中小型企業(yè)稅收風(fēng)險

摘要：財務(wù)是整個企業(yè)里的骨架，少之便不能成型，所以近幾年企業(yè)討論的內(nèi)容有大部分都是圍繞了企業(yè)財務(wù)、審計等風(fēng)險，不過對于稅收所產(chǎn)生的風(fēng)險危害還沒有引起足夠的意識，進(jìn)而讓企業(yè)稅收和業(yè)務(wù)變動而存在的問題導(dǎo)致財務(wù)產(chǎn)生嚴(yán)重的危機(jī)，因而在企業(yè)稅收的風(fēng)險現(xiàn)狀要清楚，在管理上面要樹立稅收風(fēng)險意識，建立系統(tǒng)的管理體系。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與稅收風(fēng)險的形成

隨著具有我國社會主義特色的市場經(jīng)濟(jì)體系的日漸完善，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分之一，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展事業(yè)中均有突出的貢獻(xiàn)：增加稅收、解決就業(yè)、市場多元化等等，不過相比較國有、私有和合資的大型企業(yè)，雖然中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要組成部分，依然沒有受到相應(yīng)的重視，而且它本身的一些限制因素也不利于自身的健康發(fā)展，如企業(yè)稅收風(fēng)險的產(chǎn)生和糾正。

1.中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

雖說在市場經(jīng)濟(jì)的競爭體制下，中小企業(yè)的發(fā)展是在占據(jù)了很多優(yōu)勢的，不過就近幾年的市場形勢來看，大部分中小企業(yè)的都受到自身內(nèi)部和政府及競爭的外部影響，發(fā)展的速度非常緩慢甚至還有倒退的趨勢，而且因中小企業(yè)本身的發(fā)展后勁兒不足，使得我國許多的中小企業(yè)在經(jīng)營上面臨利潤微薄或者虧損的情況，以至于在激烈的市場競爭下想要存活下來也是不容易的，而且在整個中小企業(yè)的管理上面，大部分中小企業(yè)的管理都沒有受到過系統(tǒng)的相關(guān)管理知識的培訓(xùn)，因而在發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的前瞻性上面基本沒有任何優(yōu)勢，在產(chǎn)生財務(wù)、稅收、營銷策略等危險之時，也不能夠及時而迅速的解決問題，讓企業(yè)度過難關(guān)；在這樣不利的內(nèi)部和外部形勢下，大部分大的企業(yè)在生產(chǎn)銷售上面都是通過銷售來決定生產(chǎn)，基本無法獲得有效的效益來維持企業(yè)的運轉(zhuǎn)，可說是舉步維艱。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生原因

不管是要防范還是治理企業(yè)的稅收風(fēng)險，企業(yè)管理應(yīng)該要明確的指導(dǎo)企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生原因，從根源上去明確和治理問題：首先，管理水平不高。企業(yè)的財務(wù)部門在公司經(jīng)營項目的資金核算和財務(wù)往來的核算上面都是非常仔細(xì)與熟練的，可是在財務(wù)稅收上面卻不夠重視，這說明在財務(wù)管理層上面有著很明顯的問題；其次，缺乏稅收意識和法制觀念。大部分的中小企業(yè)在對于稅務(wù)的相關(guān)法律制度上的了解都是非常少的，所以對于擁有正確稅收意識的觀念也是非常薄弱的，殊不知這樣的缺乏稅收意識會在無意識中產(chǎn)生偷稅和漏稅的情況，所付出的嚴(yán)重代價對于生存困難的中小企業(yè)來說無疑會是雪上加霜；最后，沒有系統(tǒng)的稅收管理體制和稅收的多元化。一家沒有建立系統(tǒng)稅收體制的企業(yè)，也是造成財務(wù)管理和人員對稅收知識和風(fēng)險情況了解不清楚的原因，加上現(xiàn)今企業(yè)經(jīng)營項目的多遠(yuǎn)化致使稅收的收納項目也是多種多樣，所以若沒有一個比較完整的財務(wù)稅收管理體制，對于中小企業(yè)來說無疑是給自己埋了一顆定時炸彈，隨時有可能就此爆炸滅亡。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險的界定和分類

由于財務(wù)和業(yè)務(wù)的不確定性引發(fā)的財務(wù)后果即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，這里所指的后果既包括了不利后果也包括了有利后果，稅收風(fēng)險則是國家在收納稅收收入時因稅收制度和手段的不完善而造成的稅收損失和困難，可分為納稅主體稅收和征稅主體稅收風(fēng)險，集體表現(xiàn)為企業(yè)未能有效遵守稅務(wù)法規(guī)和準(zhǔn)則而導(dǎo)致的對企業(yè)不利因素或者直接讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益遭受損失。

1.企業(yè)稅收風(fēng)險的界定

什么是稅收風(fēng)險？在其廣泛的定義上是指在征稅過程中，由于制度的缺陷、政策與管理失誤及不可預(yù)知和控制因素引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力而導(dǎo)致的稅收收入無法滿足政府實現(xiàn)職能需要的可能性。而對于企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)稅收風(fēng)險上的概念，是企業(yè)在稅收的相關(guān)方面的不確定而導(dǎo)致的或大或小的不論有利還是不利的財務(wù)后果。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險的分類

每一種問題都可以將其詳細(xì)分析進(jìn)而分門別類的規(guī)劃出來，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險亦是不會例外：第一種，可控性稅收與非可控性稅收風(fēng)險，是按照企業(yè)對稅收風(fēng)險的可否把控度來分的；第二種，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以將企業(yè)稅收風(fēng)險分為籌資活動企業(yè)稅收風(fēng)險、生產(chǎn)經(jīng)營活動企業(yè)稅收風(fēng)險和投資活動企業(yè)稅收風(fēng)險。第三點，稅收籌劃和管理這兩種風(fēng)險是根據(jù)企業(yè)對稅收風(fēng)險的管理進(jìn)行劃分的。其實將稅收風(fēng)險進(jìn)行分類的角度還有很多，例如：風(fēng)險的來源、風(fēng)險可測程度、風(fēng)險等級評定可以分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險、指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險、一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險；又或者按照稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險的形成的角度來進(jìn)行分類可以分為稅源管理風(fēng)險、稅收征管風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險。每一個角度都可以將其分類程不同的樣式，不過其雖然名字不相同，可是大概的形式和內(nèi)容還是大同小異的。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險的防范和應(yīng)對措施

俗話說的好“未雨綢繆”，在危險還未發(fā)生之時就將其預(yù)見并制定相應(yīng)的措施防患其產(chǎn)生，當(dāng)一家中小型企業(yè)在市場競爭機(jī)制下不斷的成長時，企業(yè)所需要面臨的問題也會越來越多，其中影響因素最主要的還是企業(yè)的稅收風(fēng)險，因其風(fēng)險產(chǎn)生的程度不同所造成的危害也是大小不一，因而未避免這種不確定性的危險產(chǎn)生，企業(yè)不妨在這方面多多了解，在其產(chǎn)生之前就預(yù)見其即將產(chǎn)生的原因，直接解決根源，在其產(chǎn)生后也能迅速的制定相應(yīng)的應(yīng)對之策在其危險擴(kuò)大之前將其解決。

1.中小企業(yè)稅收風(fēng)險的防范措施

針對企業(yè)的稅收風(fēng)險所應(yīng)該采取的措施，現(xiàn)整理了一些觀點：首先，提高企業(yè)財務(wù)人員的稅收能力和加強(qiáng)財務(wù)稅收管理。加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的稅法知識的培訓(xùn)是刻不容緩，一定要使財務(wù)人員能夠知道和區(qū)分稅法與企業(yè)財務(wù)核算制度的差別，進(jìn)而提高稅務(wù)人員的稅收問題的辦理能力；其次，建立和完善企業(yè)稅收體系與加強(qiáng)稅收工作的審查。企業(yè)管理應(yīng)該對于會產(chǎn)生的危險有預(yù)見性與前瞻性，對于會產(chǎn)生的問題要提前建立起防范體系，這樣不僅能夠在根源上杜絕問題的產(chǎn)生，即使有了問題也可以快速的解決，而加強(qiáng)企業(yè)員工的稅收工作的審查是為了督促企業(yè)員工對于稅收工作的自我意識的養(yǎng)成，讓其能盡量的避免在國家稅收部分出現(xiàn)問題。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險的管理措施

中小企業(yè)稅收風(fēng)險中存在的問題，其財務(wù)稅收風(fēng)險管理問題是極其重要，也是急需尋找對策解決的，也希望在中小企業(yè)不斷尋求自救的同時政府稅務(wù)部門也能夠進(jìn)一步規(guī)范稅收管理、完善稅收手段，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。針對中小企業(yè)稅收管理的一些相關(guān)建議如下：第一點，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，從稅源就杜絕產(chǎn)生其發(fā)生問題。第二點，提高自身管理素質(zhì)，擁有管理服務(wù)意識并創(chuàng)建公平的競爭環(huán)境。第三點，中小企業(yè)在面臨大型企業(yè)的激烈競爭時不妨借助“外腦”，高薪聘請專業(yè)人才進(jìn)行管理。第四點，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險要將稅收管理細(xì)化并抓住管理控制的要點。

四、結(jié)束語

文章通過了對中小企業(yè)的現(xiàn)狀和稅收風(fēng)險的形成進(jìn)行了相應(yīng)的分析，進(jìn)而提出了后面的關(guān)于企業(yè)稅收風(fēng)險的界定、分類和稅收風(fēng)險的防范、措施相關(guān)內(nèi)容，希望能夠引起中小企業(yè)對稅收風(fēng)險和政府稅收政策的關(guān)注進(jìn)而深入的去了解與認(rèn)識，同時希望能夠增強(qiáng)企業(yè)對稅收風(fēng)險的防范，對其即將產(chǎn)生的危害小火苗引起重視并在燒毀企業(yè)之前將其掐滅在搖籃里。

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