關(guān)于某公司增值稅稅收籌劃的若干問(wèn)題思考

馬莉

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的實(shí)力也是日益雄厚，隨之帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也是日漸明顯，因此增值稅的稅收問(wèn)題已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的一個(gè)課題。但是增值稅的稅收在籌劃的階段存在著諸多的問(wèn)題。針對(duì)增值稅稅收的目前籌劃狀況，對(duì)增值稅稅收過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行思考，和重點(diǎn)探究，結(jié)合增值稅稅收的籌劃的組成進(jìn)行分析，經(jīng)過(guò)縝密的思考為公司的增值稅稅收的籌劃給予一定的建議。

關(guān)鍵詞：公司增值稅；籌劃；問(wèn)題；思路；策略

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)，進(jìn)而競(jìng)爭(zhēng)力也日益強(qiáng)烈，公司的經(jīng)濟(jì)效益也取得了一個(gè)較大的回收，隨之而來(lái)的增值稅問(wèn)題也成為眾多公司企業(yè)不得不慎重考慮并面對(duì)的一個(gè)問(wèn)題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此各界人士都對(duì)增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來(lái)的壓力問(wèn)題、增值稅的籌劃出現(xiàn)的狀況、增值稅稅收的專(zhuān)業(yè)人員過(guò)少、增值稅的稅收所要耗費(fèi)的成本、以及眾多公司及各階層人士對(duì)增值稅稅收的籌劃等問(wèn)題缺乏了解等等。因此本文針對(duì)公司增值稅稅收所要思考的問(wèn)題，進(jìn)行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來(lái)一定的幫助。

一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段

公司增值稅稅收的籌劃對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關(guān)于稅收的籌劃問(wèn)題是國(guó)家所頒布的一個(gè)有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經(jīng)濟(jì)的日益蓬勃發(fā)展，增值稅的稅收的籌劃在很多領(lǐng)域都有著相關(guān)的規(guī)劃，就像股份合作的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都按照國(guó)家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護(hù)了公司經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展的同時(shí)，也促進(jìn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)公司稅收的籌劃問(wèn)題的合法性以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收的順利進(jìn)行。公司對(duì)于增值稅的稅收籌劃的態(tài)度與處理辦法，與國(guó)家稅收所規(guī)定的條款是一致的，它在一定的程度上促進(jìn)稅收的發(fā)展。雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)非常迅速，但是與發(fā)達(dá)的國(guó)家相比還處在一個(gè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較落后的層面上，因此關(guān)于增值稅稅收的問(wèn)題也阻礙著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)展非常緩慢。對(duì)于跨國(guó)公司而言，增值稅的稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)成為其公司發(fā)展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問(wèn)題非常重要，需要我們各階層人士關(guān)注。

二、公司增值稅的稅收籌劃的組成

1.消費(fèi)型的增值稅稅收

消費(fèi)型的稅收不僅包括生產(chǎn)成本所帶來(lái)的增值稅還包括公司在生產(chǎn)階段以及經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中所帶來(lái)的稅收費(fèi)用。因此在增值稅的稅收過(guò)程中它要減掉免稅的部分材料或者產(chǎn)品的成部分，主要是公司在購(gòu)買(mǎi)時(shí)所帶來(lái)的產(chǎn)品的固定的資產(chǎn)所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產(chǎn)時(shí)以及銷(xiāo)售后，減掉因?yàn)樯a(chǎn)所帶的稅收金額。社會(huì)經(jīng)濟(jì)作為一個(gè)內(nèi)部的實(shí)際產(chǎn)品的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，它的增值稅稅收不包含生產(chǎn)產(chǎn)品所帶來(lái)的費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)在市場(chǎng)所銷(xiāo)售的產(chǎn)品，依據(jù)一定的增值稅的稅收方式，固定資產(chǎn)稅后的減少將在一定程度上影響著國(guó)對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置多少。消費(fèi)型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來(lái)說(shuō)，它有利于國(guó)家的稅收以及公司的管理，所以很多國(guó)家都支持消費(fèi)型的增值稅稅收。

2.生產(chǎn)型的增值稅稅收

公司的生產(chǎn)包含對(duì)原材料的購(gòu)買(mǎi)、機(jī)器設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)、生產(chǎn)所要消耗的燃料的購(gòu)買(mǎi)，然而這些產(chǎn)品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產(chǎn)型的增值稅。經(jīng)營(yíng)人員在納稅的前提下，需要對(duì)銷(xiāo)售成本需要進(jìn)行嚴(yán)格的核算，對(duì)固定資產(chǎn)的金額進(jìn)行核對(duì)，絕對(duì)不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴(yán)格按照國(guó)家所頒布的稅收籌劃條款進(jìn)行繳納。員工的工資、公司所占用場(chǎng)所的租金、生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)等是作為法定性質(zhì)的增值價(jià)值。因?yàn)樯a(chǎn)型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國(guó)家對(duì)公司的稅收造成了一定的紕漏，有時(shí)候因?yàn)槭д`會(huì)造成雙重的經(jīng)濟(jì)稅收。不僅影響公司固定資產(chǎn)的折舊性，也使得公司行業(yè)里出現(xiàn)稅收不公平的局面，這不僅嚴(yán)重影響公司的發(fā)展，也影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使得我國(guó)的企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)上站在劣勢(shì)。限制了國(guó)家的稅收的發(fā)展，也縮小了經(jīng)營(yíng)投資規(guī)模。

三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對(duì)策

1.增值稅的稅收壓力及對(duì)策

增值稅的稅收問(wèn)題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問(wèn)題，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點(diǎn)問(wèn)題就是增值稅稅收所帶來(lái)的壓力問(wèn)題。對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的壓力，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，也是現(xiàn)在國(guó)家制定稅收義務(wù)履行的重要依據(jù)，因此公司負(fù)責(zé)人所要承擔(dān)的納稅額度需要依據(jù)合理的比例去執(zhí)行。由于公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的周轉(zhuǎn)以及運(yùn)用不靈活的問(wèn)題，使得眾多公司在在繳納增值稅時(shí)存在著不小的壓力，所以公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況有時(shí)候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時(shí)，增強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)的靈活度，使得公司合理合法的經(jīng)營(yíng)。增值稅稅收在一定程度上反映了一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)力與發(fā)展?fàn)顩r。公司所要面對(duì)的稅收壓力在一定程度上也反映了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，也表明了國(guó)家的產(chǎn)品在社會(huì)上的分配問(wèn)題。因此國(guó)家一定要嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的納稅情況，做到有法可依的同時(shí)也不失去國(guó)家的優(yōu)惠政策，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)每一個(gè)納稅人，因此必須合理規(guī)定經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的稅收問(wèn)題，讓納稅人在納稅時(shí)所繳納的稅款符合自己的經(jīng)營(yíng)狀況，從而有一個(gè)合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規(guī)定下來(lái)適應(yīng)以及促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)與企業(yè)效益的發(fā)展與提高。

2.公司增值稅的稅收籌劃及對(duì)策

關(guān)于增值稅的稅收籌劃問(wèn)題也是公司需要面對(duì)并予以解決的重要問(wèn)題。我國(guó)的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發(fā)達(dá)國(guó)家的增值稅稅收范圍相比相對(duì)來(lái)說(shuō)，還是比較窄的，沒(méi)有把與產(chǎn)品貨品有關(guān)的交通運(yùn)輸行業(yè)以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)，而是需要核對(duì)不同稅種以及不同稅率的繳納項(xiàng)目。在一定程度上促進(jìn)了公司的增值稅的稅收籌劃的發(fā)展。國(guó)家的稅收的發(fā)展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘?qū)I(yè)的稅收核算人員，合理的管理制度，促進(jìn)公司的增值稅的籌劃，進(jìn)而促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮。

3.關(guān)于增值稅稅收的專(zhuān)業(yè)人員嚴(yán)重匱乏

公司的稅收籌劃存在著諸多的問(wèn)題，其中一個(gè)重要的問(wèn)題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性人員嚴(yán)重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不高，缺乏專(zhuān)業(yè)的稅收以及增值稅方面的知識(shí)，對(duì)增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產(chǎn)銷(xiāo)售后給國(guó)家所提供的利益分成。在公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，又分不清哪些屬于納稅項(xiàng)目，種種現(xiàn)象表明，我國(guó)企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員。因此，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)核算不正確，納稅情況不容樂(lè)觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專(zhuān)業(yè)化知識(shí)不牢、工作水平比較低、對(duì)于稅收核算以及籌劃方面的能力不強(qiáng)，進(jìn)而影響著公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制約著國(guó)家稅收的發(fā)展。因此在公司的發(fā)展過(guò)程中，一定要多注意對(duì)增值稅稅收籌劃人員的培養(yǎng)、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進(jìn)行研究，這不僅利于公司企業(yè)的順利進(jìn)行，也有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的完善，也有利于促進(jìn)行業(yè)間稅收的公平性，促進(jìn)行業(yè)之間在市場(chǎng)上的公平競(jìng)爭(zhēng)。因此一定要加大對(duì)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)，提高公司的經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)，在為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的同時(shí)，也為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對(duì)策

很多公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)偷稅漏稅、逃稅的問(wèn)題，大多方面就是對(duì)稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個(gè)公司的納稅意識(shí)，以及公司在發(fā)展過(guò)程中關(guān)于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個(gè)公司納稅的依據(jù)，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問(wèn)題。關(guān)于稅收的籌劃有助于公司在納稅時(shí)規(guī)范化、合理化、經(jīng)營(yíng)效益明朗化。因此公司要想合理順利發(fā)展，必須領(lǐng)悟好稅收籌劃的內(nèi)在宗旨，明確納稅的義務(wù)。嚴(yán)格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，為公司創(chuàng)造發(fā)展條件的同時(shí)，也為國(guó)家的財(cái)政收入做出貢獻(xiàn)。但是由于各階層對(duì)籌劃問(wèn)題的了解不全面，所以稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)只是想通過(guò)修改稅法來(lái)彌補(bǔ)稅收籌劃所帶來(lái)的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問(wèn)題，甚至還會(huì)促使逃稅、漏稅現(xiàn)象的滋長(zhǎng)。因此在增強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)的同時(shí)，也要加大對(duì)各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)效益，明確每一個(gè)納稅人的義務(wù)，提升自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，進(jìn)而為社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步增強(qiáng)一定的力度。

總結(jié)：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，關(guān)于公司的增值稅稅收籌劃問(wèn)題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會(huì)階層人士的高度重視。公司的合理發(fā)展離不開(kāi)繳納稅款的合理性，國(guó)家的發(fā)展離不開(kāi)稅收。要想在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須加大公司對(duì)增值稅稅收籌劃問(wèn)題的重視力度，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化的稅收籌劃人員，深化對(duì)增值稅稅收籌劃的了解，根據(jù)國(guó)家的要求進(jìn)行合理的發(fā)展，在完善公司體制的同時(shí)增進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：長(zhǎng)春市黑馬自動(dòng)化設(shè)備有限公司）

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