如何處理內(nèi)部審計(jì)工作的人際關(guān)系

王雪珍

一、內(nèi)部審計(jì)中人際關(guān)系工作的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)中的人際關(guān)系既包括與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、被審計(jì)單位、其他相關(guān)職能部門人員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、法律顧問、專家等之間產(chǎn)生的人際關(guān)系。良好的人際關(guān)系，是做好內(nèi)審工作的前提條件，根據(jù)不同的交往對(duì)象，內(nèi)審的人際關(guān)系包括下列內(nèi)容：

1.建立與組織負(fù)責(zé)人的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員接受組織負(fù)責(zé)人的委托進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，因此，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展首先要取得組織負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持，為此必須與組織負(fù)責(zé)人保持良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員定期或不定期向組織負(fù)責(zé)人遞交審計(jì)工作計(jì)劃提案、各種審計(jì)報(bào)告、管理建議書等，并就工作進(jìn)展和有關(guān)問題及時(shí)進(jìn)行請(qǐng)示、匯報(bào)、交流，通過審計(jì)溝通，從而獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的理解、肯定或是及時(shí)糾正工作中的偏差、提出更高的要求等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)論的落實(shí)和審計(jì)意見的具體實(shí)施。

2.保持與被審計(jì)單位的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)就是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)督，并為之提供服務(wù)，審計(jì)工作是查錯(cuò)防弊，監(jiān)督與服務(wù)并行，最終的目標(biāo)還是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和幫助被審單位有效地進(jìn)行管理控制，為企業(yè)提供服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過與被審單位的有效溝通，取得被審單位的認(rèn)同，消除審計(jì)工作中的一些誤會(huì)，確保審計(jì)工作順利開展。審計(jì)部門在對(duì)被審計(jì)單位開展審計(jì)項(xiàng)目之前與被審單位進(jìn)行初步的交流，取得被審計(jì)單位的支持和配合，出具審計(jì)報(bào)告前，也應(yīng)積極與被審單位交換意見，保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

3.形成與組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作必須取得職能部門如財(cái)務(wù)、供銷、安全、生產(chǎn)、人力資源部等部門的配合，與其他職能部門溝通，取得與職能部門相關(guān)的被審單位各方面的相關(guān)、可靠信息，有利于審計(jì)工作開展。

4.開展與組織外部的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員通過與外部審計(jì)的溝通，合理利用外部審計(jì)的結(jié)果，同時(shí)也可以從外部審計(jì)獲取一些相關(guān)的信息。

二、處理人際關(guān)系的方式和方法

內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)、有效地取得良好的人際關(guān)系，特別是與被審單位的良好溝通，更是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要素。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通類型包括以下兩種：

1.人員溝通。內(nèi)部審計(jì)人員與相關(guān)人員之間的溝通形式包括：（1）傾聽。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用聆聽行為接收口頭信息，理解其含義并對(duì)此作出反應(yīng)的過程；（2）語言溝通。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用語言行為發(fā)送和接收信息而進(jìn)行信息交流的過程；（3）非語言溝通。是指內(nèi)部審計(jì)人員利用形體、表情或其他非語言信號(hào)進(jìn)行信息交流的過程。

2.組織溝通。內(nèi)部審計(jì)人員在特定組織環(huán)境下的溝通形式包括：（1）縱向溝通。是指與上下級(jí)部門之間的信息交流；（2）橫向溝通。是指與組織內(nèi)各平行部門之間的信息交流；（3）斜向溝通。是指信息在非平行、非隸屬部門之間的交流。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通方式包括以下兩種：

1.口頭溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等；口頭交流可以有很快的反饋，審計(jì)人員可以研究聽者的意見，從而使消息與之相適應(yīng)。

2.書面溝通。內(nèi)部審計(jì)人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)的書面報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。書面交流的資料，便于歸檔保管，以備他用。

三、與組織負(fù)責(zé)人及被審單位采取有效溝通的途徑

（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)地與對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，可以采取的溝通途徑包括：

1.積極、主動(dòng)地與組織適當(dāng)管理層聯(lián)系；內(nèi)審職能是監(jiān)督與服務(wù)，內(nèi)審工作直接對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，所以取得單位主要負(fù)責(zé)人的信任和支持非常重要。

2.與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識(shí)。

3.咨詢組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境。

4.根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向組織適當(dāng)管理層提出各種審計(jì)建議。

5.發(fā)出書面審計(jì)報(bào)告之前，要利用各種溝通方式征求組織適當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)結(jié)論、決定和建議的意見。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位建立并保持良好的人際關(guān)系，采取下列溝通途徑獲得被審計(jì)單位的理解、配合與支持：

1.在了解被審計(jì)單位基本情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和協(xié)調(diào)。

2.在實(shí)施審計(jì)前，利用審計(jì)通知書與被審計(jì)單位進(jìn)行書面溝通，審計(jì)通知書內(nèi)容的表述應(yīng)清晰、簡(jiǎn)潔，并具備可行性。

3.通過詢問、會(huì)談、會(huì)議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解內(nèi)部控制的情況。

4.通過口頭方式或其他非正式方式，與被審計(jì)單位交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

5.在審計(jì)報(bào)告提交之前，以書面方式與被審計(jì)單位進(jìn)行正式結(jié)果溝通。

四、內(nèi)部審計(jì)人員如何提高人際關(guān)系技巧

有效的人際關(guān)系一般依賴于兩種能力：理解他人的能力和與人交流的能力。

1.對(duì)于個(gè)人形象的理解。由于內(nèi)部審計(jì)人員工作在一個(gè)充滿個(gè)人矛盾的環(huán)境中，因此必須具有良好的個(gè)人形象。除了自身的聲望與正直外，審計(jì)人員還需得到上級(jí)、被審計(jì)單位和同事的信賴，而不應(yīng)該專橫、傲慢。（1）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)自己認(rèn)知、認(rèn)同，認(rèn)知自己在內(nèi)審工作中的責(zé)任；（2）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有歸屬感，從單位的集體目標(biāo)出發(fā)，調(diào)整個(gè)人目標(biāo)；（3）內(nèi)部審計(jì)人員在工作中保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、明智，樹立良好的個(gè)人形象和人際關(guān)系；（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有為他人服務(wù)的觀念，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較低，并不對(duì)公眾承擔(dān)過多的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)人員就是協(xié)助企業(yè)其他成員完成任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的功能是為他人服務(wù)；（5）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該為人正直，有工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該培養(yǎng)正直、誠(chéng)實(shí)的觀念，要清正廉潔、不謀私利，辦事依政策、講原則，合情合理，不感情用事。

2.理解他人。內(nèi)部審計(jì)人員在組織內(nèi)建立一個(gè)肯定的、建設(shè)性的人際關(guān)系非常有必須的，這些要求內(nèi)部審計(jì)人員在交往中就實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而與對(duì)方達(dá)成共識(shí)，在矛盾與沖突中營(yíng)造理解和合作的氣氛，也就是有效地交流。內(nèi)部審計(jì)人員在交流中應(yīng)保持謹(jǐn)慎并需要養(yǎng)成良好的習(xí)慣。與被審單位進(jìn)行交流時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)的計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)人員在尊重他人的同時(shí)，為完成工作有時(shí)也需要運(yùn)用權(quán)力。將交流的雙方帶入一種友好氣氛中進(jìn)行交流，使雙方產(chǎn)生相互理解和對(duì)問題有共同的興趣，從而達(dá)到一種共識(shí)。

五、內(nèi)部審計(jì)人員如何處理與被審單位的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)人員中最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的關(guān)系就是與被審單位的關(guān)系，審計(jì)人員與被審單位的良好人際關(guān)系，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)功能是非常重要的。但雙方之間仍然存在著許多沖突。被審單位通常對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生反感，擔(dān)心會(huì)對(duì)將來的工作鑒定不利，因?yàn)樵趯徲?jì)過程中不利的發(fā)現(xiàn)通常會(huì)追查由誰負(fù)責(zé)的問題，審計(jì)發(fā)現(xiàn)代表著一種威脅，因而是一種潛在的沖突，且很多被審單位認(rèn)為，審計(jì)人員沒有資格不斷審查他的活動(dòng)，甚至覺得審計(jì)人員打亂他們的正常工作秩序，不必要地改變他們已熟悉的常規(guī)。

內(nèi)審人員對(duì)于沖突的管理采取的人際措施有：（1）回避。一般可有三種策略來避開沖突。第一，把牽涉到的人調(diào)開，第二，脫離沖突接觸；第三，減少?zèng)_突各方合作的范圍和時(shí)間。但是，回避只能推遲沖突，而不能提供長(zhǎng)期解決問題的方法；（2）轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移沖突是把有爭(zhēng)議的事情放在一邊，把注意力集中在較少爭(zhēng)議的事項(xiàng)上。這種方法的效果是通過強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)，減少分歧或折衷方法來解決分歧，使雙方為贏得共識(shí)而作出某些方面的讓步，協(xié)調(diào)觀點(diǎn)和信息幫助雙方達(dá)成一致；（3）面對(duì)現(xiàn)實(shí)。沖突最終的解決方法是讓沖突的核心問題得以解決。當(dāng)產(chǎn)生沖突的真正原因被證實(shí)，為了達(dá)成共識(shí)，沖突雙方應(yīng)將注意力集中在如何解決問題，找出在企業(yè)內(nèi)部受限制的共同目標(biāo)，而不是減少?zèng)_突雙方的交流。

參與審計(jì)工作的嘗試，內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)法與被審計(jì)單位建立一種更加協(xié)調(diào)的工作關(guān)系：（1）審計(jì)人員與被審計(jì)單位一起證實(shí)他們工作中的共同的組織目標(biāo)，以及它們是一種相輔相成的關(guān)系；（2）審計(jì)人員可以允許被審單位以其專業(yè)技能和洞察力促使審計(jì)工作更為有效地進(jìn)行，并對(duì)被審計(jì)單位認(rèn)為特別重要的事情進(jìn)行共同的磋商；（3）審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位討論審計(jì)工作目標(biāo)，以減少神秘莫測(cè)的氣氛與建立融洽的和諧的關(guān)系；（4）審計(jì)人員應(yīng)告知被審計(jì)單位在審計(jì)過程中的全部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，包括好的和不好的方面，在審計(jì)報(bào)告中，承認(rèn)被審單位的參與與合作；（5）審計(jì)人員允許被審計(jì)單位閱讀審計(jì)報(bào)告草稿，給被審單位提供一個(gè)發(fā)表自己意見的機(jī)會(huì)。同樣，在草擬審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)人員應(yīng)該就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題與被審單位進(jìn)行會(huì)晤，積極取得與被審單位的反饋消息，如果反饋對(duì)交流的意見是否被采納、對(duì)將來是否有參考價(jià)值是重要的，將有助于雙方避免誤解。

但是，內(nèi)部審計(jì)人員在成功開辟審計(jì)工作通道的同時(shí)，保持應(yīng)有的獨(dú)立性和公正性，與被審單位發(fā)展良好的、融洽的關(guān)系與協(xié)作，使被審單位認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，這種關(guān)系可以使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，又可使參與審計(jì)工作的每一個(gè)人受益。內(nèi)部審計(jì)人員在最大化完成工作的職責(zé)的同時(shí)，有效掌握人際交往技巧。

（作者單位：江西新余礦業(yè)公司）