鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施存在的問題及對(duì)策

摘要：全面預(yù)算管理是優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，本文通過對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中問題的分析，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：鐵路；全面預(yù)算；問題；對(duì)策

全面預(yù)算管理對(duì)優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要作用。全面預(yù)算管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)推行的幾年實(shí)踐中，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮了重要作用。但是，受鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理體制和管理人員慣性思想的影響，實(shí)施過程中也存在一些問題，一定程度上影響了全面預(yù)算管理的科學(xué)性。為了全面提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)戰(zhàn)略管理能力、提高企業(yè)資源效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)對(duì)其實(shí)施過程中的問題進(jìn)行深入分析，并提出可行的解決對(duì)策。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題

1.解讀全面預(yù)算管理的內(nèi)涵存在一定差距

在實(shí)踐中，各管理層次有些部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為預(yù)算是爭(zhēng)奪資源的工具，在預(yù)算編制過程中放大部門的特殊性，做“大”預(yù)算成了預(yù)算編制原則之一；下級(jí)部門更是從自身利益出發(fā)，把預(yù)算變成了與上級(jí)管理部門討價(jià)還價(jià)的工具；部分管理層仍局限于財(cái)務(wù)計(jì)劃編制和執(zhí)行的慣性思維，在推行全面預(yù)算管理過程中，還常常看到計(jì)劃管理的影子。

2.為預(yù)算而預(yù)算的傾向依然存在

鐵路運(yùn)輸企業(yè)各級(jí)管理層次雖然認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的有效作用，但從全面預(yù)算管理推行來看，更多的將是否實(shí)施全面預(yù)算管理作為衡量管理水平高低的標(biāo)準(zhǔn)；從全面預(yù)算管理制度建立來看，更多的是為預(yù)算而制定制度來填補(bǔ)管理制度的空白。預(yù)算執(zhí)行過程中，抱怨“預(yù)算太死板”、“計(jì)劃趕不上變化”，過分強(qiáng)調(diào)客觀因素的不可控，從而使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，降低了預(yù)算的約束力。

3.全面預(yù)算管理中全員參與深度不足

鐵路運(yùn)輸企業(yè)部分人員忽視了全面預(yù)算管理中全員參與的原則，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，跟自己不搭界，整體管理看重資金、成本等財(cái)務(wù)性預(yù)算，忽視了業(yè)務(wù)、信息、人力資源等其他因素；在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核方面，看重執(zhí)行結(jié)果，忽略了全員在預(yù)算執(zhí)行和控制中的作用，全員參與程度打了折扣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不到全面升級(jí)。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的解決對(duì)策

1.正確解讀全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵

全面預(yù)算管理源于計(jì)劃管理，但更注重過程控制和全員參與，是一種實(shí)現(xiàn)參與人員責(zé)、權(quán)、利有機(jī)結(jié)合的先進(jìn)管理手段。

(1)全面預(yù)算管理是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力。預(yù)算不僅是所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的游戲規(guī)則，同時(shí)體現(xiàn)出管理者與其下屬的權(quán)責(zé)關(guān)系，全面預(yù)算管理是有效聚集資源的方式，可以形成一種各管理層次和內(nèi)部部門強(qiáng)有力的有序集合。

(2)全面預(yù)算管理以運(yùn)輸成本和現(xiàn)金流量控制為基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理直接涉及企業(yè)核心目標(biāo)—利潤(rùn)，要從實(shí)際出發(fā)，瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平，依靠全員控制成本，同時(shí)要通過控制現(xiàn)金流量，確保運(yùn)輸收入資金及時(shí)回籠，充分發(fā)揮鐵路資金結(jié)算中心的功能，提高資金使用效率。

2.建立以單位第一管理者為核心，全員參與的的預(yù)算管理體系

鐵路運(yùn)輸企業(yè)目前是鐵道部、鐵路局、基層站段三級(jí)管理，各管理層次的第一管理者要給予認(rèn)可和支持， 第一責(zé)任人為各管理層次、內(nèi)部各部門的主要負(fù)責(zé)人，成立具有絕對(duì)權(quán)威性、各個(gè)部門充分配合和參與的領(lǐng)導(dǎo)決策機(jī)構(gòu)。

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同，要從各部門乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，強(qiáng)化全方位管理與控制，使戰(zhàn)略思想得以細(xì)化落實(shí)，使預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算結(jié)果高度協(xié)調(diào)統(tǒng)一。全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，預(yù)算編制要采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方法編制，杜絕只有“自上而下”，沒有“自下而上”的單邊模式，縱向做到鐵道部、鐵路局、基層站段各管理層之間的“上下結(jié)合”，橫向做到每個(gè)管理層之間以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，貫徹“量入為出，量力而行”的原則，在各部門間充分溝通和綜合平衡，形成正式預(yù)算。

3.正確處理全面預(yù)算剛性約束和動(dòng)態(tài)調(diào)整的關(guān)系

全面預(yù)算算管理的本質(zhì)要求預(yù)算管理與職工利益相結(jié)合，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，沒有特殊情況決不允許調(diào)整，重點(diǎn)要圍繞成本管理的主題，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，各管理層次及每個(gè)管理層次的內(nèi)部各部門間要加強(qiáng)信息溝通、協(xié)調(diào)配合，避免你干你的，我算我的，出現(xiàn)事事特殊、件件調(diào)整的無序狀態(tài)。預(yù)算執(zhí)行過程中，貫徹“鋼性原則”的同時(shí)，也要考慮環(huán)境變化等因素的影響，尊重生產(chǎn)過程變化，按照嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序和機(jī)制科學(xué)調(diào)整，，使預(yù)算與生產(chǎn)過程保持緊密的聯(lián)系，形成生產(chǎn)與預(yù)算聯(lián)動(dòng)的調(diào)控機(jī)制。

4.建立科學(xué)的預(yù)算考核制度，健全激勵(lì)約束機(jī)制

預(yù)算的考核就是要把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明。首先要參照歷史、結(jié)合單位實(shí)際建立科學(xué)合理的考評(píng)制度，分析實(shí)際與預(yù)算的差異，挖掘差異的根源，客觀、嚴(yán)肅并且權(quán)威的對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況作出評(píng)價(jià)。其次，要健全激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)要明確，考評(píng)結(jié)果要兌現(xiàn)，不斷促進(jìn)上下級(jí)及內(nèi)部各部門間的合作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)職工的激勵(lì)與約束，使全面預(yù)算管理進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。

綜上所述，通過進(jìn)一步規(guī)范實(shí)施全面預(yù)算管理，科學(xué)合理的控制企業(yè)成本，相信隨著鐵路改革的不斷深入，鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理必將會(huì)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮更大的作用。

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