(yù)算思想，認識到預(yù)算管理在優(yōu)化單位財政資源配置與對單位財務(wù)活動進行有效控制的重要性，增強預(yù)算法制觀念，通過加強預(yù)算的編制管理和強化預(yù)算執(zhí)行、構(gòu)建預(yù)算監(jiān)督系統(tǒng)等方式，將預(yù)算管理落實到實處。

（四）建立風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性，尤其是隨著各種財務(wù)管理手段的提升，可預(yù)測的范圍和精度都有所增加。事業(yè)單位可以建立起風(fēng)險預(yù)警機制，對各種風(fēng)險進行預(yù)測及處理，最大程度上降低風(fēng)險的危害性。風(fēng)險預(yù)警機制有兩個建設(shè)目標(biāo)：一是建立預(yù)警指標(biāo)，將各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題數(shù)據(jù)化。二是量化預(yù)警線，財務(wù)部門根據(jù)歷年的經(jīng)驗設(shè)定現(xiàn)金存量的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，一旦達到標(biāo)準(zhǔn)則及時上報處理。

結(jié)論：事業(yè)單位的良好運行對社會的服務(wù)與建設(shè)都有很重要的意義，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不可消除，防范是降低風(fēng)險發(fā)生的唯一途徑。因此，不管是單位管理人員或者財務(wù)工作人員都要認識到財務(wù)風(fēng)險的危害，采取各種措施對其進行防范，降低發(fā)生的可能性，這樣才能保障事業(yè)單位正常運行。

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（責(zé)任編輯：唐榮波）