構(gòu)建有效企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思考

施春芳

隨著世界經(jīng)濟(jì)國際化、金融全球化的發(fā)展，隨著科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新、金融創(chuàng)新和市場競爭的日益激烈，企業(yè)每天都要受到不確定性的困擾，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。企業(yè)面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)不僅能影響一個(gè)企業(yè)的盈利狀況，甚至還能決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。所以企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展離不開企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，離不開有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合分析

1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可理解為企業(yè)整體損失的不確定性。是影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向、企業(yè)文化、信息和生存能力或企業(yè)效益的因素。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)主要有政策變動(dòng)、市場變動(dòng)、利率變動(dòng)、現(xiàn)金中斷等；跨國投資風(fēng)險(xiǎn)主要是地緣政治風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。①現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。不能按期支付到期的債務(wù)或者將來不能籌集足夠資金清償債務(wù)。②成本風(fēng)險(xiǎn)。通貨膨脹、預(yù)算失控等原因?qū)е碌牟少彸杀旧仙?、工資上漲或勞動(dòng)效率低下導(dǎo)致的制造成本上升。③利潤風(fēng)險(xiǎn)。主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額下降，造成利潤額減少。④信用風(fēng)險(xiǎn)。信用失控導(dǎo)致的，因債務(wù)人不能履行償債義務(wù)所造成的風(fēng)險(xiǎn)。⑤會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)脫離企業(yè)管理要求、背離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)慣例，造成會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真。

4.市場風(fēng)險(xiǎn)。①銷售風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)低迷，市場供大于求，或者競爭壓力過大，造成企業(yè)市場份額下降，銷售收入滑坡。②供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)。上游的原材料供應(yīng)商、銀行、研發(fā)商合作關(guān)系不穩(wěn)定，或生產(chǎn)能力不足、供貨周期過長，質(zhì)量不穩(wěn)定等造成供應(yīng)鏈中斷。③金融調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)。銀行調(diào)整存貸款利息率，國家調(diào)整稅率、匯率等給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。④競爭風(fēng)險(xiǎn)。市場上出現(xiàn)了技術(shù)更先進(jìn)，耗能更低，效率更高的替代品，使企業(yè)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品市場份額減少，甚至退出市場。

5.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。①產(chǎn)品結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。如出現(xiàn)產(chǎn)品老化、競爭門檻低、新產(chǎn)品開發(fā)不足等都會(huì)導(dǎo)致發(fā)展前景暗淡。②營銷模式風(fēng)險(xiǎn)。如主要依靠價(jià)格戰(zhàn)、渠道戰(zhàn)、促銷戰(zhàn)，缺乏現(xiàn)代營銷策略，企業(yè)只能敗北。③組織風(fēng)險(xiǎn)。如組織效能低下、責(zé)任和授權(quán)不清、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)缺乏，企業(yè)文化就是老板文化等。④安全風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量、安全、信息、環(huán)保、消防等方面存在隱患，導(dǎo)致失竊、爆炸、火災(zāi)、污染等損失。

6.法律風(fēng)險(xiǎn)。①合同風(fēng)險(xiǎn)。由于合同本身不嚴(yán)密，存在缺陷，或者合同違反法律規(guī)定。②訴訟風(fēng)險(xiǎn)。頻繁卷入訴訟案件，不僅會(huì)因訴訟和披露而消耗企業(yè)的精力和財(cái)力，也會(huì)因訴訟給企業(yè)資產(chǎn)帶來波動(dòng)，甚至崩盤。③違法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法人的行為，包括企業(yè)員工的職務(wù)行為違反法律規(guī)定所招致的處罰風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與發(fā)展

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。美國COSO將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)之中，旨在識別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展過程。國際上，1992年美國COSO發(fā)布了關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架指導(dǎo)性文件《內(nèi)部控制—整合框架》。在此基礎(chǔ)上，2003年COSO進(jìn)行了修訂并發(fā)布全新的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，同時(shí)提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)技術(shù)要求。近年來，我國越來越重視風(fēng)險(xiǎn)管理，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，并以此指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2008年5月，財(cái)政部等五部委出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以通過內(nèi)部控制提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。2009年2月，國資委發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)金融衍生業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》，以監(jiān)督、指導(dǎo)中央企業(yè)更好地進(jìn)行金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還很不成熟。

三、影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的關(guān)鍵因素

1.管理層的支持和參與是風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮實(shí)效的前提。綜觀各類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件，大多與管理層的消極管理及疏忽相關(guān)。管理層的支持和參與，首先在于樹立和推廣具有風(fēng)險(xiǎn)控制意識的價(jià)值觀；其次表現(xiàn)在他們對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的資源保障，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)需要組織、人力和物力的保證；再次還需要他們將自己也視為被管理的對象。

2.建立完善的監(jiān)督機(jī)制是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。企業(yè)監(jiān)督機(jī)制可以分為三個(gè)層級。首先，企業(yè)管理層對各職能部門以及每個(gè)員工的監(jiān)督，比如通過有效的崗位劃分來減少一人舞弊的可能性。其次，董事會(huì)對經(jīng)營者的監(jiān)督是第二個(gè)層級，由于所有者和經(jīng)營者存在信息不對稱，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營者道德風(fēng)險(xiǎn)問題。建立直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)的監(jiān)督審計(jì)制度，能夠有效降低經(jīng)營者隱藏信息的風(fēng)險(xiǎn)。再其次，監(jiān)督機(jī)制的第三個(gè)層級就是引入有經(jīng)驗(yàn)的外部董事和獨(dú)立審計(jì)人員。相對而言，外部董事和外部審計(jì)人員具有更強(qiáng)的獨(dú)立性和公正性，有效防止內(nèi)部人控制問題。

3.董事會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)控制框架構(gòu)建的核心。我國《公司法》對董事會(huì)、股東大會(huì)和總經(jīng)理的責(zé)權(quán)進(jìn)行了較為明確的劃分，董事會(huì)在其中居于相對核心的地位。董事會(huì)需要對風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)確立、組織建立、制度訂立與執(zhí)行以及審計(jì)與監(jiān)控負(fù)責(zé)。相對而言，董事會(huì)居于風(fēng)險(xiǎn)控制框架的核心地位具有一定的優(yōu)勢。首先，由于股東大會(huì)召開頻率較低，而且股東水平參差不齊，甚至存在眾多根本不關(guān)注公司日常經(jīng)營的投機(jī)性股東，所以股東大會(huì)難以肩負(fù)起建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系和監(jiān)督其實(shí)施的能力。其次，如果總經(jīng)理居于風(fēng)險(xiǎn)控制框架的核心，容易導(dǎo)致自我監(jiān)管的弊病，并且會(huì)誘發(fā)它們追求短期利益的機(jī)會(huì)主義傾向。相反，如果確立以董事會(huì)為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一方面能夠保持一定的監(jiān)管獨(dú)立性，另一方面也可以保證站在更高、更全面的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

四、構(gòu)建有效企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系需重點(diǎn)解決問題

1.提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵(lì)等方面內(nèi)容的管理。在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)對管理體系的認(rèn)識，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識和業(yè)務(wù)技能，以提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先，要建立權(quán)責(zé)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性。建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全程監(jiān)控，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其次，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其核算知識和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識去識別、評估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)員工共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再其次，要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，即對企業(yè)經(jīng)營管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范。

3.提高信息和溝通能力。企業(yè)可以通過兩個(gè)方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲(chǔ)藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價(jià)值的信息，并對這些信息進(jìn)行深入分析，為決策活動(dòng)提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督制度。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用；完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)，使有關(guān)政府部門對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力監(jiān)控；充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。

（作者單位：鎮(zhèn)江賽爾尼柯電器有限公司）