探析高速公路工程項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

高速公路工程的財(cái)務(wù)需要嚴(yán)格管理和規(guī)范實(shí)施。財(cái)務(wù)管理是公路養(yǎng)護(hù)工程的核心。高速公路需要大量的資金投入，工期長(zhǎng)，影響施工的因素非常多，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，規(guī)避難。這樣致使高速公路工程財(cái)務(wù)管理面臨巨大挑戰(zhàn)。實(shí)現(xiàn)工程的順利完成和健康運(yùn)營(yíng)，需要不斷完善財(cái)務(wù)審計(jì)和建設(shè)后的投資評(píng)估，并加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)工程上的財(cái)務(wù)管理。

一、加強(qiáng)收尾階段財(cái)務(wù)管理的重要作用

1.收尾階段的財(cái)務(wù)管理直接影響著高速公路建設(shè)的竣工情況

高速公路竣工決算，要有建設(shè)單位編制，按照實(shí)際耗材數(shù)量和市場(chǎng)價(jià)格，統(tǒng)籌整個(gè)施工過(guò)程情況、財(cái)務(wù)狀況的全面總結(jié)。決算是建設(shè)單位向使用單位轉(zhuǎn)交高速公路財(cái)產(chǎn)的重要文件，只有決算準(zhǔn)確、完整、真實(shí)，才能數(shù)量完成公路的交接。根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，施工單位除了有年度財(cái)務(wù)決算外，在項(xiàng)目完成以后，必須提供竣工決算。原因在于這兩種決算反應(yīng)的內(nèi)容完全不同?？⒐Q算是整個(gè)工程完成后的全部財(cái)務(wù)情況的全面反應(yīng)，年度財(cái)務(wù)決算無(wú)法取代總決算。雖然竣工決算在工程管理起著重要作用，但是往往建設(shè)單位重建設(shè)而輕核算，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的核定和項(xiàng)目的總結(jié)。存在著基建資料搜集不齊、決算內(nèi)容不完整、制定粗糙等現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)物交付和賬目脫節(jié)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，高速公路通車后三年多的時(shí)間以后，竣工決算才能制定完成，有的單位竣工后就撤銷了建設(shè)機(jī)構(gòu)，撤走了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致無(wú)人完成竣工決算。為了杜絕這些不良情況的發(fā)生，要著力加強(qiáng)收尾階段的審核制定，清理好財(cái)產(chǎn)物資和債務(wù)債權(quán)，及時(shí)準(zhǔn)確的編制決算。

2.加強(qiáng)收尾階段財(cái)務(wù)管理，有利于項(xiàng)目的驗(yàn)收及移交

項(xiàng)目驗(yàn)收通過(guò)后，高速公路才能投入使用。高速公路移交過(guò)程包括為公路運(yùn)行培訓(xùn)人員、編制驗(yàn)收大綱、提交技術(shù)文件和竣工決算等，最后是完成項(xiàng)目移交。收尾過(guò)程可以對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行補(bǔ)救，上述過(guò)程中財(cái)務(wù)管理起著重要的資金支持、監(jiān)督作用，所以必須要嚴(yán)格預(yù)算，分項(xiàng)控制。隨著技術(shù)的進(jìn)步，高速公路工程進(jìn)度不斷提速，項(xiàng)目從開工到投入使用的時(shí)間不斷縮短，而與之相配套的決算工作卻很滯后，嚴(yán)重影響項(xiàng)目的順利交接，給以后的安全運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大隱患，所以要對(duì)收尾階段的財(cái)務(wù)管理有足夠的重視，保證工程順利交接。

3.加強(qiáng)收尾階段財(cái)務(wù)管理，有利于高速公路工程項(xiàng)目順利運(yùn)營(yíng)

建設(shè)高速公路的最終目的是形成有實(shí)際價(jià)值的有形資產(chǎn)，最快獲得現(xiàn)實(shí)收益，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。但是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的建設(shè)和平穩(wěn)運(yùn)行是項(xiàng)目管理部門的職責(zé)，不承擔(dān)高速公路使用后通行費(fèi)用和維護(hù)費(fèi)用的收取，這些工作應(yīng)該由高速公路主觀主來(lái)完成。在試運(yùn)行期間，情況就不同，建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員不僅僅要完成收尾階段的財(cái)務(wù)處理，包括尾款結(jié)算，補(bǔ)救遺留問(wèn)題，完善資產(chǎn)管理手續(xù)，監(jiān)督尾款的及時(shí)到位和分配；同時(shí)還要負(fù)責(zé)試運(yùn)行期間的收支問(wèn)題、資產(chǎn)劃分問(wèn)題和為以后的正常運(yùn)營(yíng)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理核算制度，可以收尾階段的財(cái)務(wù)管理對(duì)工程的竣工和過(guò)渡起著很重要的銜接作用。

4.加強(qiáng)收尾階段財(cái)務(wù)管理，有利于降低成本

收尾階段中，財(cái)務(wù)問(wèn)題往往集中在資金索賠、收支結(jié)算、項(xiàng)目變更等核算量大、解決難度大的問(wèn)題上，另外還有資金的全面清理和固定資產(chǎn)的清點(diǎn)，所有這些工作都直接關(guān)系的高速公路工程的成本，只有嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)管理，才能保證在收尾階段處理好因人員變動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)控制薄弱等問(wèn)題，防止財(cái)務(wù)支出超出預(yù)算和合同規(guī)定，防止財(cái)務(wù)失控。

二、加強(qiáng)收尾階段財(cái)務(wù)管理的主要措施

1.加強(qiáng)國(guó)際金融組織貸款賬戶管理

國(guó)際金融組織的高速公路工程項(xiàng)目是由政府逐級(jí)撥付，要經(jīng)過(guò)外匯管理部門和中國(guó)人民銀行的批準(zhǔn)，在規(guī)定的銀行開戶。只有原項(xiàng)目實(shí)施單位才能開戶支取，在工程結(jié)束之前，為了確保能夠順利提取款項(xiàng)以及完成外幣兌換手續(xù)，項(xiàng)目施工單位要保留相關(guān)的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)完成該貸款的管理，等到支付完成后，再停止該戶頭的使用或轉(zhuǎn)賬。

國(guó)際貸款中會(huì)遇到的另外一個(gè)問(wèn)題就是捆綁項(xiàng)目的外匯貸款的相關(guān)問(wèn)題。高速公路建設(shè)過(guò)程中，往往為了籌到充足的資金，向世行或亞行爭(zhēng)取到項(xiàng)目綁定貸款，開頭的利息和承諾費(fèi)是由主項(xiàng)目承擔(dān)，到了收尾階段，著部分利息和承諾費(fèi)就要兌現(xiàn)，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)，這樣的項(xiàng)目審批和管理，由省級(jí)部門參與和支持更有利于管理。

2.加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在收尾階段的財(cái)務(wù)管理

經(jīng)營(yíng)性高速公路在數(shù)量上比重最大，對(duì)于這類高速公路的財(cái)務(wù)監(jiān)管必須重視。以前，主管部門只重視建設(shè)項(xiàng)目的初期、中期的建設(shè)管理和資金到位情況，忽視了收尾階段的資金使用。造成了在實(shí)際交付中，經(jīng)營(yíng)性高速公路收尾時(shí)出現(xiàn)大量資金缺口，拖欠工程款現(xiàn)象非常普遍，有時(shí)候在交工時(shí)還要求增加概算投資或延長(zhǎng)收費(fèi)年限，影響了公路網(wǎng)絡(luò)的順利完工。根據(jù)《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》，經(jīng)營(yíng)性高速公路的特許經(jīng)營(yíng)期限不得超過(guò)25-30年，也就是從項(xiàng)目投資建設(shè)開始到經(jīng)營(yíng)期屆滿資產(chǎn)無(wú)償交還給國(guó)家的這一段時(shí)期，僅僅是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，其資產(chǎn)所有權(quán)仍歸屬于國(guó)家。因此，按國(guó)家對(duì)基本建設(shè)新增固定資產(chǎn)管理的要求，在項(xiàng)目全面清理債權(quán)債務(wù)，全面清理資金資產(chǎn)，接受國(guó)家審計(jì)，辦理竣工決算和完善項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的過(guò)程中，仍應(yīng)依據(jù)法規(guī)和特許經(jīng)營(yíng)合同，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性高速公路項(xiàng)目收尾階段實(shí)施資金資產(chǎn)監(jiān)管。

3.建立高速公路項(xiàng)目收尾階段管理中心

高速公路收尾階段工作、特別是收尾階段財(cái)務(wù)管理工作具有較強(qiáng)的法規(guī)性、技術(shù)性和操作性。目前，高速公路建設(shè)處于收尾階段的項(xiàng)目較多，竣工決算明顯滯后，為降低工程建設(shè)成本，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦好固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，接受項(xiàng)目審計(jì)和后評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提高高速公路工程項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，促進(jìn)高速公路建設(shè)管理規(guī)范化，全面提升高速公路平牌效應(yīng)，在各省高速公路管理局內(nèi)部建立一個(gè)由財(cái)務(wù)牽頭的高速公路項(xiàng)目收尾工作管理中心來(lái)具體負(fù)責(zé)對(duì)高速公路項(xiàng)目收尾階段工作，集中對(duì)收尾階段結(jié)算、決算及移交的辦理進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，在現(xiàn)階段是很有必要的。

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