加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

摘要：通過(guò)分析當(dāng)今我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，以及加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義及重要性，具體闡述在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;對(duì)策

進(jìn)入新世紀(jì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)步發(fā)展和提升，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平地不過(guò)提高，各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)體制方面的改革也呼之欲出，我國(guó)作為一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上扮演著重要的角色，雖然事業(yè)單位與現(xiàn)代企業(yè)不同，不是以盈利為目的的組織機(jī)構(gòu)，但是事業(yè)單位管理的好壞直接涉及國(guó)家職能的履行情況，事關(guān)事業(yè)單位社會(huì)效益的發(fā)揮。鑒于上述因素，我們必須加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的管理，而在財(cái)務(wù)上，要加強(qiáng)對(duì)之管理，主要是要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效地構(gòu)建和完善。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效性和規(guī)范性，以保證我國(guó)事業(yè)單位的良性地、可持續(xù)地發(fā)展。

一、現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的不足之處

1.本身內(nèi)部控制制度上的缺陷

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立主要參照的是財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)--《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，它是由財(cái)政部頒發(fā)的，用于規(guī)范企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施。但是，這并不意味著我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理不存在問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)與制度本身相背離，各種管理制度存在管理不善，審批不嚴(yán)的情況，普遍存在賬外賬和資產(chǎn)流失的現(xiàn)象；同時(shí)，內(nèi)部控制下，財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置缺乏科學(xué)設(shè)計(jì)，存在諸多不合理的地方；而且，在信息化下，采用電算化賬務(wù)處理時(shí)，存在人為因素的修改，如數(shù)據(jù)庫(kù)的變更。

2.缺乏自身財(cái)務(wù)處理方面的能力和基礎(chǔ)

事業(yè)單位不是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，在功能上，更加強(qiáng)調(diào)社會(huì)服務(wù)功能，不像現(xiàn)代企業(yè)一樣，具有清晰的權(quán)責(zé)制，所謂的單位高層領(lǐng)導(dǎo)下的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制并沒(méi)有很大的實(shí)際意義，與規(guī)范企業(yè)相比，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)處理能力要差，制約因素的使用要薄弱，領(lǐng)導(dǎo)挪用資金、公款私用的情況時(shí)有發(fā)生，忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)。

3.事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

由于事業(yè)單位的資金來(lái)源主要來(lái)自財(cái)政撥款，不像企業(yè)一樣自負(fù)盈虧，單位內(nèi)部管理混亂，許多約束制度形同虛設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)處理不按規(guī)范制度來(lái)，內(nèi)部控制制度不能得到有效的實(shí)施

4.預(yù)算控制不足

對(duì)預(yù)算的編制，為了突出業(yè)績(jī)，人為進(jìn)行操作，而且在預(yù)算控制的編制時(shí)，預(yù)算方法不合理、不科學(xué)。預(yù)算缺乏約束力和控制力，使其職能不能得到有效的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.防止國(guó)家資產(chǎn)的流失

不同的事業(yè)單位是根據(jù)不同的部門職能來(lái)組件和成立的，基本不需要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，權(quán)責(zé)分配不是很清晰，存在崗位設(shè)置不合理、分工不明確，私人侵吞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，將事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有利于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，防止資產(chǎn)流失。

2.增加會(huì)計(jì)信息的可靠性和規(guī)范性

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，發(fā)揮有關(guān)部門的監(jiān)管職能，可以提高財(cái)務(wù)信息的有效性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為事業(yè)單位管理制定正確的方針與政策奠定基礎(chǔ)。

3.優(yōu)化事業(yè)單位各種資源的配置

建立健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，有利于發(fā)現(xiàn)資金的濫用和私人的侵占行為，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以是資金的使用更加合理，提高資金的使用效率，使各種資源得到充分的利用。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

1.在意識(shí)層面，要提高事業(yè)單位人員內(nèi)部控制意識(shí)，尤其是單位主要負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)

要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，首先，在意識(shí)上，就應(yīng)該，要明確引起重視。在單位的內(nèi)部要明確各個(gè)崗位的責(zé)任，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人作為單位的責(zé)任人，對(duì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。由于主要單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)很大程度影響著單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，所以對(duì)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)至關(guān)重要。

2.在制度層面，要深化體制改革，完善和健全相關(guān)制度的建設(shè)

通過(guò)建立和完善各種事業(yè)單位的控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。如通過(guò)建立健全現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)物資等各種財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)物資等的管理。在崗位設(shè)置上，要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，合理合法設(shè)立，同時(shí)在對(duì)不相容的崗位的設(shè)置上要始終貫徹分離原則，反正串通舞弊，做到分工明確，相互制衡。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的完善，建立成體系化的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從制度層面上防止各種違法違規(guī)的操作。

3.在人員方面，要建立起一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員作為單位內(nèi)部控制的執(zhí)行者，其素質(zhì)的高低直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施好與壞，即使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建立的如何完善，如果相關(guān)人員不去遵守，不去執(zhí)行，那只會(huì)成為一紙空文，毫無(wú)約束能力。

四、小結(jié)

由于事業(yè)單位在整個(gè)國(guó)家的地位，加強(qiáng)事業(yè)的單位的管理是必要的，而內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其本身的存在制度和管理上的不健全和不完善，所以應(yīng)該從意識(shí)、制度、人員層面對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行健全和發(fā)展。

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