對我國跨國公司國際稅收籌劃的思考

朱璟　王子旗　隋艷

摘要：本文根據(jù)國際稅收籌劃理論，講述了一些國際稅收籌劃的方法，并提出了我國企業(yè)利用這些方法進行國際稅收籌劃的可行性和具體操作方法。

關(guān)鍵詞：跨國公司；國際稅收；稅收籌劃自從加入WTO，為我國企業(yè)實現(xiàn)跨國經(jīng)營提供了廣闊的海外市場，同時這些企業(yè)由于缺乏海外經(jīng)驗，面臨著稅收籌劃等很多問題?，F(xiàn)代的合理避稅，經(jīng)過了長時間的發(fā)展，已經(jīng)形成了自身獨有的特點，在企業(yè)的發(fā)展過程中，發(fā)揮了不可替代的作用，中國的企業(yè)應(yīng)不斷加強對稅法的學(xué)習(xí)，增強對企業(yè)合理避稅的認(rèn)識，并在實踐中加以運用，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展。稅收對每個企業(yè)來說都是一項很大的開支，它不僅涉及企業(yè)的利潤，而且還和股東的利益有著密切的聯(lián)系。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)受追求經(jīng)濟利益最大化原則的驅(qū)動，通過合理避稅的的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)，在最大程度上減輕本企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。因此，如何在世界市場激烈的中取得一席之地，合理避稅是中國企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

一、國際稅收籌劃的可能性

目前，我國市場經(jīng)濟機制還存在缺失，加之對國際稅收籌劃的研究存在不足，我國跨國公司很少做到了合理避稅。在競爭激烈的國際市場使得合理避稅使得可能，而且操作的方法多樣。在全球開展業(yè)務(wù)，面臨著世界各國稅制的約束，

但是無論多么完善的稅法也會存在缺陷和不足，歐美國家也不例外。在具體的繳稅過程中，各國征管措施的差別，以及人員素質(zhì)不同，信息化平臺的差異等都不可避免地留下合理避稅的機會。因此，如何利用各國稅制中的缺陷，去合理避稅，對剛剛走出去開展業(yè)務(wù)的中國企業(yè)具有重要作用。。

目前，國際上各國之間的稅率差異較大，如英國達(dá)到50%，然而香港才16.5%。但是有的國家和地區(qū)，根本不征企業(yè)所得稅，這就給合理避稅留下了很多空間。所以，我國公司可以講利潤由高稅負(fù)國家或地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國家或地區(qū)，從而減少整個跨國公司的納稅總額。

二、中國跨國公司進行國際稅收籌劃的具體方法

加入WTO之后，對外經(jīng)濟貿(mào)易市場規(guī)模的不斷擴大，對于我國很多想擴展海外市場的企業(yè)來說，對科學(xué)合理的稅收籌劃顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有稅制下充分利用國際稅收籌劃的優(yōu)惠，具體做法如下：

1、利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際稅收籌劃。

跨國公司可以利用轉(zhuǎn)移定價來減少預(yù)提稅。世界上大部分國家沒有對預(yù)提所得進行相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，甚至有一些國家為了限制資金流出本國，不但沒有優(yōu)惠，而且還采取了更多其他的限制性措施，如外匯管制等，所以通過轉(zhuǎn)移定價來減少稅負(fù)是進行稅收籌劃的一種可行性方法。公司為了減輕預(yù)提所得稅負(fù)擔(dān)，會安排子公司通過向母公司低賣高買各種產(chǎn)品和服務(wù)進而來代替所得及支付，將股息、利息、特許權(quán)使用費等包含在其轉(zhuǎn)讓款項中，進而減少了屬于預(yù)提稅范疇的收入，達(dá)到減少預(yù)提所得稅的目的。

2、利用國際避稅地進行國際稅收籌劃

由于各國稅制的差異導(dǎo)致了國際避稅地，這為我國跨國公司進行稅收籌劃提供了有利條件，可采用以下方法：

首先，需要在境外避稅港成立離岸公司作為其母公司，這樣可以避開居民稅收管轄權(quán)，同時免除了在利潤來源地之外再次需要上繳的所得稅，進而減輕了企業(yè)的整體稅負(fù)。

其次，通過開設(shè)信托公司，虛構(gòu)避稅地信托財產(chǎn)。具體方法是跨國公司首先要通過在國際避稅地設(shè)立一個信托公司，然后把產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到避稅地，以此來合理避稅。例如我國在高稅國A國的跨國母公司，然后選擇在避稅地B國設(shè)立一家信托公司，把所得委托給這家子公司，同時通過契約使受托人按合同安排行事。

三、總結(jié)

目前，我國對外直接投資雖處于起步階段，但金額巨大，已經(jīng)成為世界資本輸出大國，市場潛力巨大。本文根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的實際情況，對我國跨國企業(yè)投資的稅收籌劃進行相關(guān)研究，同時積極借鑒并結(jié)合國際跨國公司的經(jīng)營策略，鼓勵中國企業(yè)走出去。

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