摘要:有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制被當(dāng)作外資企業(yè)成功的秘訣,同時(shí)也是我國(guó)企業(yè)值得學(xué)習(xí)和借鑒的地方。本文對(duì)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)賬目管理、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、員工統(tǒng)一培訓(xùn)等方面規(guī)范性進(jìn)行了詳盡的分析,并從財(cái)務(wù)控制環(huán)境、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告、財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)等三個(gè)方面對(duì)外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)我國(guó)的啟示進(jìn)行了研究。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;外資企業(yè);規(guī)范化
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是由一系列的控制方法、控制措施與程序組成的,其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)方針與經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。外資企業(yè)常把“股東財(cái)富最大化”作為企業(yè)生產(chǎn)的終極目標(biāo),且該目標(biāo)始終貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。
一、外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理思考
1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境良好,職責(zé)分工明確
首先,目標(biāo)明確。外資企業(yè)有著極其明確的財(cái)務(wù)目標(biāo),即實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化,在這個(gè)定位清晰的目標(biāo)帶動(dòng)下,外資企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就有了一個(gè)準(zhǔn)則。外資公司將這個(gè)企業(yè)理念徹底貫徹到每個(gè)員工心中,這樣在各方均遵循這個(gè)理念的基礎(chǔ)上,有利于消除內(nèi)部管理中的種種分歧,從源頭上為公司創(chuàng)造了一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境;其次,職責(zé)分工科學(xué)。外資企業(yè)有著嚴(yán)格的崗位職責(zé)分工,各個(gè)相互牽制的崗位職責(zé)規(guī)章制度完整齊全。在明確的崗位職責(zé)分離的狀況下,財(cái)務(wù)人員工作有著極高的獨(dú)立性,且對(duì)每一個(gè)人的分工、職責(zé)、權(quán)利等問題都有具體的規(guī)章可循。
2.財(cái)務(wù)賬目管理細(xì)膩
整體而言,外資企業(yè)已經(jīng)形成了一套卓有成效的財(cái)務(wù)賬目管理流程,對(duì)于財(cái)務(wù)管理的具體運(yùn)作,外資企業(yè)一般是通過司庫(kù)來(lái)進(jìn)行操作。當(dāng)前,司庫(kù)主要是負(fù)責(zé)企業(yè)資金業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,包括內(nèi)部的現(xiàn)金流量管理、資金風(fēng)險(xiǎn)控制、外部投資和資金運(yùn)作等一系列與企業(yè)資金有關(guān)的業(yè)務(wù)。
司庫(kù)在執(zhí)行管理職能時(shí),要遵循外資企業(yè)所制定的規(guī)章制度。比如說(shuō),外資企業(yè)在對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)收支、新業(yè)務(wù)開展等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中制定了詳細(xì)的審批權(quán)限以及審批額度,這一方面限制了司庫(kù)將權(quán)限無(wú)限發(fā)揮的可能,另一方面還決定了內(nèi)部流程中的層次,將責(zé)任落到實(shí)處,保證了整個(gè)資金流程的順利運(yùn)行。
3.注重預(yù)算管理、內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)
外資企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中,特別注重預(yù)算管理、內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)這三個(gè)環(huán)節(jié)的整體性和銜接性。一般而言,外資企業(yè)已將這三大環(huán)節(jié)搭建成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)循環(huán),環(huán)環(huán)相扣,缺一不可,并將其作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的基本內(nèi)容,這從制度上保證了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的有效執(zhí)行。具體細(xì)化到這三個(gè)環(huán)節(jié)的建設(shè),外資公司會(huì)將預(yù)算作為所有當(dāng)期財(cái)務(wù)資源配置的基礎(chǔ)和初始起點(diǎn),為預(yù)算管理在其財(cái)務(wù)規(guī)范化管理活動(dòng)中樹立極高的目標(biāo)性和嚴(yán)肅性;而將內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)規(guī)范化管理活動(dòng)的一項(xiàng)日常性重要工作來(lái)開展,嚴(yán)格監(jiān)督著外資企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性。
4.員工統(tǒng)一培訓(xùn)
外資企業(yè)非常注重人力資源,強(qiáng)調(diào)員工的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)處理能力。作為財(cái)務(wù)管理工作中的能動(dòng)性主體,外資企業(yè)在財(cái)務(wù)人員的定期強(qiáng)化培訓(xùn)工作中顯示出了較為成熟的一面。從新進(jìn)員工到資深員工,只要其在工作中有成績(jī)、對(duì)企業(yè)有所貢獻(xiàn),外資企業(yè)都會(huì)鼓勵(lì)和幫助員工進(jìn)行各個(gè)層次的培訓(xùn)和教育。此外,外資企業(yè)員工的培訓(xùn)內(nèi)容,也已系統(tǒng)化,諸如基本業(yè)務(wù)、繼續(xù)教育、職業(yè)發(fā)展等多方面、深層次的培訓(xùn)能夠促使員工強(qiáng)化自身的競(jìng)爭(zhēng)力。
二、外資企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法對(duì)我國(guó)企業(yè)的啟示
我國(guó)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得較多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),需要吸取外資企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的成熟做法,并結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際情況,“去其糟粕”,從而達(dá)到加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)的控制。
1.建立良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境
良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境離不開規(guī)范的制度,在國(guó)際化環(huán)境中還離不開建立在共同價(jià)值觀基礎(chǔ)之上的企業(yè)文化。就我國(guó)目前公司的現(xiàn)狀而言,有關(guān)道德規(guī)范的制度建設(shè)發(fā)展良好,大部分公司已具有豐富的經(jīng)驗(yàn),但是,一個(gè)凸出的問題是制度的建設(shè)與執(zhí)行并沒有完全同步開展。道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則等一些制度的建設(shè)目前還存在著嚴(yán)重的說(shuō)教形式,企業(yè)空有制度。這就需要我國(guó)企業(yè)針對(duì)制度缺乏執(zhí)行的現(xiàn)狀,優(yōu)化財(cái)務(wù)控制的環(huán)境。比如說(shuō)根據(jù)財(cái)務(wù)控制權(quán)配置的要求,針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有可操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。
2.建立管理層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告
在現(xiàn)行環(huán)境下,逐步建立管理層關(guān)于內(nèi)部控制的報(bào)告制度已經(jīng)成為必然的選擇。當(dāng)然,這種報(bào)告應(yīng)該是一種自愿報(bào)告。我國(guó)企業(yè)可以借鑒美國(guó)一些公司的做法,在有關(guān)內(nèi)部控制的報(bào)告中涉及以下兩個(gè)方面的內(nèi)容:(1)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)該為財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、資產(chǎn)的保全性、倫理行為的積極性、經(jīng)營(yíng)效率與效果的優(yōu)化性進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估,包括管理政策的堅(jiān)持,以及預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊等信息目的的描述;(2)內(nèi)部控制程序應(yīng)包括控制活動(dòng)、內(nèi)部控制環(huán)境的持續(xù)監(jiān)控。
3.建立完善的財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)
好的制度需要有好的執(zhí)行,財(cái)務(wù)控制信息體系不是一個(gè)簡(jiǎn)單ERP,它需要借助現(xiàn)代IT技術(shù)來(lái)完成和實(shí)現(xiàn),特別是對(duì)國(guó)際化公司更為重要。龐大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建立與維護(hù),數(shù)據(jù)的安全與穩(wěn)定,進(jìn)入人員的權(quán)限管理都將是國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。