摘要:通過(guò)分析當(dāng)今我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,以及加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義及重要性,具體闡述在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,我國(guó)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部控制;對(duì)策
進(jìn)入新世紀(jì),我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)步發(fā)展和提升,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平地不過(guò)提高,各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)體制方面的改革也呼之欲出,我國(guó)作為一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家,事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上扮演著重要的角色,雖然事業(yè)單位與現(xiàn)代企業(yè)不同,不是以盈利為目的的組織機(jī)構(gòu),但是事業(yè)單位管理的好壞直接涉及國(guó)家職能的履行情況,事關(guān)事業(yè)單位社會(huì)效益的發(fā)揮。鑒于上述因素,我們必須加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的管理,而在財(cái)務(wù)上,要加強(qiáng)對(duì)之管理,主要是要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效地構(gòu)建和完善。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè),促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效性和規(guī)范性,以保證我國(guó)事業(yè)單位的良性地、可持續(xù)地發(fā)展。
一、現(xiàn)階段,我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的不足之處
1.本身內(nèi)部控制制度上的缺陷
我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立主要參照的是財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)--《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,它是由財(cái)政部頒發(fā)的,用于規(guī)范企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施。但是,這并不意味著我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理不存在問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)與制度本身相背離,各種管理制度存在管理不善,審批不嚴(yán)的情況,普遍存在賬外賬和資產(chǎn)流失的現(xiàn)象;同時(shí),內(nèi)部控制下,財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置缺乏科學(xué)設(shè)計(jì),存在諸多不合理的地方;而且,在信息化下,采用電算化賬務(wù)處理時(shí),存在人為因素的修改,如數(shù)據(jù)庫(kù)的變更。
2.缺乏自身財(cái)務(wù)處理方面的能力和基礎(chǔ)
事業(yè)單位不是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織,在功能上,更加強(qiáng)調(diào)社會(huì)服務(wù)功能,不像現(xiàn)代企業(yè)一樣,具有清晰的權(quán)責(zé)制,所謂的單位高層領(lǐng)導(dǎo)下的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制并沒(méi)有很大的實(shí)際意義,與規(guī)范企業(yè)相比,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)處理能力要差,制約因素的使用要薄弱,領(lǐng)導(dǎo)挪用資金、公款私用的情況時(shí)有發(fā)生,忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)。
3.事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)
由于事業(yè)單位的資金來(lái)源主要來(lái)自財(cái)政撥款,不像企業(yè)一樣自負(fù)盈虧,單位內(nèi)部管理混亂,許多約束制度形同虛設(shè),對(duì)財(cái)務(wù)處理不按規(guī)范制度來(lái),內(nèi)部控制制度不能得到有效的實(shí)施
4.預(yù)算控制不足
對(duì)預(yù)算的編制,為了突出業(yè)績(jī),人為進(jìn)行操作,而且在預(yù)算控制的編制時(shí),預(yù)算方法不合理、不科學(xué)。預(yù)算缺乏約束力和控制力,使其職能不能得到有效的發(fā)揮。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義
1.防止國(guó)家資產(chǎn)的流失
不同的事業(yè)單位是根據(jù)不同的部門職能來(lái)組件和成立的,基本不需要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),權(quán)責(zé)分配不是很清晰,存在崗位設(shè)置不合理、分工不明確,私人侵吞國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象,將事業(yè)單位的內(nèi)部控制,有利于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理,防止資產(chǎn)流失。
2.增加會(huì)計(jì)信息的可靠性和規(guī)范性
加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制,發(fā)揮有關(guān)部門的監(jiān)管職能,可以提高財(cái)務(wù)信息的有效性,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為事業(yè)單位管理制定正確的方針與政策奠定基礎(chǔ)。
3.優(yōu)化事業(yè)單位各種資源的配置
建立健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,有利于發(fā)現(xiàn)資金的濫用和私人的侵占行為,通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,可以是資金的使用更加合理,提高資金的使用效率,使各種資源得到充分的利用。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策
1.在意識(shí)層面,要提高事業(yè)單位人員內(nèi)部控制意識(shí),尤其是單位主要負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)
要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制,首先,在意識(shí)上,就應(yīng)該,要明確引起重視。在單位的內(nèi)部要明確各個(gè)崗位的責(zé)任,做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,事業(yè)單位負(fù)責(zé)人作為單位的責(zé)任人,對(duì)單位的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。由于主要單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)很大程度影響著單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施,所以對(duì)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)至關(guān)重要。
2.在制度層面,要深化體制改革,完善和健全相關(guān)制度的建設(shè)
通過(guò)建立和完善各種事業(yè)單位的控制制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。如通過(guò)建立健全現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)物資等各種財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)物資等的管理。在崗位設(shè)置上,要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,合理合法設(shè)立,同時(shí)在對(duì)不相容的崗位的設(shè)置上要始終貫徹分離原則,反正串通舞弊,做到分工明確,相互制衡。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的完善,建立成體系化的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,從制度層面上防止各種違法違規(guī)的操作。
3.在人員方面,要建立起一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍
事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員作為單位內(nèi)部控制的執(zhí)行者,其素質(zhì)的高低直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施好與壞,即使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建立的如何完善,如果相關(guān)人員不去遵守,不去執(zhí)行,那只會(huì)成為一紙空文,毫無(wú)約束能力。
四、小結(jié)
由于事業(yè)單位在整個(gè)國(guó)家的地位,加強(qiáng)事業(yè)的單位的管理是必要的,而內(nèi)部控制作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),其本身的存在制度和管理上的不健全和不完善,所以應(yīng)該從意識(shí)、制度、人員層面對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行健全和發(fā)展。
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