正視減稅說易行難

實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，第一次被賦予如此“顯赫”的地位。

本月13日，國務(wù)院總理溫家寶召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，分析一季度經(jīng)濟(jì)形勢，研究部署了下階段重點(diǎn)工作。在加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控工作方面，結(jié)構(gòu)性減稅等財(cái)稅政策被放在首位，貨幣政策居于其后。

盡管各項(xiàng)工作的重要程度很難與其排列次序完全畫等號，但結(jié)構(gòu)性減稅政策居前，至少反映出決策層力圖轉(zhuǎn)變僅靠數(shù)量型工具進(jìn)行調(diào)控的思路，以避免重蹈歷次“面多了加水，水多了加面”的覆轍。

然而，種種情形表明，結(jié)構(gòu)性減稅說易行難，有關(guān)部門應(yīng)充分估計(jì)可能的困難與挑戰(zhàn)并早為之計(jì)。

對于目前的經(jīng)濟(jì)形勢，一個(gè)普遍看法是經(jīng)濟(jì)增速雖有所回落，但回落幅度平穩(wěn)、可控，中國經(jīng)濟(jì)仍處于合理適度的增長區(qū)間。不過，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中確實(shí)存在一些突出矛盾和問題，主要是穩(wěn)定出口難度較大，一些企業(yè)特別是小微企業(yè)經(jīng)營困難增多，企業(yè)融資難問題仍比較突出，部分行業(yè)效益下滑，物價(jià)上漲壓力依然存在。

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的細(xì)胞，小微企業(yè)尤為最活躍的細(xì)胞。正是看到企業(yè)尤其是小微企業(yè)活力不足的現(xiàn)狀，13日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，抓緊落實(shí)并完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)和地區(qū)范圍，加大對小微企業(yè)的扶持力度。

所謂結(jié)構(gòu)性減稅，是指有選擇性地而非全面地減稅，有限度地而非大規(guī)模地減稅。

結(jié)構(gòu)性減稅的說法已提出多年。梳理一下針對小微企業(yè)的多項(xiàng)減稅政策，會(huì)發(fā)現(xiàn)它們都是2012年以前就已推出或提出，今年需要做的大多是落實(shí)工作。

目前，針對小微企業(yè)含金量相對較大的減稅政策主要是，減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底，實(shí)施企業(yè)范圍也由此前的應(yīng)納稅所得額低于3萬元，擴(kuò)大到6萬元。其所得將按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

然而，由于小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和享受條件過于嚴(yán)格，造成優(yōu)惠措施覆蓋面狹小。另外由于中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的情況，核定征收企業(yè)較多，實(shí)際上大量企業(yè)都難以享受小微企業(yè)低稅率優(yōu)惠。

此外，人們普遍認(rèn)為，在今年計(jì)劃之內(nèi)的結(jié)構(gòu)性減稅政策多缺乏減稅力度，屬于政策上的零敲碎打。因此業(yè)內(nèi)人士建議接下來的著眼點(diǎn)應(yīng)放在減負(fù)五個(gè)主要稅種上，即增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

前述國務(wù)院常務(wù)會(huì)議專門提出，穩(wěn)步擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。今年起已在上海開展的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，被各界寄予厚望。一直以來，營改增政策都被認(rèn)為是一項(xiàng)減稅政策，中小企業(yè)希冀從中獲益更多。然而在試點(diǎn)過程中，試點(diǎn)行業(yè)之一的上海交通運(yùn)輸業(yè)，由于增值稅進(jìn)項(xiàng)太少抵扣太少，存在稅負(fù)不降反升的情況。

而且由于此前對問題估計(jì)不足，試點(diǎn)開始以來上海一直在為政策“打補(bǔ)丁”。與此同時(shí)，北京、天津等地紛紛提出進(jìn)行營改增試點(diǎn)的申請?？梢哉f，目前很多地區(qū)對于應(yīng)付其中的難題并未做好充分準(zhǔn)備，更多只是對營改增客觀上帶動(dòng)地方招商引資積有濃厚的興趣而已。因此，營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍還應(yīng)慎重行事，若盲目批準(zhǔn)過多地區(qū)和行業(yè)，有可能引發(fā)稅收管理的混亂，反而不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

近年來，中央不斷出臺結(jié)構(gòu)性減稅措施，順應(yīng)了調(diào)結(jié)構(gòu)的大方向，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更趨合理具有一定意義，但是由于中國的稅收征收隨意性較大，使得減稅的政策效果容易打折扣。而且有些地區(qū)一方面進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，另一方面還在不斷增“費(fèi)”，減稅的速度還趕不上增“費(fèi)”的速度，令企業(yè)叫苦不迭。

此外，每一項(xiàng)減稅政策推出的背后，有關(guān)部門都要算一筆賬，那就是實(shí)行這項(xiàng)政策后會(huì)減少多少財(cái)稅收入。如國稅總局有關(guān)官員不久前就表示，根據(jù)測算，營改增如果在全國推開，稅收收入預(yù)計(jì)凈減收1000億元以上。這種“愛增怕減”的心態(tài)也是減稅難行的原因之一。

客觀而言，2012年財(cái)政收支矛盾確實(shí)比較突出。收入方面，國際經(jīng)濟(jì)形勢存在較多不確定性，同時(shí)適應(yīng)結(jié)構(gòu)調(diào)整需要，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長會(huì)放緩，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤增幅下降，加上實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，調(diào)減石油特別收益金，提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)等，都將減少收入，財(cái)政收入增幅會(huì)有所回落。從一季度的情況看，全國財(cái)政收入增長14.7％，比去年同期大幅回落18.4個(gè)百分點(diǎn)。

而在支出方面，增加國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入，實(shí)現(xiàn)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度全覆蓋等，都需要進(jìn)一步加大財(cái)政投入，財(cái)政支出壓力較大。一季度全國財(cái)政支出24118.05億元，同比大增33.6％。

在當(dāng)前增速明顯放緩的經(jīng)濟(jì)情勢和收支矛盾突出的財(cái)政形勢之下，如何于各方可承受范圍內(nèi)找到一個(gè)合適的尺度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，并真正將其落到實(shí)處，依然任重道遠(yuǎn)。