淺談如何加強銀行內(nèi)部控制的建設

銀行內(nèi)控組織體系的設立，一要符合內(nèi)控的基本原理及一般原則，二要符合一行的經(jīng)營原則，三要符合經(jīng)濟規(guī)律。各職能部門要精干、高效，應嚴格執(zhí)行決策機構的指令，并在各自授權的職責范圍內(nèi)行使職權，辦理業(yè)務。內(nèi)部稽核部門是對內(nèi)部控制的綜合管理部門，因此，要創(chuàng)造條件向一級法人負責，適應銀行穩(wěn)健經(jīng)營和防范風險的需要，賦予內(nèi)部稽核部門一定的獨立性和權威性。內(nèi)部稽核部門的主要職責是：對各項業(yè)務提出內(nèi)部控制建議；檢查和評估有關部門內(nèi)部控制情況；對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行稽核檢查；對違反內(nèi)部控制的部門和個人建議進行處分和處理。由于以下原因，目前稽核部門的監(jiān)督職能有所弱化：1、審計地位不超脫。實行在本行長領導下的稽核管理體制或總稽核負責制，稽核部門作為同級行的內(nèi)部機構而存在，這種稽核管理體制，不能對由于行長決策而造成的損失進行有效的監(jiān)督。2、稽核部門不能獨立行使監(jiān)督職能。稽核部門要對本行行長負責，對審計查出的問題，不經(jīng)行長同意就不能上報，不能獨立做出處罰決定。3、監(jiān)督的滯后性。稽核部門是對已發(fā)生的經(jīng)營行為進行監(jiān)督，是事后監(jiān)督，沒有滲入到經(jīng)營管理的開始與過程中進行監(jiān)督。4、機構不健全，人員編制較少。5、稽核手段落后，工作效率低下等。為此，要想內(nèi)部控制得以正常進行，必須健全和完善稽核再控制機構。因此，加強對銀行內(nèi)部控制問題的研究，不僅對現(xiàn)在而且對將來都有著十分重要的意義。

銀行內(nèi)部控制制度的建立是有效防止發(fā)生金融風險的關鍵，同時也是內(nèi)部控制的基礎。要有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，加強自律，切實防范業(yè)務運作中可能產(chǎn)生的種種風險。建立內(nèi)控制度，應注重以下四個方面：一是任何工作和業(yè)務制度的建立，都要從該項工作和業(yè)務的控制目的出發(fā)，針對其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，要注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務的處理，都應有授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個人或一個部門去完成，特別是不相容的職務一定要分離。三是內(nèi)部控制制度一定要做到權責明確。即不僅要規(guī)定各職能部門和崗位人員處理業(yè)務的權限，更要明確規(guī)定其應承擔的責任，并且各職能部門和崗位人員的權責要相適應。四是內(nèi)部控制一定要做到獎懲分明。要對任何不執(zhí)行制度，不履行職責的行為，制定相應的追究、查處責任的措施和懲罰辦法。內(nèi)部控制制度主要包含以下幾個方面：

一、科學決策制度

應建立科學有效的決策管理組織，要改革決策和內(nèi)部管理制度，健全治理機構，明確各自的職責和權限；還應建立如資產(chǎn)負債管理委員會、信貸審查委員會等各種經(jīng)營決策協(xié)調(diào)部門，以及咨詢、顧問機構；建立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務決策的科學性、民主性、準確性。科學的決策制度是保證銀行的經(jīng)營方向、經(jīng)營措施、經(jīng)營目標得以全面貫徹落實的最根本的保障。要建立嚴格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務、重大事項、重要決策都必須嚴格按規(guī)定程序進行，并應保留可核實的記錄，防止個人的獨斷專行，超越違法程序都應受到處罰。在各級銀行的經(jīng)營過程中，都要實行民主管理，充分體現(xiàn)職工的主人翁意識，在提高決策的科學性上發(fā)揮重要的作用。特別是對貸款發(fā)放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風險性、效益性等進行認真的評估，嚴格把關，堅持集體討論，集體審批，確保資金安全。

二、授權授信制度

隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務活動日益紛繁復雜，因此，上級行必須將權、責進行合理劃分，對下級授權、分權，明確各級人員處理某項業(yè)務的權力，同時權責掛鉤，權責對等。建立科學的業(yè)務授權控制系統(tǒng)應包括建立授權內(nèi)容，確定合理的授權層次和權限，授權規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先進技術進行授權四個方面內(nèi)容。另外，要通過對企業(yè)信用與經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)濟實力、經(jīng)營效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否還貸等方面進行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級，根據(jù)不同的等級給予不同的授信。通過合理的授權授信，防止系統(tǒng)失控、保證資金安全。

三、崗位責任制度

經(jīng)營目標的實現(xiàn)是由內(nèi)部各個崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實際的業(yè)務操作規(guī)程，對那些容易出現(xiàn)問題和錯誤的地方一一列舉出來，整理成文成冊，發(fā)放到員工手中，便于遵照執(zhí)行；其次，主管部門通過制定完善崗位責任制度，明確各崗位職責，賦予各崗位相應的職權，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關系；再次，對重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責任制度要求各項業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦應當盡可能做到相互獨立。銀行內(nèi)部嚴格分離的崗位有：現(xiàn)金、空白重要憑證、印簽、密押、貸款審核、會計、財務、計算機等。

四、業(yè)務操作制度

應建立以操作規(guī)程為基礎，崗位獨立、人員分工、職責分明的業(yè)務操作制度。業(yè)務操作規(guī)程是程序控制的問題，它是控制業(yè)務風險的基礎環(huán)節(jié)，一是嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際需要，因事設崗、因崗設人。二是按照每一項業(yè)務至少必須有兩個崗位或兩個以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質(zhì)權限承擔相應的工作責任。三是加強業(yè)務操作的事后檢查，每項業(yè)務要求由一名業(yè)務主管或專門崗位對該項業(yè)務處理的流程進行綜合把關和全過程檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。會計部門是內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，會計內(nèi)部控制制度總括起來講，是由有關法規(guī)、會計、結算、聯(lián)行、財務制度、核算辦法、操作程序、會計計算機程序、工作計劃、管理辦法、崗位責任制等組成?？刂频膬?nèi)容有決策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權控制、質(zhì)量控制、財務控制、成本控制、標準控制、重要崗位業(yè)務環(huán)節(jié)控制、人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，會計控制包括事前控制、現(xiàn)場控制和反饋控制。信貸內(nèi)控機制，一要解決制度有無的問題，解決制度設計原則和方法問題；二要解決執(zhí)行的問題，健全的制度要付諸實施；三要解決檢查監(jiān)督問題。目前信貸業(yè)務操作制度的建立應著眼于以下幾個方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業(yè)銀行法》的貸款操作細則；建立健全貸款監(jiān)控制度；建立健全貸款風險權責對應制度；建立健全貸款業(yè)務目標控制制度；建立健全內(nèi)部貸款稽核審計制度。

五、內(nèi)部稽查制度

內(nèi)部控制運行的狀況如何、運行質(zhì)量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關鍵。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，首先，應建立獨立的、具有監(jiān)督權威的內(nèi)部稽核部門。在行長負責制下，稽核的人事權上收總行，實行行長領導下的總稽核負責制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級行稽核部門對下級行稽核部門的業(yè)務檢查，其目的側重于工作輔導、評比督促和整體推進。二是上級行稽核部門對下級行業(yè)務部門的定期與不定期的常規(guī)或專項檢查，側重于檢查業(yè)務的合規(guī)性、風險性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對業(yè)務部門的日常檢查。再次，設置科學的量化監(jiān)控指標體系，形象反映監(jiān)控對象的主要內(nèi)容，作為警戒線對監(jiān)控對象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

六、資料保全制度

信息資料是對業(yè)務過程的全面記載，是經(jīng)營活動的重要憑證，對業(yè)務檢查和稽核至關重要。對這些資料建立保全制度，甚至對某些重要合同、文件等制作副本進行保管，是業(yè)務順利進行的必要保證。因此，應真實、全面、及時地記載每一筆業(yè)務，正確進行會計核算和業(yè)務核算，對原始憑證、明細帳、總帳應歸檔保存，對存貸客戶的一切詳細資料應分類保管，對空白重要憑證應嚴格管理，定期核對，確保原始記錄、合同契約、各種數(shù)據(jù)資料信息的真實完整，特別是電腦軟件資料，建立計算機應用、系統(tǒng)開發(fā)、信息處理的使用管理制度，確保各項資產(chǎn)、支付清算系統(tǒng)、電腦微機的安全有序運行，確保內(nèi)部控制資料保全制度的建立。

七、信息反饋制度

控制的基礎是信息，而信息要通過反饋系統(tǒng)取得，反饋是實現(xiàn)有效控制的必要條件。應充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集、加工、反饋信息，建立完整的信息反饋制度，使各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動建立在充分的信息支持的基礎上，利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性。信息反饋制度的原則是：目標導向原則。目標是引導系統(tǒng)運行的特定方向和目的，是進行制度控制的依據(jù)；動態(tài)封閉原則。制度內(nèi)的控制反饋網(wǎng)絡應首尾相接，環(huán)環(huán)相扣，形成封閉的回路。

八、獎懲制度

目前內(nèi)部控制存在以下幾個主要問題是制度執(zhí)行隨意性大、有章不循的現(xiàn)象普遍存在、越權現(xiàn)象不同程度存在、內(nèi)部管理存在諸多漏洞等。對于人為的因素造成失控或者發(fā)生問題，應依據(jù)人民銀行總行《關于對金融系統(tǒng)工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的暫行規(guī)定》和各商業(yè)銀行的有關規(guī)章制度及實施細則，對各類違章行為嚴懲不貸，決不姑息遷就，以達到處罰一部分教育一大片的目的。同時對那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的稽核人員應大力表彰，以達到鼓勵先進、鞭策后進的作用。

（作者單位：上海東華大學機械學院）