摘要:2012年1月1日起,上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將開(kāi)展流轉(zhuǎn)稅制度改革試點(diǎn),由征收5%營(yíng)業(yè)稅分別改征增值稅,適用11%和6%兩檔低稅率。本文以納入試點(diǎn)范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為研究對(duì)象,設(shè)定簡(jiǎn)化模型,分析稅改對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響。對(duì)小規(guī)模納稅人,本文還討論是否申請(qǐng)成為一般納稅人的稅務(wù)籌劃問(wèn)題:未超過(guò)一定實(shí)際增值率的小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)為一般納稅人后稅負(fù)減少。
關(guān)鍵詞:流轉(zhuǎn)稅改革;營(yíng)業(yè)稅;增值稅;部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》),部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的應(yīng)稅服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)等,稅改前這類行業(yè)適用“服務(wù)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅稅目,稅率5%,稅改后適用增值稅稅率6%,稅率表面上增長(zhǎng)1%。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加,稅改理論上能減輕該行業(yè)企業(yè)的稅負(fù),增大企業(yè)現(xiàn)金流。本文考慮稅改后成為增值稅一般納稅人和成為小規(guī)模納稅人的企業(yè)兩種情況,以增值率為指標(biāo),討論在營(yíng)業(yè)額和成本比例沒(méi)有明顯變化的情況下,哪些納入稅改范圍的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)能夠享受稅改帶來(lái)的利好。
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