淺談巴彥淖爾市中小企業(yè)納稅籌劃方法的選擇

【摘要】在目前中小企業(yè)融資普遍困難的情況下，針對自身實際情況，選擇合理的稅務(wù)籌劃方法，對于中小企業(yè)進一步發(fā)展壯大，不失為一條行之有效的途徑。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 經(jīng)營發(fā)展 稅務(wù)籌劃

一、融資過程中的納稅籌劃的選擇

融資一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。選用適合中小企業(yè)風險特征的融資模式，可以最大地滿足中小企業(yè)的融資需求。近年來，巴彥淖爾市為中小企業(yè)的融資出臺了不少好的措施和辦法。如各旗縣（市、區(qū)）、開發(fā)區(qū)（園區(qū)）都要建立小額貸款公司，推進建立以民間資本為主體、專門為中小企業(yè)服務(wù)的區(qū)域性和專業(yè)性中小銀行和村鎮(zhèn)銀行試點工作，擴大新型農(nóng)村牧區(qū)金融機構(gòu)試點范圍，吸收多種股份制銀行、郵政儲蓄、信托等金融機構(gòu)開發(fā)中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。把中小企業(yè)上市培育與制度創(chuàng)新、產(chǎn)權(quán)優(yōu)化組合相結(jié)合，鼓勵中小企業(yè)以資本、技術(shù)、品牌、自主知識產(chǎn)權(quán)為紐帶，推動中小企業(yè)上市。建立中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)投資基金，扶持引導(dǎo)中小企業(yè)上市，爭取在3年內(nèi)有10家以上中小企業(yè)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市。這就為融資方面的進一步籌劃開辟了更廣闊的空間。影響中小企業(yè)融資方式及融資渠道選擇的因素是中小企業(yè)能否實施某種融資的關(guān)鍵所在。由于自身所處的內(nèi)外環(huán)境不同，各企業(yè)選擇融資的方式不同，主要有信貸融資、吸收風險融資、股票融資、租賃融資等。對不同發(fā)展階段的中小企業(yè)來說，應(yīng)當慎重選擇。對于具有高風險、高成長性、高收益的特征的創(chuàng)新型中小企業(yè)來說，要盡快建立起開放運作的二板市場，鼓勵民間非正式風險投資基金的發(fā)展；對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化型中小企業(yè)，需要通過國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)管理部門、地方政府、行業(yè)協(xié)會合作成立為此類型中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機構(gòu)；對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)型中小企業(yè)，政府可以采取合作成立產(chǎn)業(yè)擔保機構(gòu)、互助擔保基金、開放金融市場鼓勵民間金融機構(gòu)參與等方式幫助產(chǎn)業(yè)內(nèi)的中小企業(yè)融資。

二、投資過程中稅務(wù)籌劃的選擇

投資對企業(yè)來說，是一個永遠都繞不開的話題，特別對中小企業(yè)而言，它關(guān)系到其能否生存和發(fā)展的問題。因此，關(guān)于投資過程中的稅務(wù)籌劃就顯得尤為重要并具有重大的現(xiàn)實意義。在投資之初進行有效的納稅籌劃不僅可起到事半功倍的效果，也會為后續(xù)階段的籌劃打下良好的基礎(chǔ)。比如，在投資地區(qū)的選擇上，在投資環(huán)境的選擇上，在投資行業(yè)的選擇上，一定要慎之又慎。巴彥淖爾市位于中國正北方，內(nèi)蒙古自治區(qū)西部，是鑲嵌在黃河“幾”字彎上一顆璀璨的明珠。東接包頭市，西鄰阿拉善盟，南隔黃河與鄂爾多斯市相望，北與蒙古國接壤?？偯娣e6.44萬平方公里，人口176萬。美麗的巴彥淖爾確實是各方有識之士的投資熱土。這里，不僅是國家重要綠色農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地，而且礦產(chǎn)資源十分豐富，已發(fā)現(xiàn)硫、銅、鐵、鉛、鋅、金、銀、稀土、石墨、石灰石、硅石、花崗巖等礦產(chǎn)68種，其中硫鐵礦儲量居全國首位，鉛、鋅、銅儲量在全國也占重要地位。來我市投資的中小企業(yè)，確實可以有多種選擇。從稅收上考慮，最好選擇投資那些有優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，這樣，就會為企業(yè)節(jié)約大量的稅收成本。近年來，我市對中小企業(yè)有許多政策上的傾斜和稅收上的照顧。如在優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境方面，要求從2012年度起，三年內(nèi)對中小微企業(yè)免收部分行政事業(yè)性收費。對租用場地進行經(jīng)營的企業(yè)，給予一定比例的租金補貼。在鼓勵扶持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面，為中小企業(yè)大開方便之門，在注資、出資條件和時限上，都大大的降低了準入門檻。在加大財政資金支持力度方面，已建立的中小企業(yè)發(fā)展專項資金和中小企業(yè)技術(shù)進步貼息資金要有較大幅度增加，并逐年增長；要求各盟行政公署、市人民政府，旗縣（市、區(qū)）人民政府要在年度預(yù)算中分別安排不低于5000萬元和2000萬元的小微企業(yè)發(fā)展專項資金，支持本地區(qū)中小微企業(yè)發(fā)展。在落實中小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策方面，從2012年度起，三年內(nèi)對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并免征其中地方分享部分。另外，在投資行業(yè)的選擇上，盡量選擇農(nóng)畜產(chǎn)品加工和相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。因為巴彥淖爾是全國主要的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地，在這方面有許多的優(yōu)惠政策。如對從事農(nóng)畜產(chǎn)品初加工的企業(yè)免征企業(yè)所得稅；對為新辦農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和生活資料提供連鎖經(jīng)營、運輸及生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、信息、融資等中介服務(wù)項目，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅中地方分享部分。所有這些優(yōu)惠政策的出臺，就為中小企業(yè)在節(jié)稅方面提供了極大的可能。

三、經(jīng)營過程中稅務(wù)籌劃的選擇

企業(yè)的最終經(jīng)營目標，無非就是實現(xiàn)利潤的最大化，對于在夾縫中求生存求發(fā)展的中小企業(yè)來說，要想在激烈的市場競爭中，取得不錯的效益，那就要充分做好經(jīng)營中的稅務(wù)籌劃。而企業(yè)經(jīng)營成果的好壞，與收入成本密切相關(guān)，所以，對收入成本的稅務(wù)籌劃，應(yīng)是企業(yè)經(jīng)營過程稅務(wù)籌劃的重中之重。在收入籌劃方面，可以通過收入結(jié)算方式的選擇進行稅務(wù)籌劃。因為按照稅法規(guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生的時間不同。這樣，可以通過選擇不同的結(jié)算方式，來控制收入的確認，以達到節(jié)稅或緩稅的目的。在成本方面，企業(yè)除了通過加強自身的經(jīng)營管理努力降低成本外，也可以通過稅務(wù)籌劃來降低稅收成本。如落戶巴彥淖爾市的中小企業(yè)中，大多數(shù)為從事農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)，它們加工的原材料都是當?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品。根據(jù)增值稅的規(guī)定，從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價的13%計算抵扣進項稅。這樣，就可以使企業(yè)達到增加進項稅額抵扣，降低營業(yè)成本的目的。

參考文獻

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作者簡介：賈謙，內(nèi)蒙河套大學(xué)講師，主要從事稅務(wù)教學(xué)工作和稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。

（責任編輯：陳岑）