施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理對策探討

【摘要】在市場經(jīng)濟條件下，現(xiàn)金流情況在很大程度上影響著施工企業(yè)的生存和發(fā)展。本文站在施工企業(yè)視角，對施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及應(yīng)采取的具體對策進行了探討，以期達到對施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的良性循環(huán)、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的目的。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)現(xiàn)金流管理 對策

現(xiàn)金流量，又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動，是企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目，而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，每個企業(yè)都希望保持持續(xù)的良性發(fā)展，同時在所處領(lǐng)域立于不敗之地，而現(xiàn)金流是否能如同人體的血液一樣在企業(yè)的經(jīng)營活動中順暢流轉(zhuǎn)，將在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。施工企業(yè)因行業(yè)的特殊性，現(xiàn)金流管理效果的優(yōu)劣輕則影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，重則危及企業(yè)的生存發(fā)展。

一、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問題

（一）對現(xiàn)金流量指標的分析、預(yù)測不重視

施工企業(yè)管理層因著重關(guān)注項目工期、質(zhì)量、安全和效益，同時上級對管理層的考核也是圍繞上述四方面來衡量，造成管理層只關(guān)注資產(chǎn)負債表和利潤表的指標，對現(xiàn)金流量表的指標漠不關(guān)心。然而作為企業(yè)的第三大財務(wù)報表，現(xiàn)金流量指標從現(xiàn)金的角度對企業(yè)償債能力和支付能力作出了更可靠、更穩(wěn)健的評價。解釋了一些施工企業(yè)當(dāng)期有大量的利潤，卻因現(xiàn)金短缺而舉步維艱的原因。

（二）施工項目管理不善，現(xiàn)金流入不敷出

1.大量應(yīng)收賬款的長期拖欠是造成施工企業(yè)現(xiàn)金滯流的主要原因

施工企業(yè)的應(yīng)收賬款主要由項目投標保證金、履約保證金和工程墊支款及工程結(jié)算款組成。這些應(yīng)收款的形成有其顯著的行業(yè)特點：如今的建筑市場競爭日益加劇，工程發(fā)包方為了在眾多投標者中挑選出有實力的企業(yè)，在投標條件中往往要求施工企業(yè)必須具備足夠的現(xiàn)金實力，提出了按項目總價的一定比例交納投標保證金和履約保證金的條件，甚者要求墊支部分工程款。先墊支后結(jié)算的施工結(jié)算方式，以及工程完工后遲遲難以結(jié)算的現(xiàn)狀，導(dǎo)致施工企業(yè)長期掛賬數(shù)目驚人的應(yīng)收賬款。

2.固定資產(chǎn)盲目投資，貪大求全

當(dāng)今的建筑市場對投標企業(yè)的要求越來越高，要成為有競爭實力的企業(yè)，是否擁有一定量的專項設(shè)備是必不可少的硬件條件。施工企業(yè)迫于競爭和謀求自身生存發(fā)展的需要,不得不竭盡全力添置成套機械設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料，導(dǎo)致當(dāng)期大量現(xiàn)金流出。

3.忽視預(yù)算管理，項目效益流失嚴重

施工企業(yè)全面預(yù)算管理已實施多年，但收效甚微?？陀^上受市場環(huán)境等諸多不確定因素影響,造成許多意外支出。其實質(zhì)卻是企業(yè)管理層忽視預(yù)算管理，導(dǎo)致超計劃開支時有發(fā)生,項目效益流失嚴重。例如有的企業(yè)對建筑市場抱有“普遍撒網(wǎng)”的思想，一旦聽說有項目，就投入眾多人馬跟蹤信息，投標攬活，加上中標后開工典禮浩浩蕩蕩，無形中加大了差旅費、業(yè)務(wù)招待費的開支。還有的企業(yè)因點多線長，圖用錢方便上一個隊伍就開一個銀行賬戶，致使資金分散沉淀,造成浪費。

備用金管理不規(guī)范也是施工企業(yè)財務(wù)管理的軟肋，有的施工企業(yè)忽視備用金管理工作，甚至不把它納入資金管理的范疇,隨意擴大備用金使用范圍，有的企業(yè)備用金數(shù)額巨大，個人長期占用項目資金，一定程度造成了項目資金緊張、效益流失，同時也為腐敗的滋生提供了溫床。

二、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要對策

（一）樹立現(xiàn)金流管理是財務(wù)管理的重中之重的理念

一個正常經(jīng)營的施工企業(yè)，在創(chuàng)造利潤的同時，還應(yīng)創(chuàng)造相應(yīng)的現(xiàn)金效益。在現(xiàn)實社會中，有的企業(yè)擁有可觀的賬面盈利，卻因為現(xiàn)金流的匱乏而面臨倒閉；有的企業(yè)雖然虧損連年，卻因為擁有足夠的現(xiàn)金流而得以長期生存，最后抓住時機東山再起。在利潤包裝、盈余操縱愈演愈烈的今天，施工企業(yè)不應(yīng)再一味追逐施工產(chǎn)值和權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤，這些指標并不能代表企業(yè)的實力，不能給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來實質(zhì)性的幫助。對于企業(yè)的生存來說，現(xiàn)金流量比利潤更重要。

（二）推行施工項目現(xiàn)金流預(yù)算管理

施工項目的現(xiàn)金流預(yù)算管理,反映在嚴格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動上。通過對資金周轉(zhuǎn)的全過程組織控制,讓現(xiàn)金流達到良性循環(huán)，從而緩解項目資金緊張的狀況,滿足施工生產(chǎn)的資金需求。在執(zhí)行中要認真分析編入預(yù)算的項目，確?，F(xiàn)金收入項目按期落實，堅持現(xiàn)金支出項目優(yōu)先保證施工生產(chǎn)和經(jīng)營急需的原則。

（三）加強項目日常管理，防止項目效益流失

1.在選定投標目標時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實際情況作出預(yù)算，充分考量投入能帶來的效益。在了解建設(shè)單位資金及其到位情況的同時，還應(yīng)了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級及其信譽程度，通過全面分析之后決策該標是否可投，堅決杜絕有標必投的盲目思想。

2.在購置專項設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料前，相關(guān)部門應(yīng)提出可行性報告，充分論證是否是急需購置的設(shè)備,并提供設(shè)備的性能、質(zhì)量及價格等重要參數(shù)。在考慮企業(yè)自身經(jīng)濟實力的同時，根據(jù)本企業(yè)的施工專長,側(cè)重于針對承攬到的工程項目購買相應(yīng)配套設(shè)備，以提高設(shè)備使用效益，避免一味不切實際地貪大求全。

3.為避免陷入施工墊資所導(dǎo)致的資金惡性循環(huán)中,企業(yè)對墊支的工程項目應(yīng)謹慎選擇，原則上不投需墊資施工的項目。對個別工程項目因維護企業(yè)信譽的需要,并且建設(shè)單位有明確要求需要墊資施工的,須有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進行擔(dān)保，從而將企業(yè)墊支風(fēng)險降到最低。

4.加強備用金的管理，從嚴控制備用金使用范圍，對已掛賬的備用金,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)督促借款人辦理報銷手續(xù),堅持“前賬未清、后款不借”的原則，堅決杜絕長期大額占用公款的情況發(fā)生。

5.改革考核制度，將工程款的到位情況與項目部的責(zé)任成本、經(jīng)濟效益的考核相掛鉤。在各施工項目部要確定專人負責(zé)定期及時的與業(yè)主辦理工程結(jié)算，同時有專人負責(zé)組織協(xié)調(diào)工程款的回籠。工程完工后除質(zhì)量保證金外沒有應(yīng)收未收工程款存在，做到施工進度的完成與工程結(jié)算基本同步。對拖欠的各項款項,應(yīng)逐項逐筆根據(jù)發(fā)生時間、金額、形成原因和債務(wù)人建立臺賬進行管理,做到心中有數(shù),確保資金安全可靠。對個別長期惡意拖欠的應(yīng)收賬款,必須在法律受理有效期內(nèi)，力爭通過法律手段,追回欠款,規(guī)避壞賬債權(quán)的隱患。

總之，施工企業(yè)要在競爭激烈的現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強化和依賴于有效的經(jīng)營管理。在當(dāng)前資金供需矛盾異常突出的情況下,施工企業(yè)應(yīng)提高對現(xiàn)金流的認識，更新觀念,改進方法,確實把現(xiàn)金流管理當(dāng)作財務(wù)管理和企業(yè)管理的中心任務(wù)重視起來,并始終貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié),同時克服單純的只顧生產(chǎn)經(jīng)營不重視管理的思想。只有這樣,企業(yè)才能踏入現(xiàn)金流良性循環(huán)的軌道，才能在競爭激烈的市場中立于不敗之地。

作者簡介：劉蕓（1970-），女，中鐵八局昆明鐵路房屋建筑有限公司財務(wù)部長，會計師，研究方向：財務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：唐榮波）