財務管理的問題及對策探討

陳國平

一 傳統(tǒng)財務管理的缺陷

1．傳統(tǒng)財務系統(tǒng)缺乏個性化

由于信息生產(chǎn)成本和信息處理能力的局限，傳統(tǒng)財務系統(tǒng)往往只是試圖滿足所有用戶的共同需要，而沒有或很少考慮他們的個性需要。例如，在現(xiàn)在的知識經(jīng)濟社會里，企業(yè)的人才配置合成為評價企業(yè)的一個重要標準，有的用戶就可能會對企業(yè)人力資源的信息有需求。但在傳統(tǒng)財務系統(tǒng)中，受成本效益原則的約束，這些過去看來不是非常重要的信息沒有在財務報告中出現(xiàn)。而在網(wǎng)絡財務下，由于信息成本的降低，財務報告可以涵蓋更多的內(nèi)容，這樣的信息就可以在財務報告中得以體現(xiàn)。再者，有的用戶只需要了解一部分的財務信息，譬如一個小債權(quán)人，他不可能像大債權(quán)人那樣為了降低風險對企業(yè)狀況進行全面的了解，只需要了解企業(yè)大概的償債能力和信用狀況就可以了。但是要在大量的財務信息中去提取這一小部分信息，對于他來說必定是一件很不合算的事，而要企業(yè)提供這樣的個性信息在傳統(tǒng)財務系統(tǒng)下是明顯不可能的。

2．財務信息的披露存在會計期間的約束

傳統(tǒng)財務系統(tǒng)只能在一個會計期間結(jié)束后才能獲取財務報告，已經(jīng)不能滿足網(wǎng)絡時代信息使用者的要求。一是電子商務的一個顯著特點就是快捷，如果雙方不能隨時獲取對方的財務信息，在信息不充分的情況下，商家必然會放慢業(yè)務決策的速度，也就無法體現(xiàn)電子商務的優(yōu)勢。二是網(wǎng)上交易的企業(yè)很可能是“虛擬公司”?！疤摂M公司”可隨業(yè)務活動的需要隨時成立，當該項業(yè)務活動結(jié)束或需要調(diào)整時，“虛擬公司”可以隨時終止。其存在的時間具有不確定性，可能是幾年，也可能是幾天。在這種情況下，要進行會計分期是一件困難的事，而且也沒有多少實際意義。也許在預定的一個會計期間還未結(jié)束，該公司就已經(jīng)解體了。所以網(wǎng)絡時代信息使用者更注重的是即時財務信息，而且在電子聯(lián)機的條件下，財務報告也可以即時產(chǎn)生。

3．無法實現(xiàn)財務與經(jīng)營業(yè)務的協(xié)同

財務與經(jīng)營業(yè)務的協(xié)同包括企業(yè)內(nèi)部協(xié)同、供應鏈協(xié)同等。企業(yè)內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)與客戶、供應商等每一結(jié)點在發(fā)生供、產(chǎn)、銷等經(jīng)營業(yè)務活動過程中每時每刻都會產(chǎn)生各種財務信息，如果沒有網(wǎng)絡技術(shù)的支持，根本不可能對這些財務信息進行快速、合理的處理，從而使財務信息傳遞到經(jīng)營業(yè)務系統(tǒng)的時間差增大，不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

4．不支持電子商務

我國的傳統(tǒng)財務軟件具有單幣種、單語言的特點，這對于網(wǎng)上業(yè)務的結(jié)算、會計數(shù)據(jù)的傳遞交流都會產(chǎn)生障礙。另外，傳統(tǒng)財務軟件由于產(chǎn)生的技術(shù)背景落后，無法實現(xiàn)網(wǎng)絡化管理或只支持局部網(wǎng)絡應用，更無法支持電子商務。

5．會計信息國際可比性小

傳統(tǒng)財務系統(tǒng)過分強調(diào)中國會計制度，造成了中國會計封閉自守的一面。國內(nèi)某家大型企業(yè)在海外上市之前，為了使其近三年的會計報表符合國際投資者的要求，聘請畢馬威華振會計師事務所進行調(diào)帳，結(jié)果整個審計工作歷時一年半，共耗去53萬元的人工費。通過這個實例可以看出缺乏國際可比性的會計信息，不僅不能滿足投資者的需要，也會對企業(yè)造成資源的浪費。在財務網(wǎng)絡化、國際化的今天，這種會計信息已不能適應時代的發(fā)展要求。

二 加強財務管理的建議

1．加大監(jiān)督重點

第一，要大力加強對重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督。何為重大經(jīng)濟活動？巨額資金的投放，計劃單列項目的論證，專項經(jīng)費的使用；承包單位的效益等，都是重大經(jīng)濟活動。要大力加強對它們?nèi)轿?、全過程的有效監(jiān)督，要從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)移到事前事中監(jiān)督上來，并逐步把它們納入規(guī)范化、科學化的軌道。用主要精力管理了大的方面，就是堅持了財務監(jiān)督的基本方面，抓住了財務監(jiān)督的重中之重。只有這樣，財務管理的重要作用才能充分體現(xiàn)出來。

第二，要強化對失真憑證的管理監(jiān)督。目前，會計憑證失真、會計信息模糊已日趨嚴重。失真憑證有兩種情況：一是被動的失真，一般是為了符合財務制度規(guī)定而有意使憑證失真；二是主動的失真，如為中飽私囊而制的“假發(fā)票”。收款方可以完全按付款人的意思行事，甚者干脆提供空白發(fā)票，填什么內(nèi)容悉聽尊便。對這種失真憑證，財務部門要嚴肅對待，發(fā)現(xiàn)一起就應查處一起，并及時上報，而且決不讓其在經(jīng)濟上占便宜。對此，財務人員應振奮精神，恪盡職守，勇于防弊糾錯，善于發(fā)現(xiàn)問題，為規(guī)范經(jīng)濟行為、消除失真現(xiàn)象，為促進經(jīng)濟建設(shè)的健康發(fā)展而做出貢獻。

第三，要嚴格對預算外資金的管理。改革開放以來，實踐結(jié)果表明，把單位資金統(tǒng)一體人為地割裂開來的做法既不符合綜合財務計劃的要求，又與資金運用的客觀規(guī)律相違背。但在現(xiàn)行核算制度下，對預算外資金收支的監(jiān)督仍面臨管住與搞活的雙重任務，即，既要強化宏觀調(diào)控，堵塞漏洞，又要促其激發(fā)活力，增強后勁，以實現(xiàn)“大的方面管住管好，小的方而放開搞活”的目標。由于我國市場經(jīng)濟范圍不斷擴大，法制還不夠健全，預算外資金已成為違紀事件的多發(fā)部位，是經(jīng)濟活動受關(guān)注的熱點之一。

2．加強流動資金管理

流動資本管理包括現(xiàn)金管理、存貨管理和應收賬款管理等。加強現(xiàn)金管理主要是在國家有關(guān)規(guī)定的范圍內(nèi)，做好日常收支，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，控制現(xiàn)金持有規(guī)模。針對傳統(tǒng)上我國企業(yè)往往傾向于持有較多存貨，占據(jù)企業(yè)的資金，增加管理成本的情況，我國企業(yè)可引進最佳訂貨批量模型，加強訂貨提前期、保險儲備量的控制，降低存貨成本?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟本質(zhì)上是信用經(jīng)濟，信用銷售一成為企業(yè)間交易的主流方式，因而應收賬款管理始終是財務管理的重要內(nèi)容。我國企業(yè)必須改變只注重銷售業(yè)績，忽視應收賬款的控制狀況，加強應收賬款管理，在日常經(jīng)營活動中注重對客戶的資信調(diào)查工作，并提高信用分析能力，控制應收賬款規(guī)模，防止壞賬的形成。

3．以控制成本為中心，加強成本管理

第一，掌握成本控制關(guān)鍵點，包括合理確定成本最低、利潤最大的產(chǎn)品產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動。同時開展價值工程活動，把產(chǎn)品的設(shè)計、技術(shù)進步、成本控制和經(jīng)濟效益有機結(jié)合起來，實現(xiàn)事前參與和超前控制。

第二，拓展成本考核范圍，健全成本考核體系。財務部門在考核產(chǎn)品制造成本的同時，還要考核產(chǎn)品質(zhì)量成本和責任成本。在考核有形成本時，還要注意產(chǎn)品的無形成本，建立健全成本考核體系。

第三，借鑒先進的成本核算管理的經(jīng)驗，開展優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)活動，以成本管理為中心，將資金投入效益好的產(chǎn)品。

4．建立財務狀況預警系統(tǒng)

加強對企業(yè)財務狀況的管理，完善調(diào)控手段，建立起對財務狀況的前景預測、動態(tài)檢測及預警機制，以便在財務狀況發(fā)生警情之前，能做出科學的判斷，保證財務預算的實施和管理計劃的實現(xiàn)，從而通過財務評價指標來反映企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量的好壞。在財務決策上，要經(jīng)過慎重的分析比較，以避免企業(yè)陷入財務危機。風險意識要建立在競爭意識的基礎(chǔ)上，在我國當前建立現(xiàn)代企業(yè)制度和改革開放的形勢下，我國企業(yè)的壓力越來越大。在這種強大壓力下，財務人員更應增強風險意識，加強財務管理，防止財務危機的出現(xiàn)。