商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的集成化與智能化分析與研究

徐婷婷,周天一,錢磊

摘要：商業(yè)銀行信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)是評價(jià)系統(tǒng)的安全性、有效性和經(jīng)濟(jì)性，為全面升級計(jì)算機(jī)審計(jì)工具的功能，針對現(xiàn)有商業(yè)銀行使用的財(cái)務(wù)軟件的異構(gòu)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的海量情況，提出計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的集成化與智能化的觀點(diǎn)，并對審計(jì)模型的集成化與智能化分別做了分析與設(shè)計(jì)，倡導(dǎo)“會審一體”的思想，以促進(jìn)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的簡易化和普適性。

關(guān)鍵詞：審計(jì)分析模型；集成化；智能化

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2012）15-0081-03

引言

當(dāng)前商業(yè)銀行圍繞“大集中”主題，形成了“扁平式”，“大總行、小分行”的運(yùn)營模式。數(shù)據(jù)大集中的好處是顯而易見的,但對計(jì)算機(jī)審計(jì)提出了新的要求，例如商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目組織管理有待進(jìn)一步改進(jìn)，海量數(shù)據(jù)使以往的審計(jì)模式不再適用，在數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)分析等方面亟待探索新的審計(jì)模式；同時(shí)由于商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)軟件的多樣性，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)格式異構(gòu)，使得商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型得不到快速發(fā)展，需要開發(fā)一個(gè)新的集成軟件來實(shí)現(xiàn)審計(jì)模型的通用；另外商業(yè)銀行的審計(jì)軟件還不夠智能化，還不能將審計(jì)師的工作經(jīng)驗(yàn)智能化的安裝到軟件中，這給計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的快速發(fā)展形成了制約。

為此，人們提出了一系列相應(yīng)的解決方案，首先，全面升級計(jì)算機(jī)審計(jì)工具的功能，使審計(jì)軟硬件能夠支持網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。在審計(jì)過程中，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員采用多種方式采集數(shù)據(jù)，再通過進(jìn)一步數(shù)據(jù)分析，減少了實(shí)質(zhì)性測試階段的盲目性，提高了審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了推動(dòng)對商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，人們還引入了“代理技術(shù)”（即Agent技術(shù)）代替機(jī)械的人工檢查工作，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)專家系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)審計(jì)智能化。其次，培養(yǎng)復(fù)合型的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的綜合審計(jì)能力，從而提高審計(jì)人員的敏感性和洞察力。最后，需要完善計(jì)算機(jī)審計(jì)法規(guī)建設(shè)，營造商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的良好外部環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)“會審一體”，形成會計(jì)支撐審計(jì)、審計(jì)制約會計(jì)的格局。

本文引入集成化和智能化的思想，運(yùn)用模型法分析及設(shè)計(jì)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型，促進(jìn)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速發(fā)展。

一、商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型

通過對審計(jì)軟件的發(fā)展歷史和現(xiàn)在商業(yè)銀行對審計(jì)軟件的開發(fā)需求進(jìn)行分析，同時(shí)了解了現(xiàn)有的軟件審計(jì)技術(shù)，最終我們想通過建立分析性“中間表”和審計(jì)分析模型（見下頁圖1）進(jìn)行審計(jì)，用模型法來開發(fā)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。模型法即系統(tǒng)總結(jié)出構(gòu)建審計(jì)分析模型的一般規(guī)律和具體算法，用模型對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而不再主要依靠審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)。

現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)模型主要是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)理論、現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)理論、內(nèi)部控制理論、審計(jì)差異理論以及系統(tǒng)控制理論而設(shè)計(jì)開發(fā)的，通過對審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口的設(shè)計(jì)和引入Agent技術(shù)分別實(shí)現(xiàn)審計(jì)模型的集成化和智能化。審計(jì)模型的建模方法分為數(shù)據(jù)建模和業(yè)務(wù)建模：數(shù)據(jù)建模就是對商業(yè)銀行的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行下載、轉(zhuǎn)換、分析整理生成審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表的過程；業(yè)務(wù)建模是計(jì)算機(jī)審計(jì)模型的核心和大腦，其就是將審計(jì)人員對商業(yè)銀行的審計(jì)思路、審計(jì)步驟、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法用計(jì)算機(jī)語言表現(xiàn)出來，通過程序運(yùn)行，將審計(jì)人員需要查找的交易和數(shù)據(jù)識別出來。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的集成化分析與設(shè)計(jì)

國內(nèi)商業(yè)銀行數(shù)據(jù)普遍表現(xiàn)出兩個(gè)特點(diǎn)：異構(gòu)，海量。不同銀行間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的異構(gòu)給審計(jì)模型統(tǒng)一處理數(shù)據(jù)帶來困難，同時(shí)數(shù)據(jù)量過大也導(dǎo)致數(shù)據(jù)難以存儲和有效管理。這就要求銀行依靠科技手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成和整合，并通過對數(shù)據(jù)深層次的挖掘，對客戶數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價(jià)，推動(dòng)商業(yè)銀行向決策科學(xué)化方向邁進(jìn)，提高銀行的管理水平和工作效率。建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫是解決海量數(shù)據(jù)難以統(tǒng)一管理的有效辦法，要建立標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫首先要解決兩個(gè)問題：如何從不同商業(yè)銀行異構(gòu)的數(shù)據(jù)中構(gòu)建出一個(gè)統(tǒng)一的中間表和如何將統(tǒng)一的中間表轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫。XML（可擴(kuò)展的標(biāo)記語言）提供了一種與關(guān)系數(shù)據(jù)庫之間信息交換的技術(shù)，通過XML技術(shù)，就可以實(shí)現(xiàn)異構(gòu)數(shù)據(jù)間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，構(gòu)建統(tǒng)一的中間表，從而構(gòu)建出標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系數(shù)據(jù)庫。

（一）數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)映射到XML文檔構(gòu)成統(tǒng)一中間表

1.構(gòu)建元素樹。XML用元素及其屬性表達(dá)對象的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和對象間的鏈接，XML文檔的內(nèi)容是一種樹狀結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)上與面向?qū)ο髷?shù)據(jù)庫較為相似，它為數(shù)據(jù)庫之間交換信息提供了一種公共的格式。數(shù)據(jù)庫中的對象和XML文檔都具有樹狀結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)庫中的對象樹是由對象、子對象、屬性和對象與后兩者間的連接構(gòu)成的（見表1）；XML文檔的結(jié)構(gòu)樹有元素、子元素、屬性、PCDATA和元素與后三者的連接構(gòu)成（見表2），為保證數(shù)據(jù)的“保真”定義一種元素樹映射模型（見圖2）。

表1 數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)

表2XML文檔

按如下步驟可以構(gòu)建元素樹：首先，建立表—根結(jié)點(diǎn)和對象—子節(jié)點(diǎn)，數(shù)據(jù)庫中的一張表對應(yīng)元素樹的根結(jié)點(diǎn)，一個(gè)對象對應(yīng)地生成根結(jié)點(diǎn)的子節(jié)點(diǎn)；其次，映射生成子對象—子元素列表、屬性—屬性列表、對象與子對象和屬性間的關(guān)系—其他信息，對象中包含的每個(gè)數(shù)據(jù)域映射成元素的屬性；最后，把數(shù)據(jù)間的限制方式對應(yīng)成內(nèi)容模式結(jié)點(diǎn)，直到完成所有對象。

2.完成中間表。根據(jù)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)性質(zhì)，需要建立不同的中間表，表中需要包括業(yè)務(wù)經(jīng)常涉及的各字段，如：賬戶名，密碼，存款金額，賬戶金額等（以存款業(yè)務(wù)為例）。不同的業(yè)務(wù)需要建立不同的中間表，中間表也就是將XML文檔導(dǎo)入的數(shù)據(jù)模型?；谠貥涞霓D(zhuǎn)換方法，在元素樹的基礎(chǔ)上，根據(jù)映射關(guān)系制定一系列的執(zhí)行指令。通過執(zhí)行這些指令，將執(zhí)行結(jié)果插入到數(shù)據(jù)模型（中間表）中的相應(yīng)位置，得到相應(yīng)的文檔。在銀行數(shù)據(jù)庫中，元素樹與數(shù)據(jù)表之間是一一對應(yīng)的，建成的元素樹可以被重復(fù)利用，大大提高系統(tǒng)性能。

（二）統(tǒng)一的中間表導(dǎo)入標(biāo)準(zhǔn)SQL數(shù)據(jù)庫

目前，SQL Server等數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)軟件已經(jīng)實(shí)用化和產(chǎn)品化，提供了將Excel表導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫中的功能，大大簡化了數(shù)據(jù)庫的建立過程，將統(tǒng)一的中間表導(dǎo)入到新建立的SQL數(shù)據(jù)庫中，即可完成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫的建立。

總之，標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫很好地解決了商業(yè)銀行數(shù)據(jù)異構(gòu)和數(shù)據(jù)海量難以統(tǒng)一管理的問題，同時(shí)它對商業(yè)銀行審計(jì)分析也具有重大的意義：標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫為不同商業(yè)銀行建立了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)庫表結(jié)構(gòu)，大大方便了審計(jì)人員在數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取，數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)推理，也方便了審計(jì)人員后續(xù)采用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，解決了審計(jì)模型建立后數(shù)據(jù)無法統(tǒng)一導(dǎo)入的問題，同時(shí)促進(jìn)了審計(jì)智能化的發(fā)展。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的智能化分析與設(shè)計(jì)

目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)普遍采用“數(shù)據(jù)集中—專家找問題”方式，“專家找問題”又依賴于審計(jì)專家的個(gè)人能力和經(jīng)驗(yàn)，是一項(xiàng)智力性很強(qiáng)的密集型活動(dòng)，因此計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)向智能化發(fā)展。審計(jì)軟件的智能化指審計(jì)軟件能自動(dòng)合理運(yùn)用軟件具有的各種功能，并通過審計(jì)判斷和推理，得出比較客觀公正的審計(jì)結(jié)論，從而完成復(fù)雜的升級任務(wù)或?yàn)閷徲?jì)人員提供高水平的決策支持和決策服務(wù)。

計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的智能化需要很好地應(yīng)用Agent技術(shù)，針對商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型的特點(diǎn)，整個(gè)模型由三部分組成：人機(jī)界面，審計(jì)子系統(tǒng)和被審計(jì)單位子系統(tǒng)。

1.人機(jī)界面。人機(jī)界面是一個(gè)界面Agent，即一種增強(qiáng)用戶與應(yīng)用系統(tǒng)之間交互的計(jì)算機(jī)程序。它是用戶與計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)互操作的渠道，用于提交審計(jì)任務(wù)和顯示審計(jì)結(jié)果。例如，用戶可以選擇商業(yè)銀行審計(jì)模型的業(yè)務(wù)類型，確定審計(jì)的數(shù)據(jù)范圍、時(shí)間段等；通過界面可以編輯商業(yè)銀行的條約，限制條件等，來滿足不同性質(zhì)的商業(yè)銀行審計(jì)；同時(shí)，對于審計(jì)結(jié)果可以根據(jù)用戶自己的要求篩選。

2.審計(jì)子系統(tǒng)。審計(jì)子系統(tǒng)又分為協(xié)調(diào)Agent、分析Agent和審計(jì)Agent。協(xié)調(diào)Agent主要是完成審計(jì)任務(wù)的規(guī)劃,并選擇最優(yōu)的規(guī)劃方案以及協(xié)調(diào)各Agent之間的工作。依據(jù)人機(jī)界面提交的審計(jì)任務(wù)、被審單位的性質(zhì)等基本情況，確定審計(jì)任務(wù)應(yīng)選擇的審計(jì)方案，得出審計(jì)流程，以盡可能滿足用戶需要。該Agent能夠全局管理整個(gè)系統(tǒng)，負(fù)責(zé)各系統(tǒng)之間的信息交換，了解系統(tǒng)的狀態(tài)，對系統(tǒng)間出現(xiàn)的問題，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地做出處理。分析Agent是指根據(jù)與商業(yè)銀行有關(guān)的規(guī)則和用戶需求，對由被審單位子系統(tǒng)提供的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，得出有用的數(shù)據(jù)。審計(jì)信息處理器是該Agent的核心，能夠利用指定的審計(jì)算法，對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、統(tǒng)計(jì)和查詢。審計(jì)Agent是指對分析Agent得出的結(jié)果，依據(jù)相關(guān)的規(guī)則，最終話得出定性的結(jié)論。審計(jì)子系統(tǒng)當(dāng)接受到用戶提交的具體審計(jì)任務(wù)后，系統(tǒng)自動(dòng)有條不紊地對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并以多種形式向?qū)徲?jì)單位監(jiān)控中心提交審計(jì)結(jié)果，達(dá)到規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)和金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等目的。

3.被審計(jì)單位子系統(tǒng)。被審單位子系統(tǒng)主要用于提供被審計(jì)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)規(guī)定等，便于審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)字段含義等，從而更好地進(jìn)行高效的審計(jì)工作。

總結(jié)

當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的海量和異構(gòu)是其發(fā)展的重要突破點(diǎn)，利用模型法建立商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)分析模型，同時(shí)使用集成化數(shù)據(jù)接口和人工智能化技術(shù)將極大的幫助對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)處理，便于實(shí)現(xiàn)“會審一體”，從而提高審計(jì)效率和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)“免疫審計(jì)”的審計(jì)發(fā)展新目標(biāo)。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]