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      企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

      2012-04-29 15:56:54杜汝芳
      金融經(jīng)濟(jì) 2012年3期
      關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流現(xiàn)金利潤(rùn)

      杜汝芳

      摘要:現(xiàn)金是企業(yè)的“血液”,現(xiàn)金的充裕與否直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金與利潤(rùn)之間的關(guān)系,企業(yè)利潤(rùn)高不一定現(xiàn)金足夠,在一定程度上企業(yè)現(xiàn)金的重要性高于利潤(rùn)。筆者以對(duì)現(xiàn)金流管理的概述分析為基礎(chǔ),指出當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題,并提出幾點(diǎn)改進(jìn)的建議,供相關(guān)使用者借鑒。

      關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量全面性資本報(bào)酬率

      企業(yè)現(xiàn)金流的的充裕與缺乏情況能夠影響整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,企業(yè)存在過(guò)多的現(xiàn)金流會(huì)增加企業(yè)資金成本,降低企業(yè)資產(chǎn)報(bào)酬率,企業(yè)存在過(guò)少的現(xiàn)金流,可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償還負(fù)債,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能性?,F(xiàn)金作為企業(yè)一項(xiàng)非常重要的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的關(guān)注,提高現(xiàn)金管理能力,在保持現(xiàn)金量足夠的情況下盡可能地降低現(xiàn)金保有量?,F(xiàn)金流的正常與否對(duì)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)具有非常重要的意義,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題,提高企業(yè)現(xiàn)金管理能力,增強(qiáng)企業(yè)盈利水平。

      一、企業(yè)現(xiàn)金流管理的概述

      在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)的現(xiàn)金流狀況應(yīng)當(dāng)同利潤(rùn)一樣引起企業(yè)管理層的重視,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)最重要的就是能夠有效地利用企業(yè)的現(xiàn)金與資本,提高企業(yè)資本獲利能力,保證企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性。在現(xiàn)金為王的今天,現(xiàn)金流與營(yíng)運(yùn)資本管理變得尤為重要。

      (一)現(xiàn)金流的含義

      現(xiàn)金流是企業(yè)現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)非常重要的概念,是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)按照現(xiàn)金收付制,通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及總流量的總稱。這里的現(xiàn)金并不是狹義上的現(xiàn)金,而是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及非經(jīng)常性項(xiàng)目。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,現(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”,加強(qiáng)現(xiàn)金流管理能夠增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本分析能力,便于考察利潤(rùn)質(zhì)量狀況,因此,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)關(guān)注現(xiàn)金流量狀況,提高現(xiàn)金獲利能力。

      (二)現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)的重要性

      現(xiàn)金流管理的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,通過(guò)現(xiàn)金的規(guī)劃,對(duì)現(xiàn)金的流入及流出進(jìn)行管理,提高現(xiàn)金使用率及現(xiàn)金報(bào)酬率,具體來(lái)說(shuō)企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

      第一,提高資金使用效率,增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流分析,在保證企業(yè)現(xiàn)金流充足的狀況下盡可能地將現(xiàn)金投入到獲利能力較高的項(xiàng)目上去,一般來(lái)說(shuō)獲利能力與流動(dòng)性成反比,企業(yè)應(yīng)在保持流動(dòng)性前提下盡可能提高獲利能力,增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造力。

      第二,增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算能力,更好地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金需求量。現(xiàn)金流管理就是通過(guò)現(xiàn)金預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制及分析等手段對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行系統(tǒng)的管理活動(dòng)。因此,通過(guò)現(xiàn)金流管理能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的把握能力,提高企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算能力,促使企業(yè)能夠更好地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金需求,保證企業(yè)合理地安排籌資及自己的使用。

      第三,考察企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量狀況。企業(yè)的利潤(rùn)高不一定企業(yè)的創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng),當(dāng)前我國(guó)企業(yè)較為關(guān)注企業(yè)利潤(rùn),而忽視企業(yè)現(xiàn)金流的重要性,實(shí)際上企業(yè)現(xiàn)金流的重要性高于企業(yè)利潤(rùn),若企業(yè)沒(méi)有足夠的資金償還到期債務(wù),即使企業(yè)利潤(rùn)再高,也可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此,通過(guò)結(jié)合現(xiàn)金流狀況分析企業(yè)利潤(rùn),能夠更好的考察企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量狀況。

      二、當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境下企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

      加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理能夠提高企業(yè)資金使用效率,增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力,更好地安排資金的籌集及使用,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流管理存在一系列問(wèn)題,嚴(yán)重影響企業(yè)獲利能力及按期償還到期負(fù)債的能力。

      (一)現(xiàn)金流管理意識(shí)不足,降低企業(yè)現(xiàn)金流管理能力

      意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo),企業(yè)缺乏現(xiàn)金流管理意識(shí)是導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流管理存在一系列問(wèn)題的源泉。對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō),管理層較多地關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)數(shù)字,期末考核也是以利潤(rùn)指標(biāo)為主,這樣導(dǎo)致對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流情況關(guān)注不足,最終可能導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期負(fù)債,引起破產(chǎn)。又或者企業(yè)考慮現(xiàn)金流,但是將現(xiàn)金流放在一個(gè)不重要指標(biāo)的位置之上,往往會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)較高,而可利用現(xiàn)金流較少,造成企業(yè)現(xiàn)金不足的現(xiàn)象,限制企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、償還負(fù)債、發(fā)放工資等一些日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要有充足的現(xiàn)金流做保證,因此,在當(dāng)前現(xiàn)金為王的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下,忽視現(xiàn)金流的重要作用,缺乏現(xiàn)金流管理意識(shí)是企業(yè)現(xiàn)金流管理能力的第一限制因素。

      (二)企業(yè)現(xiàn)金流管理缺乏全面性,降低現(xiàn)金流管理效率

      企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流管理應(yīng)當(dāng)是一個(gè)全面的連續(xù)的階段,包括現(xiàn)金的籌集、現(xiàn)金的使用及利潤(rùn)分配等階段,也應(yīng)當(dāng)是一個(gè)全面的綜合的范圍,包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面把握各個(gè)階段各個(gè)流程的現(xiàn)金流,應(yīng)當(dāng)把企業(yè)整體的現(xiàn)金流作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行管理?,F(xiàn)金流是企業(yè)的“血液”,企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng),只有對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行全面的把握才能更有效的進(jìn)行現(xiàn)金籌資、投資及分配。而當(dāng)前大部分企業(yè)缺乏科學(xué)的現(xiàn)金流管理方法,不能全面的系統(tǒng)的組織現(xiàn)金管理工作,各個(gè)階段及流程相互割裂開(kāi)來(lái),盲目的進(jìn)行現(xiàn)金流管理,致使企業(yè)現(xiàn)金流管理效率低下。

      (三)缺乏完善的現(xiàn)金預(yù)算管理制度,盲目進(jìn)行現(xiàn)金流管理

      現(xiàn)金流管理是一個(gè)系統(tǒng)的流程,要想有效的進(jìn)行現(xiàn)金流管理,首要的是正確的進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)算,合理安排現(xiàn)金籌資,這樣才能保證現(xiàn)金流充裕及企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。而當(dāng)前許多企業(yè)缺乏完善的現(xiàn)金預(yù)算管理制度,造成企業(yè)不能有效的進(jìn)行現(xiàn)金流管理,降低企業(yè)現(xiàn)金流管理效率。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)不完整,采取的預(yù)算編制方法不科學(xué),編制出的預(yù)算不能成為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流管理的根據(jù),又或者企業(yè)編制的預(yù)算較為完整科學(xué),但是企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行力度,造成預(yù)算制度形同虛設(shè),編制的預(yù)算一紙空文,不能成為企業(yè)現(xiàn)金流管理的指南。

      (四)缺乏完善的內(nèi)部控制制度,降低現(xiàn)金流控制力度

      當(dāng)前許多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度,降低企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的控制能力,企業(yè)相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理,又或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較低,導(dǎo)致企業(yè)人員職責(zé)劃分不清,人員配置不當(dāng),致使現(xiàn)金流管理過(guò)程中控制力度不足,增加現(xiàn)金流失的可能性。

      三、增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理能力,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

      在當(dāng)前現(xiàn)金為王的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性,提高企業(yè)現(xiàn)金流管理能力,增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。

      (一)提高現(xiàn)金流管理意識(shí),提高企業(yè)現(xiàn)金流管理能力

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)管理層進(jìn)行培訓(xùn),促使管理層能夠正確認(rèn)識(shí)“現(xiàn)金”與“利潤(rùn)”的關(guān)系,在當(dāng)前現(xiàn)金為王的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首要考慮現(xiàn)金流因素,客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量狀況,管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到利潤(rùn)較高現(xiàn)金缺乏的現(xiàn)象是企業(yè)破產(chǎn)的一個(gè)重要原因。管理層在日常管理工作中,要關(guān)注現(xiàn)金流相關(guān)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制及分析等工作,保證企業(yè)現(xiàn)金流充足的情況下盡可能增加企業(yè)資本報(bào)酬率,做好企業(yè)現(xiàn)金的預(yù)算工作,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析,找出企業(yè)現(xiàn)金管理中的不足之處進(jìn)行改正,提高企業(yè)現(xiàn)金流管理能力,保證企業(yè)現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造能力。

      (二)現(xiàn)金流管理應(yīng)當(dāng)把握全面性,有效地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

      企業(yè)現(xiàn)金流按照流程劃分可以分為現(xiàn)金的籌集、投資及分配,按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流及投資活動(dòng)現(xiàn)金流,企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng),企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流管理時(shí)不僅應(yīng)當(dāng)區(qū)分流程及活動(dòng)進(jìn)行管理,更應(yīng)當(dāng)把企業(yè)現(xiàn)金流作為一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行管理,全面的進(jìn)行現(xiàn)金流管理,提高企業(yè)整體的資本報(bào)酬率。再者,企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求,針對(duì)企業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期制定不同的現(xiàn)金籌集及投資策略。企業(yè)發(fā)展有一定的生命周期:出生期、成熟期、成長(zhǎng)期、衰退期。企業(yè)處于不同發(fā)展時(shí)期,企業(yè)現(xiàn)金流管理方式是不同的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段采取合適的現(xiàn)金流管理策略,提高企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力。

      (三)建立完善的現(xiàn)金預(yù)算管理制度,提高企業(yè)預(yù)算管理水平

      有效的預(yù)算管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)金流管理提供準(zhǔn)繩,促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理有據(jù)可依,提高現(xiàn)金流管理工作的效率,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的現(xiàn)金預(yù)算管理制度,提高企業(yè)預(yù)算管理水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算的編制,嚴(yán)格選拔進(jìn)行預(yù)算編制的工作人員,并定期對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),提高其工作能力,同時(shí),預(yù)算的編制需要各個(gè)部門(mén)工作人員的協(xié)作,企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求相關(guān)人員在編制預(yù)算時(shí)各個(gè)部門(mén)予以配合,提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。再者,企業(yè)更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制預(yù)算的實(shí)施工作,將預(yù)算作為企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的準(zhǔn)繩,對(duì)預(yù)算工作實(shí)施過(guò)程予以控制,并在預(yù)算執(zhí)行完畢后對(duì)預(yù)算予以考核,考察預(yù)算的執(zhí)行狀況,分析企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題并予以改正。

      (四)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)現(xiàn)金流控制力度

      企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)現(xiàn)金的不斷收入及支出活動(dòng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流入及流出的控制。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的崗位分工制度,使得企業(yè)內(nèi)部工作人員各司其職,權(quán)責(zé)對(duì)等;其次企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的會(huì)計(jì)核算控制制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理,通過(guò)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況,防止私設(shè)小金庫(kù),提高現(xiàn)金流的透明性及報(bào)酬率;第三,建立完善的會(huì)計(jì)結(jié)算制度,企業(yè)對(duì)于通過(guò)現(xiàn)金直接結(jié)算的工作應(yīng)當(dāng)加大防范能力和控制監(jiān)督力度,確保企業(yè)資金的安全完整性;最后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查,安排相關(guān)人員定期對(duì)現(xiàn)金存量進(jìn)行清查,保證企業(yè)現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確性,降低企業(yè)現(xiàn)金流失的可能性。

      總之,企業(yè)針對(duì)現(xiàn)金流管理存在的各項(xiàng)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以改正及控制,在現(xiàn)金為王的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下提高企業(yè)現(xiàn)金流管理意識(shí),將企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng)加強(qiáng)現(xiàn)金流的全面管理,建立完善的現(xiàn)金預(yù)算管理制度及內(nèi)部控制制度,增強(qiáng)現(xiàn)金使用效率,提高現(xiàn)金流控制力度,保證企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的提升。

      參考文獻(xiàn):

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      [4]熊佩文,淺談現(xiàn)金流在企業(yè)管理中的地位和意義,商場(chǎng)現(xiàn)代化,2008年第35期.

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