民族自治地區(qū)中小企業(yè)盈利與社會責任表現(xiàn)

李慧

【摘 要】 通過問卷調(diào)查南寧市中小企業(yè)的盈利狀況及其履行社會責任的狀況，利用因子分析、聚類分析和列聯(lián)表分析得出結(jié)論：南寧市中小企業(yè)的盈利狀況與其總體的社會責任表現(xiàn)沒有顯著相關(guān)性；與對內(nèi)部利益相關(guān)者（股東、員工）承擔社會責任負相關(guān)，與對外部利益相關(guān)者（顧客、社區(qū)、環(huán)境）承擔社會責任亦無顯著相關(guān)性。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 社會責任； 因子分析； 聚類分析； 列聯(lián)表

基于古典經(jīng)濟學的傳統(tǒng)企業(yè)理論一直強調(diào)：企業(yè)的唯一目標是實現(xiàn)自身利潤最大化，進而實現(xiàn)股東利益最大化；現(xiàn)代企業(yè)理論以利益相關(guān)者理論為基礎，認為企業(yè)在正常經(jīng)營賺取利潤的同時也應考慮社會利益、自覺承擔相應責任。20世紀80年代以后，企業(yè)社會責任運動在全球范圍內(nèi)廣泛興起。美國、歐盟各國、日本等發(fā)達國家紛紛倡導并要求企業(yè)實踐社會責任，《財富》、《福布斯》等著名商業(yè)雜志在企業(yè)排名評比時也都增加了“社會責任”標準。近年來，我國也發(fā)布了一些企業(yè)社會責任規(guī)范或指導意見。2009年，上證社會責任指數(shù)進入中國證券市場，旨在促進A股上市公司積極履行社會責任；中國社科院企業(yè)社會責任研究中心自2009年起每年發(fā)布《企業(yè)社會責任藍皮書》，評價國內(nèi)企業(yè)的社會責任管理現(xiàn)狀和社會責任信息披露水平。

能夠較好地履行社會責任是企業(yè)成熟的標志之一，所以，即使在經(jīng)濟相對比較落后的民族自治地區(qū)，企業(yè)亦應表現(xiàn)出應有的社會責任感。但社會責任的履行會受到其現(xiàn)有資源的約束，即要看企業(yè)的財務狀況——企業(yè)只有在有經(jīng)濟實力的前提下，才有能力去承擔更多的社會責任。本文以廣西壯族自治區(qū)首府南寧市的中小企業(yè)為研究對象，通過問卷調(diào)查結(jié)果分析在民族自治地區(qū)，中小企業(yè)的盈利狀況（作為財務績效的衡量指標）與其社會責任表現(xiàn)是否相關(guān)，以了解民族自治地區(qū)中小企業(yè)的成熟程度。

一、研究現(xiàn)狀

關(guān)于企業(yè)財務績效與社會責任的關(guān)系，國內(nèi)外學者主要是驗證履行社會責任對企業(yè)財務績效的影響，也有部分學者驗證企業(yè)財務績效對其履行社會責任的影響（如：MeGuire和Sehneeweis，1988；Preston，1997），得到了不同的結(jié)論：1.正向相關(guān)；2.負向相關(guān)；3.無相關(guān)關(guān)系。但認為兩者之間呈正向關(guān)系的文章占大多數(shù)。

（一）正向相關(guān)

企業(yè)財務績效與社會責任的正向相關(guān)建立在以下理論基礎之上：企業(yè)履行社會責任可以提升企業(yè)形象、幫助企業(yè)改善生存環(huán)境，長遠來看可以降低公關(guān)成本、法律訴訟費等，因此有利于財務績效的提升，反之良好的財務績效也為社會責任的履行提供物質(zhì)支撐。

Bragdon和Marlin（1972）使用廣泛的指標體系，對紙漿行業(yè)數(shù)據(jù)進行實證分析，研究股本回報率與環(huán)境污染的關(guān)系，結(jié)論為企業(yè)履行社會責任對其財務績效有積極影響。Moskowitz（1972）用企業(yè)半年內(nèi)股票價格增長率衡量企業(yè)財務績效，研究了14家履行社會責任公司的財務績效，得出股價增長率同社會責任正相關(guān)的結(jié)論。

此后，國外學者們利用更加多樣的評價社會責任的方法，也得到了財務績效與社會責任正相關(guān)的結(jié)論，如：MeGuire和Sehneeweis（1988），Gri-

ffin和Mahon（1997），Preston（1997），Margolis和Walsh（2001），simpson和KoherS（2002），Mepeak和Tooley（2008）等。國內(nèi)學者也大多得到了相同的結(jié)論，如沈洪濤（2005）、湯月鋒（2007）、陳留彬（2007）、徐光華和張瑞（2007）等。

（二）負向相關(guān)

企業(yè)財務績效與社會責任負向相關(guān)的理論依據(jù)是：企業(yè)承擔社會責任需付出成本，社會責任成本的存在使企業(yè)與不承擔或少承擔社會責任的競爭企業(yè)相比利潤更低，投資者也因此會做出負面的反應。

Vance （1975）用另外的方法重復了Moskowitz（1972）年的研究，卻發(fā)現(xiàn)Moskowitz提到的14家公司3年的股票價格出現(xiàn)下跌并明顯低于大盤走勢。即股價增長率同社會責任負相關(guān)。Brammer等（2006）利用企業(yè)股票回報率衡量財務績效，實證檢驗結(jié)果為企業(yè)財務績效與社會責任存在負相關(guān)關(guān)系，而且研究發(fā)現(xiàn)不同的行業(yè)對兩者關(guān)系具有較大的影響。

此外，Robert W.Ingram和Kath-erin B.Frazier（1980），Geoff Mooe（2004），Pava M.L.和J.Krusz（2006）等也得到了相同的結(jié)論。在國內(nèi)，李正（2006）以內(nèi)容分析法衡量社會責任、以Tobins Q衡量企業(yè)價值，檢驗上海證券交易所2003年521家上市公司社會責任的績效，結(jié)果表明：承擔社會責任越多的企業(yè)，企業(yè)價值越低。

（三）不相關(guān)

Alexander和Buchholz（1978）在Moskowitz（1972）和vance（1975）研究的基礎上調(diào)整了市場風險和資產(chǎn)規(guī)模，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務績效和社會責任之間沒有顯著的相關(guān)性。Mc Wiiliams和siegel （2000）用KLD評價企業(yè)社會責任、用企業(yè)1991年至1996年年度價值的平均值評價財務績效，也發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務績效和社會責任之間沒有顯著的相關(guān)性。

此外，Subroto和Hadi（2003），Brown和Greg Haekett（2007）等也都得出了相同結(jié)論。國內(nèi)研究也有部分發(fā)現(xiàn)兩者無顯著相關(guān)關(guān)系。如：陳守明、施佳和蒲雪青（2008），王建瓊、何靜誼（2009）等。

二、評價方法的選取、指標體系的構(gòu)建及樣本數(shù)據(jù)來源

（一）評價方法的選取

本文的數(shù)據(jù)來源于問卷調(diào)查的里克特量表法所賦分數(shù)，樣本數(shù)據(jù)均為離散變量。由于對社會責任履行狀況的評價指標較多，但各個指標分別反映企業(yè)履行社會責任的不同層面，相互之間具有一定的相關(guān)性，所包含的信息會發(fā)生重疊，難以簡單地進行累加，因此，為了較為客觀地反映企業(yè)的社會責任履行狀況，本文采用因子分析方法對南寧市中小企業(yè)的社會責任履行狀況進行評價。

（二）指標體系的構(gòu)建

關(guān)于企業(yè)的盈利情況，本研究在問卷中設置問題“貴公司近幾年的盈利情況”并給出可選答案“非常不理想、不理想、一般、理想、非常理想”，對每一選項相應賦予分值1、2、3、4、5，根據(jù)受調(diào)研企業(yè)的選擇反映其分數(shù)。

對企業(yè)履行社會責任的狀況，依據(jù)利益相關(guān)者理論將企業(yè)社會責任分為股東、員工、顧客、社區(qū)與公益、環(huán)境五個維度，每一維度分別用3～7個問題予以度量，對于每一個調(diào)查問題有五個選項：為非常不符合、不符合、一般、符合、非常符合，并對每一個選項被賦予相應分值1、2、3、4、5 ，每個問題根據(jù)所有被調(diào)查者選項計算相應分數(shù)。本文對數(shù)據(jù)的處理采用統(tǒng)計分析軟件SPSS17.0進行。

（三）樣本數(shù)據(jù)的來源及樣本特征

本次調(diào)研采用現(xiàn)場調(diào)查和郵寄的方式隨機發(fā)放調(diào)查問卷100份，截至2011年12月底，共收回問卷79份，有效問卷75份，問卷實際回收率75%。

從被調(diào)查者在單位的職務特征看，董事長/總經(jīng)理為12人，占16%；副總經(jīng)理11人，占14.67%；其他高級管理人員33人，占44%；其他管理人員19人，占25.33%?？梢钥闯?，絕大部分被調(diào)查者都是企業(yè)高級管理人員，對企業(yè)的盈利狀況和社會責任履行情況較為了解。

被調(diào)查企業(yè)按所處行業(yè)來看，工業(yè)制造企業(yè)19家，占25.33%；農(nóng)業(yè)企業(yè)2家，占2.67%；建筑及其他服務業(yè)企業(yè)54家，占72%。從企業(yè)規(guī)模來看，少于100人的36家，占48%；100～200人的17家，占22.67%；200～2 000人22家，占29.33%。從公司性質(zhì)來看，國有企業(yè)16家，占21.33%；私人企業(yè)49家，占65.33%；外資企業(yè)和中外合資10家，占13.33%。這大致反映了南寧市中小企業(yè)的構(gòu)成特征：以從事工業(yè)制造、建筑及其他服務業(yè)為主，從業(yè)人數(shù)多低于200人，私人企業(yè)占絕大多數(shù)。

三、數(shù)據(jù)分析及實證檢驗結(jié)果

（一）信度測量

首先運用SPSS17.0統(tǒng)計軟件對測量表進行了可靠性分析，驗證變量測量的信度及效度。

由表1可以看出，量表設計具有一致性，Cronbach's Alpha系數(shù)為0.923，達到了學者普遍認同的最低標準。

（二）南寧市中小企業(yè)管理人員對企業(yè)社會責任的總體認知

南寧市中小企業(yè)管理人員對企業(yè)社會責任的總體認知情況如表2所示。

從表2可以看出，南寧市中小企業(yè)管理人員對企業(yè)社會責任概念的認知明顯優(yōu)于對SA8000社會責任標準的認知。對企業(yè)社會責任的認知情況較好，說明南寧市中小企業(yè)管理人員基本具有了企業(yè)社會責任觀念，相信在未來的企業(yè)經(jīng)營上會有進一步的體現(xiàn)。而對SA8000的認知狀況非常不盡如人意，超過60%的中小企業(yè)管理人員不清楚此概念，原因可能在于南寧市中小企業(yè)的顧客主要在國內(nèi)甚至是區(qū)內(nèi)，參與國際競爭較少，因此受到國際上要求通過SA8000認證的壓力較小。這也提示民族自治地區(qū)的中小企業(yè)：在發(fā)展過程中應有超前眼光，積極提升企業(yè)社會責任競爭力，預防將來參與國際競爭時受國外企業(yè)或團體對社會責任履行要求的限制。

關(guān)于在社會責任履行中“企業(yè)自發(fā)與政府強制哪個作用更大”（本問題未采用五級量表，只有“企業(yè)自發(fā)”“政府強制”兩個選項），有65.33%的中小企業(yè)管理人員認為企業(yè)自發(fā)的作用更大，這顯示南寧市的中小企業(yè)管理人員不希望被政府強制履行社會責任，不想被強加額外的“負擔”。

（三）企業(yè)盈利情況與社會責任表現(xiàn)關(guān)系的實證分析

本文對于企業(yè)盈利情況與社會責任表現(xiàn)關(guān)系的實證分析步驟如下：第一步，對企業(yè)履行社會責任的狀況，運用SPSS17.0軟件進行因子分析，根據(jù)計算出的R特征值和貢獻率提取解釋力較強的因子，提取標準為達到累計方差貢獻率的80%。第二步，進行因子分析后，以各公因子的方差貢獻率比重為權(quán)重進行加權(quán)匯總，得出每個樣本履行社會責任的綜合得分F。第三步，根據(jù)每個樣本的綜合得分F，運用SPSS17.0軟件中的K-均值聚類分析將所有的樣本分為三類：第一類為社會責任表現(xiàn)較差類，第二類為社會責任表現(xiàn)居中類，第三類為社會責任表現(xiàn)較好類。第四步，將企業(yè)盈利情況得分與社會責任表現(xiàn)類別進行列聯(lián)表分析，以尋找企業(yè)盈利情況與社會責任表現(xiàn)之間的關(guān)系。

本文先對企業(yè)盈利情況與總體的社會責任表現(xiàn)進行分析，然后又將企業(yè)盈利情況與其在社會責任五個層面的具體表現(xiàn)分別進行分析，具體結(jié)果如下所示：

1.企業(yè)盈利狀況與其總體社會責任表現(xiàn)的相關(guān)關(guān)系

由表3可以看出，卡方檢驗的p值為0.368，不能拒絕二者獨立的原假設，即沒有證據(jù)表明南寧市中小企業(yè)的盈利情況與企業(yè)的總體社會責任表現(xiàn)具有顯著相關(guān)性。

2.企業(yè)盈利情況與其在社會責任五個方面的具體表現(xiàn)的相關(guān)關(guān)系

由表4卡方檢驗的結(jié)果可以看出，南寧市中小企業(yè)的盈利狀況與其對股東承擔責任的表現(xiàn)在低于5%顯著性水平上相關(guān)，與對員工承擔責任的表現(xiàn)在10%的顯著性水平上相關(guān)，而與企業(yè)外部的利益相關(guān)者顧客、社區(qū)和環(huán)境承擔責任的表現(xiàn)上沒有顯著的相關(guān)關(guān)系。

3.企業(yè)盈利情況與對股東承擔責任相關(guān)性的方向

由于本文的數(shù)據(jù)都是離散型數(shù)據(jù)，所以利用等級相關(guān)系數(shù)來看企業(yè)盈利情況與對股東承擔責任相關(guān)系數(shù)的符號。

由表5可以看出，南寧市中小企業(yè)盈利狀況與對股東承擔責任呈負相關(guān)關(guān)系。

4.企業(yè)盈利情況與對員工承擔責任相關(guān)性的方向

由表6可以看出，南寧市中小企業(yè)盈利情況與對員工承擔責任為負相關(guān)關(guān)系。

四、結(jié)論與建議

本文通過實證研究，發(fā)現(xiàn)南寧市中小企業(yè)盈利狀況與其總體的社會責任表現(xiàn)沒有顯著相關(guān)性；與對內(nèi)部利益相關(guān)者（股東、員工）承擔社會責任負相關(guān)，與對外部利益相關(guān)者（顧客、社區(qū)、環(huán)境）承擔社會責任亦無顯著相關(guān)性。

原因可能在于：企業(yè)只有在具有經(jīng)濟實力的前提下，才有能力和動力去履行社會責任。而我國實行民族區(qū)域自治制度60多年來，由于歷史和自然條件等因素的制約，民族自治地區(qū)至今仍屬于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，民族自治地區(qū)的企業(yè)歷史起點也較低，在地域、法律、文化等方面也具有與其他地區(qū)企業(yè)不同的特點，其企業(yè)經(jīng)營管理者文化程度普遍偏低、管理水平低，在經(jīng)營過程中缺乏環(huán)保意識、可持續(xù)發(fā)展觀念淡薄等。加之中小企業(yè)處于發(fā)展的初級階段，規(guī)模普遍偏小、管理不規(guī)范、缺乏資金保障。在這種背景下，民族自治地區(qū)的中小企業(yè)即使盈利狀況較好，也仍然要首先追求企業(yè)的生存和發(fā)展問題，對社會責任的履行不重視也在情理之中。其盈利狀況與對員工承擔社會責任負相關(guān)的原因也與企業(yè)的規(guī)模小有關(guān)：企業(yè)對員工承擔社會責任越多，要承擔的成本就越高，而帶來的收益卻在短期內(nèi)卻很難顯現(xiàn)。同時，中小企業(yè)由于普遍資金緊張，對股東承擔社會責任尤其是分發(fā)股利可能會影響企業(yè)的再投資能力從而減少未來收益，所以盈利狀況與對股東承擔社會責任也呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。

Tirole（2001）通過嚴密的公式演繹告訴我們：企業(yè)應作出使其他利益相關(guān)者利益最大的選擇，考慮到跟企業(yè)建立契約關(guān)系的群體的利益最大化，才能獲得其真正的利益最大化。所以，不論是從世界發(fā)展趨勢還是從企業(yè)利益來說，積極履行社會責任都是民族自治地區(qū)企業(yè)的必然選擇。同時，民族自治地區(qū)政府在中小企業(yè)的社會責任履行中應扮演好“引導”的角色：1.加強企業(yè)社會責任的宣傳，促使企業(yè)樹立正確的社會責任觀并積極履行；促使社會公眾樹立正確的企業(yè)社會責任觀，形成促使企業(yè)積極履行社會責任的社會風氣。2.政府可以采取各種鼓勵性措施激勵企業(yè)積極履行社會責任，如對社會責任履行良好的企業(yè)給予政策傾斜等。

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