淺談中國影視稅務(wù)政策與行業(yè)發(fā)展

楊博策

摘要：隨著現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活水平越來越高，在物質(zhì)需求得到滿足的基礎(chǔ)上，人們的精神文化生活需求逐漸增大，推動(dòng)了影視行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和各個(gè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。為了提高我國影視行業(yè)的競爭活力和綜合實(shí)力，降低稅收負(fù)擔(dān)作為關(guān)鍵的因素之一，受到了越來越多的關(guān)注，需要籌劃更多的影視行業(yè)稅收扶持政策和稅收優(yōu)惠政策，降低影視稅收負(fù)擔(dān)，提高影視行業(yè)的經(jīng)營效益。本文對我國稅收優(yōu)惠政策的分類進(jìn)行了探討，針對稅收優(yōu)惠政策給影視行業(yè)發(fā)展帶來的積極作用，提出了基于中國影視稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃策略。

關(guān)鍵詞：影視;中國;稅務(wù);政策;行業(yè)

前言

影視行業(yè)為我國人民提供豐富的娛樂文化活動(dòng)，滿足人們的精神文化需求，我國的文化產(chǎn)業(yè)已經(jīng)形成了一個(gè)完整的形態(tài)，根據(jù)相關(guān)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)我國獲取發(fā)行許可證的影視劇年產(chǎn)量在世界范圍內(nèi)處于最高的水平，生產(chǎn)和播出了大量的影視劇。相較于世界影視行業(yè)強(qiáng)國來說，我國影視行業(yè)的競爭力仍舊有待提高，為了促進(jìn)我國影視行業(yè)未來的長足發(fā)展，提高行業(yè)的綜合競爭力，應(yīng)關(guān)注稅收因素給中國影視行業(yè)帶來的影響，制定完善的影視行業(yè)稅收扶持政策，給影視企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高影視行業(yè)收益。

一、我國稅收優(yōu)惠政策的分類

我國的稅收優(yōu)惠政策主要是分為以下兩類，一是以征稅對象、稅率等稅制要素為依據(jù)進(jìn)行稅收設(shè)計(jì)，按照不同的商品和不同的銷售行為，制定和完善各種不同的繳稅規(guī)定，實(shí)現(xiàn)各個(gè)行業(yè)之間稅負(fù)水平的平衡。二是借助稅式支出和間接稅式支出的方式，其中稅式支出包括對起征點(diǎn)、稅收扣除，而間接稅式支出包括加速折舊、費(fèi)用扣除等，調(diào)節(jié)某些行業(yè)或某些特定經(jīng)濟(jì)行為。稅收政策能夠調(diào)節(jié)和改變行業(yè)之間的利益，起到“經(jīng)濟(jì)杠桿”的作用，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，革新企業(yè)中的勞動(dòng)人才、技術(shù)人才、產(chǎn)品銷售市場、資金流向等各方面的內(nèi)容，全面轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式[1]。

二、稅收優(yōu)惠政策給影視行業(yè)發(fā)展帶來的積極作用

（一）促進(jìn)影視文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善

目前我國的文化產(chǎn)業(yè)中，涉及到的高新科技領(lǐng)域范圍較小，多數(shù)的文化行業(yè)企業(yè)發(fā)展前景堪憂，企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待升級和轉(zhuǎn)型。所謂產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型實(shí)際上是由底層向高層的轉(zhuǎn)變，通過調(diào)整和完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的升級。對于國家或地區(qū)來說，首先需要具備創(chuàng)新精神才能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和升級，借助各項(xiàng)創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用和全新的技術(shù)方法，為整個(gè)產(chǎn)業(yè)的升級轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)支持。影視文化行業(yè)中的轉(zhuǎn)型和升級，也是離不開創(chuàng)新精神和新技術(shù)應(yīng)用的，在新型的高科技領(lǐng)域內(nèi)存在諸多的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)，常常會(huì)脫離人們的控制，無法實(shí)現(xiàn)良好的市場引導(dǎo)和資源優(yōu)化配置，對文化產(chǎn)業(yè)未來的長足發(fā)展產(chǎn)生不利影響。而針對這樣的現(xiàn)狀，國家的宏觀調(diào)控手段中認(rèn)為經(jīng)濟(jì)體制改革的核心，就是處理好政府和市場之間的關(guān)系，將政府的作用充分發(fā)揮出來，優(yōu)化市場的資源配置，完善影視文化產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)[2]。

（二）降低影視文化產(chǎn)業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)

國家宏觀調(diào)控的手段中，稅收一直以來都是關(guān)鍵的方式之一，同時(shí)也是文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中發(fā)揮調(diào)控作用的重要手段，國家將稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到各個(gè)地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)，引導(dǎo)社會(huì)資本融入其中，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。借助稅收優(yōu)惠措施的制定和實(shí)施，能夠針對發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱的文化產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮出稅收優(yōu)惠措施的扶持作用，降低影視文化企業(yè)和企業(yè)中從業(yè)人員的繳稅負(fù)擔(dān)，吸引人才流向和資本流向，強(qiáng)化影視文化產(chǎn)業(yè)的綜合實(shí)力。另外，稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)⑸鐣?huì)資本流向中具有不可預(yù)測性和風(fēng)險(xiǎn)性的新型影視文化產(chǎn)業(yè)吸引進(jìn)來，促進(jìn)影視文化產(chǎn)業(yè)的升級和轉(zhuǎn)型，增加我國影視文化產(chǎn)業(yè)的綜合實(shí)力和國際市場上的競爭力。

（三）吸引人才、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展

在影視行業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展過程中，決定影視行業(yè)綜合競爭力的要素就是人才、版權(quán)和創(chuàng)意，影視行業(yè)的競爭要素具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，通常情況下，需要經(jīng)過多重競爭，才能夠?qū)⒁粋€(gè)好的劇本呈現(xiàn)到影視熒幕上。影視劇產(chǎn)業(yè)的利潤空間較大，反過來也能夠吸引更多的社會(huì)資本、人才和地方稅收優(yōu)惠政策。其中稅收優(yōu)惠政策作為吸引社會(huì)資本和人才的重要手段，影視劇企業(yè)的優(yōu)惠政策直接決定了產(chǎn)業(yè)的資本向本地區(qū)流入的情況。通過稅收、信貸、投資等方式，國家將人才吸引到行業(yè)中就業(yè)，影視拍攝時(shí)地方政府為當(dāng)?shù)厝瞬盘峁┝烁嗟木蜆I(yè)機(jī)會(huì)，減免餐飲、列支住宿等稅收，將影視納稅人吸引過來。把當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)力吸納到影視行業(yè)中，同時(shí)通過培訓(xùn)當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)力，提高影視劇行業(yè)勞動(dòng)力整體的素質(zhì)[3]。

三、基于中國影視稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃策略

（一）創(chuàng)造條件享受優(yōu)惠政策的籌劃

目前我國影視行業(yè)的稅收籌劃策略主要是根據(jù)不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用其優(yōu)勢，將企業(yè)的巨額收入影視版權(quán)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)到低稅率地區(qū)的轉(zhuǎn)移，將相應(yīng)的利潤存放到低稅率的地區(qū)，最終達(dá)到避免影視企業(yè)辦公場所所在地稅收的目的。相較于制造業(yè)等行業(yè)的運(yùn)行來說，影視行業(yè)的運(yùn)行模式較為簡單，首先是影視行業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，主要設(shè)置了以下三個(gè)核心部門，分別是企劃制作部、節(jié)目發(fā)行部和財(cái)務(wù)部。其中企劃制作部主要負(fù)責(zé)的是征集和篩選影視劇題材，審讀影視項(xiàng)目資料，做好立項(xiàng)報(bào)備，組織和協(xié)調(diào)影視劇本的創(chuàng)作，組建劇組并且將責(zé)任落實(shí)，做好日常影視劇導(dǎo)演、編劇、演員等合作人員之間的溝通協(xié)調(diào)。節(jié)目發(fā)行部負(fù)責(zé)制定銷售規(guī)劃和公司長期發(fā)展的戰(zhàn)略，發(fā)行全球電視、新媒體、音像等，維護(hù)客戶資源，開拓網(wǎng)絡(luò)資源和各項(xiàng)組織，為影視行業(yè)的運(yùn)行提供專業(yè)營銷的相關(guān)服務(wù)，開發(fā)新市場和客戶，組織和開展國內(nèi)外的各種外聯(lián)活動(dòng)。運(yùn)作中通常是分為兩種不同的類型，一種是企業(yè)自身具備制作團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作模式，可以獨(dú)立開展全部環(huán)節(jié)，另一種是偏重于投資發(fā)行，企業(yè)內(nèi)部不具備完整的影視制作團(tuán)隊(duì)，租用拍攝場地和器材等。因此影視企業(yè)屬于輕資產(chǎn)企業(yè)，可以在各地區(qū)注冊子公司，在低稅率地區(qū)的子公司開展資金流動(dòng)等相關(guān)業(yè)務(wù)，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策[4]。

（二）直接利用稅收優(yōu)惠政策的策劃

通過利用增值稅退稅政策，降低增值稅稅負(fù)率，利用增值稅的即征即退政策，為企業(yè)節(jié)省稅收，降低增值稅稅負(fù)總額，另外，借助免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的所得稅稅收負(fù)擔(dān)。還可利用影視名人工作室稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)代為繳納的個(gè)人所得稅，減輕企業(yè)的代繳的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。在影視企業(yè)中，旗下的導(dǎo)演、編劇、演員等職員工資收入不固定，根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬來計(jì)算工資，通常是拍完一部影視劇結(jié)算一次。企業(yè)通過成立影視名人工作室的方式，承擔(dān)主要職員的個(gè)人所得稅，實(shí)現(xiàn)影視企業(yè)的納稅籌劃。影視企業(yè)向工作室支付勞務(wù)報(bào)酬，由工作室開票銷售，將企業(yè)支付員工勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)變成企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來，降低納稅負(fù)擔(dān)[5]。

結(jié)論

綜上所述，納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，由納稅人借助法律所賦予的權(quán)利，安排和規(guī)劃各項(xiàng)融資、管理、投資、財(cái)務(wù)以及其它各種活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)降低納稅額和遞延納稅。影視行業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)實(shí)際情況，將納稅籌劃的理念落實(shí)到企業(yè)的日常經(jīng)營、理財(cái)過程中，以稅收政策的變化為依據(jù)，不斷調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營行為，提高影視企業(yè)的收益，為未來的長足發(fā)展夯打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]任晟姝，曾薇佳.稅務(wù)風(fēng)暴下的叩問——海外影視行業(yè)稅收政策經(jīng)驗(yàn)及啟示[J].電影藝術(shù)，2019（01）：150-155.

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