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    企業(yè)內(nèi)部控制探討之論科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)良的企業(yè)文化和應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任

    2012-04-29 00:00:00李曉飛
    中國經(jīng)貿(mào) 2012年7期

    《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同此前發(fā)布的基本規(guī)范,標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

    科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)良的企業(yè)文化和應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任都是企業(yè)內(nèi)部控制配套指引中企業(yè)層面的控制內(nèi)容,這三者存在緊密相連的因果關(guān)系,科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是后兩者的基礎(chǔ)和前提,優(yōu)良的企業(yè)文化和應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任是結(jié)果,而前兩者更是實(shí)施好第三者的基礎(chǔ)和前提。本文主要就這三者的構(gòu)建及其關(guān)系展開論述。

    一、如何構(gòu)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

    基本規(guī)范中第十一條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

    1.企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,明確股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

    2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素,合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

    3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè),使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,明確權(quán)責(zé)分配,正確行使職權(quán)。

    4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

    5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

    如上所述,企業(yè)只有建立了科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),才能造就出優(yōu)秀的高管團(tuán)隊(duì)和先進(jìn)的管理制度,依法經(jīng)營,履行好促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)員工權(quán)益和其他社會(huì)責(zé)任,高管帶頭垂范作用和員工滿意度的提高才能有助形成優(yōu)良的企業(yè)文化。

    二、如何構(gòu)建優(yōu)良的企業(yè)文化

    所謂企業(yè)文化,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱?;疽?guī)范第十八條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè),培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感,倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則,認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

    1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施,積極培育具有自身特色的企業(yè)文化,引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力,促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

    2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念、履行社會(huì)責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神,以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè),平等對(duì)待被并購方的員工,促進(jìn)并購雙方的文化融合。

    3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況,總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),挖掘文化底蘊(yùn),提煉核心價(jià)值,確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,形成企業(yè)文化規(guī)范,使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。

    4.董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用,以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng),帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì),共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通,加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹,確保全體員工共同遵守。

    5.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程,切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合,增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感,規(guī)范員工行為方式,使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶,全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。

    如上所述,企業(yè)高管在構(gòu)建企業(yè)文化中起主導(dǎo)和垂范作用,如果沒有科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)及機(jī)構(gòu)設(shè)置,是難以形成優(yōu)良的企業(yè)文化的。而優(yōu)良的企業(yè)文化使企業(yè)所有團(tuán)隊(duì)和員工關(guān)注到企業(yè)的誠信和長遠(yuǎn)發(fā)展,關(guān)注到企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),關(guān)注到應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任,因此,沒有優(yōu)良的企業(yè)文化是難以保障企業(yè)能履行社會(huì)責(zé)任的。

    三、企業(yè)如何盡到社會(huì)責(zé)任

    所謂社會(huì)責(zé)任,是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù),主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù),下同)、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。

    1.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn):

    (1)安全生產(chǎn)措施不到位,責(zé)任不落實(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。

    (2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣,侵害消費(fèi)者利益,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損,甚至破產(chǎn)。

    (3)環(huán)境保護(hù)投入不足,資源耗費(fèi)大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,甚至停業(yè)。

    (4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,可能導(dǎo)致員工積極性受挫,影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

    如上所述,不能很好履行社會(huì)責(zé)任方面給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)往往都是致命的,企業(yè)必須重視履行社會(huì)責(zé)任的重要性。

    三鹿毒奶粉事件就是一個(gè)最深刻的教訓(xùn)。事件回放,從2008年6月28日蘭州醫(yī)院收治首個(gè)毒奶粉患兒,到2008年12月23日三鹿集團(tuán)因毒奶粉事件被宣告破產(chǎn),不到半年時(shí)間,三鹿集團(tuán)遭受滅頂之災(zāi),同時(shí)事件還造成6名嬰兒死亡,逾30萬名兒童患病的惡果。董事長田文華和另外18人被追究刑事責(zé)任。

    通過毒奶粉事件,我們發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在很大的缺陷:①從公司治理結(jié)構(gòu)方面看,董事長田文華從1987年開始擔(dān)任三鹿集團(tuán)董事長兼總經(jīng)理,到2008年9月17日被刑拘,任職長達(dá)21年,導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)的制衡機(jī)制失效。②從履行社會(huì)責(zé)任方面看,該公司對(duì)購進(jìn)原料奶疏于管理,沒有履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。③從企業(yè)文化方面看,該公司在2007年就接到消費(fèi)者反映奶粉質(zhì)量的投訴,直到毒奶粉事件被曝光,沒有遵守誠實(shí)守信原則,說明該公司在企業(yè)文化環(huán)境控制中存在嚴(yán)重缺陷……

    所以,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會(huì)責(zé)任,切做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。

    2.企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任

    (1)加強(qiáng)安全生產(chǎn)

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案,強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,切實(shí)做到安全生產(chǎn)。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入,在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障,健全檢查監(jiān)督機(jī)制,確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位,不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則,采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí),重視崗位培訓(xùn),對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理,及時(shí)排除安全隱患。

    (2)提高產(chǎn)品質(zhì)量

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程,建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì)。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)及時(shí)召回或采取其他有效措施,最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會(huì)危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費(fèi)者提出的投訴和建議,切實(shí)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益。

    (3)努力實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約

    企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度,認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任,積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),降低污染物排放,提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式,不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)。

    (4)促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益,貫徹人力資源政策,保護(hù)員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù),保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定,積極促進(jìn)充分就業(yè),切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工,增加社會(huì)負(fù)擔(dān)。

    如上所述,促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)與履行其他社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化建設(shè)相輔相成,互相促進(jìn),員工就業(yè)與權(quán)益得到保護(hù),員工滿意度提高,會(huì)較好地執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)管理制度,較好發(fā)揮自身的積極性和創(chuàng)造力,會(huì)促使員工強(qiáng)化履行社會(huì)責(zé)任的責(zé)任感,同時(shí)也有利于在企業(yè)高管的帶領(lǐng)下形成優(yōu)良的企業(yè)文化。

    綜上所述,科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)能保證企業(yè)聘用優(yōu)秀的高管和形成先進(jìn)的管理制度,才能合理保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī),才能保障員工的合法權(quán)益和履行其他社會(huì)責(zé)任;員工滿意度提高,更好地遵守各項(xiàng)管理制度,更好地發(fā)揮積極性和創(chuàng)造力,連同優(yōu)秀高管的垂范作用,容易形成優(yōu)良的企業(yè)文化和團(tuán)隊(duì)精神,增強(qiáng)憂患意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)才能更好地履行各項(xiàng)社會(huì)責(zé)任。

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