高校財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、會計核算信息化建設(shè)探析

【摘 要】 隨著高等教育體制改革和公共財政體制改革的深入，財政部、教育部要求“大力推進(jìn)高等學(xué)校財務(wù)信息化建設(shè)，創(chuàng)新財務(wù)管理手段，提升財務(wù)管理水平”。高校為適應(yīng)公共財政的一系列改革，推進(jìn)財務(wù)管理的信息化和網(wǎng)絡(luò)化，應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)統(tǒng)一核算和實時監(jiān)控，數(shù)出一門、資源共享，提高財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】 高校財務(wù)； 會計核算； 信息化；

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》第五十八條規(guī)定“建立并不斷完善教育經(jīng)費基礎(chǔ)信息庫，提升經(jīng)費管理信息化水平”。教育部 財政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財[2007]1號）文件也提出“高等學(xué)校應(yīng)建立財務(wù)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，支持校內(nèi)相關(guān)管理信息系統(tǒng)和公共服務(wù)平臺，增強(qiáng)財務(wù)信息共享程度。財務(wù)信息要為校內(nèi)師生員工服務(wù)，為學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部管理服務(wù)，為上級主管部門實施財務(wù)監(jiān)控服務(wù)”。2009年財政部下發(fā)的《財政部關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》（財會[2009]6號）文件指出“全面推進(jìn)會計信息化工作，是貫徹落實國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措，對于全面提升我國會計工作水平具有十分重要的意義”。

一、財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、會計核算信息化

財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化：即結(jié)合高校財務(wù)運行機(jī)制，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將高校財務(wù)活動所形成的財務(wù)信息資源，與相互關(guān)聯(lián)的單位信息整合，形成財務(wù)信息內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)，建立一個完整的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，改進(jìn)財務(wù)管理手段，提高財務(wù)管理水平。側(cè)重簡化核算職能，強(qiáng)化控制和管理職能。

會計核算信息化：即采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對傳統(tǒng)的會計模型進(jìn)行重組，建立信息技術(shù)與會計學(xué)科相結(jié)合的、充分開放的現(xiàn)代信息系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使會計業(yè)務(wù)處理自動化，提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息并實現(xiàn)共享。

（一）高校財務(wù)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化

近年來，公共財政實行了一系列改革。涉及高校的主要有：部門財政預(yù)算制度、“收支兩條線”制度、國庫集中收付制度、政府集中采購制度、政府收支功能科目分類和經(jīng)濟(jì)科目分類改革制度、“公務(wù)卡”支付制度以及財政公開制度。由于高校經(jīng)費管理受公共財政的制約，因此，財政改革對高校的經(jīng)費管理賦予了新的內(nèi)涵，關(guān)聯(lián)財政、教育、物價、收費等主管部門。

隨著高等教育改革的深入，高校內(nèi)部財務(wù)活動發(fā)生較大變化，后勤實現(xiàn)社會化管理模式，校辦產(chǎn)業(yè)實體與學(xué)校脫鉤，擴(kuò)招引起籌資活動、學(xué)校合并、新校區(qū)建設(shè)等。同時，學(xué)校加強(qiáng)了內(nèi)涵建設(shè)，人事制度改革、分配制度調(diào)整、加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)，改革招生模式、實行大類招生、學(xué)分制改革、校園“一卡通”，財務(wù)集中核算管理等。校內(nèi)財務(wù)環(huán)境的這些變化，關(guān)聯(lián)教務(wù)、人事、學(xué)科、招生、后勤、校產(chǎn)以及教學(xué)等各單位。

（二）建立財務(wù)會計相關(guān)信息平臺

高校經(jīng)濟(jì)活動包括財務(wù)管理和會計核算兩部分，財務(wù)管理是保證學(xué)校財務(wù)活動正常循環(huán)和安全有效的控制環(huán)節(jié)；會計核算是學(xué)校資金流動和循環(huán)過程中的核算環(huán)節(jié)。兩者密切關(guān)聯(lián)、高度融合。運用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，自動處理各項業(yè)務(wù)，信息實現(xiàn)共享，直接從高校內(nèi)、外系統(tǒng)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，“實現(xiàn)數(shù)出一門、資源共享的目標(biāo)”，該平臺涵蓋了數(shù)據(jù)收集、驗證、傳輸、存儲、分析、查詢等模塊，具備財務(wù)管理和會計核算等相關(guān)信息查詢、分析、檢查與評價等功能。

實現(xiàn)財務(wù)信息和非財務(wù)信息之間的實時采集、集中存儲、即時處理、全面共享和隨意訪問。

二、財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、會計核算信息化實例

（一）建立“無現(xiàn)金核算”網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

財政國庫集中支付和“公務(wù)卡”支付制度改革是財政資金支付方式的一種改革。這兩項改革的實施，關(guān)聯(lián)高校、中國人民銀行、國庫集中支付中心、財政預(yù)算編審中心、高校開戶銀行以及為學(xué)校提供服務(wù)或貨物的供應(yīng)商和學(xué)校教職工等。

在一個信息平臺上建立“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，完成學(xué)校資金核算業(yè)務(wù)、財政部門的審核批復(fù)、銀行部門對資金的調(diào)撥清算、資金支付以及對資金使用監(jiān)督檢查等一系列工作?！盁o現(xiàn)金核算”信息平臺，實現(xiàn)會計核算信息系統(tǒng)、銀行零余額賬戶、銀行公務(wù)卡管理系統(tǒng)以及省財政零余額賬戶無縫鏈接，整合財政、銀行和業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、同步處理、全面共享。

1.高等學(xué)校：資金實施零余額賬戶管理，省財政按照資金類別、收支功能分類科目、經(jīng)濟(jì)分類科目、年度以及額度控制碼下達(dá)資金使用額度，不再通過銀行層層撥付資金。

2.教育廳：審批高等學(xué)校月度預(yù)算、上報使用額度、調(diào)整年度預(yù)算。

3.財政預(yù)算編審中心：編制年度預(yù)算、下達(dá)部門預(yù)算額度，監(jiān)控資金的使用用途、額度及流向，做到事前下達(dá)預(yù)算、事中監(jiān)督控制、事后績效考評。

4.財政支付中心：按照部門預(yù)算額度，下達(dá)單位資金使用額度，控制大額資金、監(jiān)督額度使用，清算銀行資金。

5.銀行：設(shè)立單位零余額賬戶，正確使用資金額度，在資金額度內(nèi)與省財政支付中心實行資金清算，直接將資金撥付給為學(xué)校提供服務(wù)或貨物的供應(yīng)商和職工報賬“公務(wù)卡”。

6.教職工：出差、采購、消費等活動，不再預(yù)借資金，直接使用公務(wù)卡消費，職工報銷后，資金直接由銀行轉(zhuǎn)“公務(wù)卡”。

7.為學(xué)校提供服務(wù)或貨物的供應(yīng)商：提供賬號，實現(xiàn)直聯(lián)電匯，取消簽發(fā)支票。

“無現(xiàn)金核算”網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)了直聯(lián)電匯、公務(wù)卡報賬、零現(xiàn)金庫存、電子化對賬，減少了財務(wù)管理的人力、降低了財務(wù)費用成本，可清晰掌握每項項目資金的余額及資金流向，增強(qiáng)資金使用的透明度，促進(jìn)財務(wù)管理的規(guī)范和高效。

（二）銀行代收學(xué)雜費網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

銀行代收學(xué)雜費網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是建立在學(xué)生信息基礎(chǔ)之上，利用銀行儲蓄網(wǎng)點遍布各個角落的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，通過銀行會計核算系統(tǒng)日清月結(jié)的賬務(wù)處理方式，快速將各地收費信息匯總并將資金通過通存通兌歸集，同時，將收費信息和資金反饋給學(xué)校。

學(xué)校給銀行提供學(xué)生繳費信息，銀行將學(xué)生繳費信息掛到代收費信息服務(wù)器上，供各地儲蓄網(wǎng)點使用。學(xué)生利用銀行儲蓄網(wǎng)點遍布各地的優(yōu)勢，可在生源地或其他地區(qū)的任何一個儲蓄網(wǎng)點繳費。學(xué)生繳費后，銀行通兌資金匯總，及時將資金上交財政專戶，實現(xiàn)了“收支兩條線”和嚴(yán)禁“坐支”學(xué)費、住宿費的目的，使收費工作“依法、規(guī)范、透明”；學(xué)生交費快捷、方便、安全。

（三）“多校區(qū)一套賬”網(wǎng)絡(luò)化會計核算

院校合并后，出現(xiàn)多校區(qū)辦學(xué)或異地辦學(xué)，如何做好財務(wù)合并工作，加強(qiáng)財務(wù)管理，掌握學(xué)校整體財務(wù)狀況成為首要工作。財務(wù)管理應(yīng)采取“多校區(qū)一套賬”管理模式。總校成立財務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理財會人員、統(tǒng)一財務(wù)政策、統(tǒng)一報銷口徑、統(tǒng)一科目設(shè)置、統(tǒng)一工資和助學(xué)金發(fā)放，建立一個賬套，校區(qū)之間通過數(shù)據(jù)傳輸。具體做法是：在每個校區(qū)各設(shè)一臺服務(wù)器，每個校區(qū)建立一個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，考慮到網(wǎng)絡(luò)安全問題，該系統(tǒng)同校園網(wǎng)實行物理隔離?？傂^(qū)負(fù)責(zé)科目設(shè)置等一系列建賬工作，其他校區(qū)只作為一個報賬點。在會計核算信息系統(tǒng)中按照賬務(wù)種類分為總校區(qū)和各個校區(qū)。憑證號都從1開始編制，即：總校區(qū)的憑證號從100001開始，第二校區(qū)憑證號從200001開始，第三校區(qū)憑證號從300001開始。原始記賬憑單保存在各校區(qū)?？傂^(qū)將所有賬務(wù)建好以后，利用系統(tǒng)中的“完全備份”將數(shù)據(jù)拷貝到其他各個校區(qū)。每天工作結(jié)束，各個校區(qū)將當(dāng)天的憑單數(shù)據(jù)庫傳輸?shù)娇傂^(qū)（通過Email郵箱、Netmeeting、Mordem、ftp等形式），總校區(qū)結(jié)賬后，將所有的數(shù)據(jù)庫傳輸?shù)狡渌鱾€校區(qū)。每個校區(qū)繼續(xù)開始新的憑證處理工作。優(yōu)點：科目設(shè)置、指標(biāo)賬管理、報表、賬頁打印、預(yù)算、決算等都由總校區(qū)統(tǒng)一管理。同時，各個校區(qū)都有一套完整數(shù)據(jù)，相當(dāng)于多套備份，如果一套網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)問題，馬上可以進(jìn)行拷貝修復(fù)。

（四）建立財務(wù)集成管理系統(tǒng)

利用校園網(wǎng)鏈接財務(wù)處網(wǎng)站，建立財務(wù)集成管理系統(tǒng)，宣傳財經(jīng)法律、政策，查詢賬務(wù)、工資、學(xué)生繳費情況，此系統(tǒng)與會計核算信息系統(tǒng)實行物理隔離，對網(wǎng)站所有數(shù)據(jù)每天進(jìn)行上傳更新。功能如下：

1.介紹財務(wù)處各科室工作職能，宣傳各項規(guī)章制度。

2.查詢賬務(wù)：職工輸入工號和密碼，就可以查詢一定范圍的歷年賬務(wù)數(shù)據(jù)，可以查詢一個項目賬，可以為單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)查詢一個單位所有的賬務(wù)，還可以授權(quán)高一級領(lǐng)導(dǎo)或主管部門領(lǐng)導(dǎo)查詢不同單位同一種類經(jīng)費的預(yù)算及使用情況。紀(jì)委監(jiān)察審計部門可以查詢所有單位每一筆經(jīng)費的情況。通過賬務(wù)查詢，給教師或領(lǐng)導(dǎo)一個明白，也為領(lǐng)導(dǎo)制定決策提供依據(jù)。

3.個人工資查詢：職工登錄財務(wù)處網(wǎng)站后，可以查詢職工本人歷年每月工資，或連續(xù)幾個月的工資，是一個永不丟失的工資條。

4.項目匯總分析。這是一項專門為各級領(lǐng)導(dǎo)設(shè)計的模塊，根據(jù)權(quán)限設(shè)置可以實時查詢本單位總收入、支出情況，并形成柱狀、餅狀收入支出對比圖，直觀地反映經(jīng)費情況。

5.學(xué)生交費及助學(xué)金發(fā)放情況查詢：學(xué)生登錄財務(wù)處網(wǎng)站后，輸入學(xué)號，查詢自己入學(xué)以來應(yīng)交、實交以及欠費情況和助學(xué)金的發(fā)放情況。

財務(wù)集成信息系統(tǒng)的建立，實現(xiàn)了財務(wù)信息公開化，財務(wù)管理透明化。

（五）建立個人收入計稅網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

高校的收入基本上分為兩部分，一部分是工資收入；另一部分是校內(nèi)津貼、講課費等其他收入。按照稅法規(guī)定，這些收入在發(fā)放時都要計算個人所得稅，為提高工作效率，規(guī)范津貼及講課費發(fā)放，建立個人收入計稅網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

1.個人收入計稅管理程序。該程序包括兩個部分：一是計稅主程序（財務(wù)處計稅使用）；二是報稅程序。二者通過校園網(wǎng)進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的傳遞。主要特點：解決了同一單位或個人在一個月內(nèi)多次、隨時報稅的難題；對不同類別工薪收入進(jìn)行不同的處理方法；為校內(nèi)獨立核算單位代計、代交個人所得稅提供便利；查詢方便、系統(tǒng)嚴(yán)密性強(qiáng)；其操作方法、步驟和工作環(huán)節(jié)符合稅法和會計制度的要求。

2.個人所得稅管理系統(tǒng)的操作制度。根據(jù)計稅系統(tǒng)的功能，計稅工作實行全天開放式計稅時間。每筆納稅收入，系統(tǒng)自動打印出計稅清單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根；二聯(lián)是會計做稅的憑證；三聯(lián)是納稅人計稅依據(jù)。納稅人根據(jù)納稅清單不僅可以知道本次領(lǐng)款應(yīng)扣的稅，而且還可了解本月的累計收入。月未系統(tǒng)自動結(jié)賬、匯總，生成上報稅務(wù)部門的報表。同時系統(tǒng)自動將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入稅務(wù)局電子報稅系統(tǒng)，在規(guī)定的時間內(nèi)上交稅款。

3.月末，將數(shù)據(jù)上傳財務(wù)信息集成系統(tǒng)，職工個人可以查詢每筆收入、計稅以及稅后所得情況。讓納稅人明白自己的納稅情況。

（六）建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的會計核算信息化系統(tǒng)

實行會計集中管理制度，是會計核算方式的一次變革。

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：財務(wù)處是學(xué)校的唯一財務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全校的財務(wù)管理工作。應(yīng)撤銷學(xué)校設(shè)立的二級會計單位（具有法人資格的校產(chǎn)企業(yè)除外）。

分級管理：根據(jù)財權(quán)的劃分、事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，建立學(xué)校財務(wù)工作機(jī)制。學(xué)校取消了二級財務(wù)機(jī)構(gòu)以后，會計機(jī)構(gòu)只有學(xué)校財務(wù)處，沒有分級財務(wù)機(jī)構(gòu)。但在管理上仍實行分級管理，即建立學(xué)校財務(wù)、二級單位（后勤集團(tuán)、校醫(yī)院、學(xué)院等）的分級管理體制。

集中核算：是指學(xué)校的一切財務(wù)收支都由會計服務(wù)中心辦理資金收入和財務(wù)報銷手續(xù)。

會計核算模式采?。骸凹泄芾怼⒔y(tǒng)一賬戶、分戶核算”。

集中管理：會計服務(wù)中心是集中進(jìn)行會計核算、集中辦理資金結(jié)算、集中管理會計檔案的一種融會計核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會計管理形式。

統(tǒng)一賬戶：在二級會計單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消原有銀行賬戶，全校只有一個基本賬戶。

分戶核算：分戶核算只是下放了財權(quán)，但沒有下放財力。資金集中到會計核算服務(wù)中心，各單位的資金所屬權(quán)仍屬于原單位，原單位的資產(chǎn)所有權(quán)、債權(quán)債務(wù)關(guān)系、經(jīng)費的審批權(quán)不變，實現(xiàn)“財力集中、財權(quán)下放、財務(wù)監(jiān)督”的財務(wù)運行機(jī)制，各單位的財務(wù)“一支筆”繼續(xù)行使財務(wù)審批權(quán)限。

利用會計信息核算系統(tǒng)，實行網(wǎng)絡(luò)記賬。會計集中核算后，根據(jù)事業(yè)單位會計制度和企業(yè)會計制度，分別設(shè)置不同的科目，建立不同的賬套，會計核算人員均能按照權(quán)限登錄有關(guān)賬套，進(jìn)行賬務(wù)處理。按照內(nèi)部控制規(guī)定，財務(wù)網(wǎng)絡(luò)的管理，科目設(shè)置、記賬、打賬等賬務(wù)處理等工作由財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，會計核算人員只負(fù)責(zé)原始憑證的審核和憑證編制錄入。

集中核算之前，財務(wù)處、后勤集團(tuán)各中心、校產(chǎn)各企業(yè)等，都建有不同的賬套，均有會計和出納；實現(xiàn)會計集中核算后，只有一個銀行出納和一個現(xiàn)金出納，但不同賬套的資金又是獨立核算的，這就需要實施資金綜合結(jié)算。針對不同賬套的資金和同一銀行賬戶資金的統(tǒng)一管理，需要設(shè)立一套系統(tǒng)來支撐，做到資金總量日清月結(jié)、準(zhǔn)確無誤，又要確保不同套賬的資金分毫不差、萬無一失，防止串賬。

1.實行財務(wù)集中管理，既可以管住錢，又可以將監(jiān)督和管理的關(guān)口前移，從財務(wù)體制上堵住一些漏洞，筑起預(yù)防職務(wù)犯罪的制度防線。

2.規(guī)范會計核算。原先學(xué)校二級會計單位，分別單獨進(jìn)行核算，每個核算單位都有自己的銀行賬戶，導(dǎo)致會計單位分散，資金分散，財權(quán)、事權(quán)分散，會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)管理風(fēng)險較大，通過體制改革，這些問題都解決了。

3.杜絕了“坐收坐支、挪用資金、形成小金庫”等違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。

4.加強(qiáng)“內(nèi)部控制”，對單位的支票、現(xiàn)金、公章、票據(jù)等崗位設(shè)置，不能出現(xiàn)混崗，要相互牽制。

5.加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管。會計集中核算改變之前的多頭管理和多頭核算的問題，降低了財務(wù)風(fēng)險，提高了資金的安全性。由對財務(wù)工作的事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移，由內(nèi)部監(jiān)督向外部監(jiān)督轉(zhuǎn)移，使財務(wù)處對全校及各單位、各部門財務(wù)運行狀況達(dá)到有效監(jiān)控。

建立高校財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、會計核算信息化平臺，借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息和大型數(shù)據(jù)庫技術(shù)整合財務(wù)和非財務(wù)信息，加強(qiáng)高校財務(wù)管理，切實提高財務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化水平，提高資金使用效率，降低運行成本，建設(shè)節(jié)約型校園。

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