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唐雄斌 葉金茹 郭同燕

在高校建設工程領域，如何加強對高校工程建設全過程的有效監(jiān)督與管理，防止建設資金流失，提高工程審計質量，盡最大的努力規(guī)避審計風險，是高校工程跟蹤審計人員應重視的問題。

一、遵循跟蹤審計的原則

搞好工程跟蹤審計除了要加強與有關部門的溝通、交流外，學校審計部門還必須嚴格遵循以下原則。

1.盡職而不越俎代庖。要定位好監(jiān)督的角色，對發(fā)現(xiàn)的問題一定要通過基建管理部門或監(jiān)理等管理機構去解決，不能越俎代庖。

2.剛柔結合。在工程跟蹤審計工作中，要堅持一切從實際出發(fā)、實事求是的原則，這就是剛；工作中盡量做到少爭論、多理解，要注重工作方法，這就是柔。跟蹤審計要剛柔并舉。

3.到位而不越位，參與而不干預。對跟蹤審計職責范圍之內的事情，審計人員要認真負責地去努力完成。但是審計人員對于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的質量、進度、安全等問題，跟蹤審計不應橫加干預，否則就是越位。

二、高校工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀

近年各高校新開展一項工作，即工程跟蹤審計。這項工作在實踐過程中遇到了許多新問題、新矛盾，對于這些問題如果不認真分析研究并加以解決，跟蹤審計就難以在高校工程建設中發(fā)揮出應有的監(jiān)督保障作用。

1.不能樹立正確的跟蹤審計意識。

（1）基建部門少數(shù)人認為，工程材料詢價定價由基建部門簽字確認即可，如果還要審計、監(jiān)察等部門參與簽字確認，以后基建部門人員就不簽字了，反正基建部門簽字不算數(shù)，以后基建部門也不再組織詢價定價等工作。因此，他們在實際工作中就只是應付、敷衍，甚至排斥跟蹤審計人員。

（2）少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。

（3）還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作。

2.人員少任務重，跟蹤審計人員的專業(yè)限制，難以滿足工程審計要求。

（1）高校審計部門大多只有四人左右，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計、對稿協(xié)調工作，各高校工程審計的工作量大幅度增加，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，同時還要負責經(jīng)濟責任審計、財務審計、大額專項資金審計、辦公室日常事務等任務，跟蹤審計力量有限，審計風險增大。

（2）高校工程跟蹤審計人員大多不是工程相關專業(yè)人員，難以滿足工程審計要求。目前，因工程審計專業(yè)人員難求，審計人員在從事財務審計、經(jīng)濟責任審計等工作的同時，還要進行工程跟蹤審計，這樣審計人員不僅要具備管理、工程、審計、財務、法律等方面的專業(yè)知識，還應該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協(xié)調能力。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產(chǎn)生重大影響，因此，對跟蹤審計工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。

3.高校工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

（1）工程驗收簽證不及時。不少項目的工程簽證單遲遲不辦理簽證手續(xù)，有的拖上數(shù)月甚至大半年，甚至更久，有時工程竣工已使用很久了，還在談材料定價簽證。由于各種原因，有些工程先只驗收70%的工程量，以后完工后再驗收剩余部分。還有些工程測量完工程量后，由于各種原因當時不簽證，時間久了，當時測量的數(shù)字也記不準了。

（2）部分非招投標材料價格簽證無明文規(guī)定。甲方強調，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，非招投標材料價格的簽證，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)。

（3）工程量清單未經(jīng)審計則進行招標。在招標前工程量清單已制好，但未通知審計參與。招標時，投標單位已根據(jù)工程量清單制好投標書，中標價很低，中標后，并不是所有的價格均按清單價所定，遇到材料價格上漲時，中標單位則要求按市價上調；遇到價格變低時，則以清單價為準，并未進行調價。

這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

三、高?；üこ谈檶徲嬛袘P注的環(huán)節(jié)

1.加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的跟蹤審計環(huán)境。

跟蹤審計工作容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實施。因此，要加強宣傳，提高各相關人員的跟蹤審計意識。

（1）要盡力爭取得到各級領導的關心、理解及支持，為審計人員開展工程跟蹤審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（2）要利用各種網(wǎng)絡、報刊等媒體，大力宣傳工程跟蹤審計的重要性與必要性，充分展示工程跟蹤審計在實際工作中所取得的成果。

（3）要廣泛深入地與工程建設相關的各個單位的人士交流、溝通，讓他們深刻體會到將審計關口前移，對建設項目實施全過程跟蹤審計，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決在建設過程中發(fā)生的問題，對控制工程造價、降低工程成本、提高資金使用效率，促使建設項目按規(guī)范、程序進行，是一項有效措施。

（4）工程跟蹤審計工作要不斷創(chuàng)新，不斷開創(chuàng)新的工作局面。跟蹤審計要不斷取得新的成績，用實際成果來教育、影響、說服大家，努力提高人們自覺接受工程跟蹤審計的意識，提高工程跟蹤審計的影響力，真正樹立起工程跟蹤審計的權威性。

2.提高工程跟蹤審計人員業(yè)務素質，適當借助社會審計力量。

（1）加強跟蹤審計人員的業(yè)務培訓，不斷提高業(yè)務知識和業(yè)務能力。

（2）適當引進一些有實際施工管理經(jīng)驗、懂施工技術、懂管理的工程技術人員充實到學校跟蹤審計隊伍中來。

（3）必須加強作風建設。高校跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關規(guī)定牢記在心，加強自身修養(yǎng)、提高服務意識、注重自身形象。

（4）內部審計與社會審計相結合。當自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，規(guī)范程序。

（1）要制訂隱蔽工程驗收制度，完善隱蔽工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)。

（2）凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質量必須有建設方、施工方、監(jiān)理、審計和監(jiān)察人員共同到現(xiàn)場查看，共同簽署隱蔽工程驗收單。

（3）實行工程量清單跟蹤審計，從源頭控制好建設資金成本，提高高校建設資金使用效益。

4.目前人員少任務重，應重點把握好以下幾個環(huán)節(jié)的驗收簽證。

（1）基礎土方開挖的驗收。為了有效地控制造價，主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、排水類型、土方挖運承包方式、運距、數(shù)量及價格等。

（2）正負零以下結構完成后的驗收。對于正負零標高的確定，回填土數(shù)量、運距及價格等發(fā)生的變更，要及時進行核實。

（3）做好隱蔽部位驗收的影像記錄。把每一部位的真實情況用照片或錄像的形式保存下來，作為審計存檔資料。

（4）完工驗收。核查每道工序是否與圖紙設計相符,所用材料是否符合圖紙及招標文件的要求,并做好記錄。

四、堅持審計思路

如在處理現(xiàn)場簽證的問題上，甲方工程現(xiàn)場管理人員往往希望跟蹤審計人員先表態(tài)，以規(guī)避自身的管理風險，此時跟蹤審計人員一定要堅守自己的監(jiān)督職責，待工程現(xiàn)場管理人員簽署好意見再表明立場。還有，建議跟蹤審計人員在抽查現(xiàn)場時盡量與甲方現(xiàn)場工程管理人員、監(jiān)理同行，避免發(fā)現(xiàn)問題時單方面阻止，導致違背管理程序，引起學校內部管理部門之間的矛盾。

（作者單位：井岡山大學）