淺談企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算和管理

張小平

【摘 要】 基建工程涉及范圍廣且專業(yè)性強(qiáng)，為做好財(cái)務(wù)核算和管理，文章從日常財(cái)務(wù)核算、日常財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析和竣工決算三個方面，說明企業(yè)基建財(cái)務(wù)核算和管理要點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】 基建工程； 財(cái)務(wù)核算； 財(cái)務(wù)管理

基建工程是企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模而常見的投資方式。工程管理千頭萬緒，包含工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等方面，涉及工程、生產(chǎn)、財(cái)會等部門及施工方、監(jiān)理、造價(jià)審核等單位。本文僅從財(cái)務(wù)管理角度，淺談企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算和管理。

一、工程財(cái)務(wù)核算和管理常見問題

一是基建工程涉及范圍廣、專業(yè)性強(qiáng)，一般財(cái)會人員不熟悉工程業(yè)務(wù)知識，財(cái)會職責(zé)容易演變成簡單的工程款結(jié)算支付，不能按工程明細(xì)項(xiàng)目準(zhǔn)確地日常核算，最終也不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價(jià)值。二是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理抓不住重點(diǎn)，突不出要點(diǎn)，既起不到工程項(xiàng)目理財(cái)意義，又缺少應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。三是財(cái)務(wù)竣工決算薄弱?？⒐Q算能綜合、全面地反映建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況，對于編制資產(chǎn)目錄，劃分資產(chǎn)類別，分析投資效益都有重要意義，但不少企業(yè)做不到及時、完整、準(zhǔn)確地編制竣工決算材料。

二、工程財(cái)務(wù)核算和管理辦法

（一）工程日常財(cái)務(wù)核算

1.選配合適的人員。財(cái)會部門應(yīng)選擇合適的財(cái)會人員來專門開展工程項(xiàng)目核算與管理工作。財(cái)會人員從項(xiàng)目開始之初，就要積極主動地參與到工程投資的討論和實(shí)施中，通過了解項(xiàng)目，熟悉概算，清楚項(xiàng)目增減變化，為準(zhǔn)確的會計(jì)核算、有效的財(cái)務(wù)管理和后期竣工決算做好準(zhǔn)備，打下基礎(chǔ)。

2.明確核算項(xiàng)目。項(xiàng)目之初，財(cái)會部門應(yīng)會同有關(guān)部門，參照概算所列的單位工程來明確核算明細(xì)程度、內(nèi)容，按建筑、安裝、設(shè)備、其他支出等分門別類地建賬，做好工程物資、在建工程明細(xì)科目會計(jì)核算。

3.設(shè)立設(shè)備明細(xì)卡片。對每臺設(shè)備，從開始訂貨到交付使用都應(yīng)有完整的核算，詳細(xì)記載包括名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)、價(jià)值、訂貨、到貨、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)用等內(nèi)容，有關(guān)依據(jù)注明出處（如會計(jì)憑證或備查登記簿）。

4.建立工程合同臺賬。按土建、安裝、設(shè)備、其他支出分類，側(cè)重對工程項(xiàng)目合同付款情況進(jìn)行明細(xì)統(tǒng)計(jì)，包括合同編碼、施工單位（或設(shè)備供應(yīng)商）、業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同價(jià)、以前年度累計(jì)付款、本年度累計(jì)付款、當(dāng)月付款、累計(jì)已付款、余款等內(nèi)容。

5.梳理其它支出明細(xì)。對項(xiàng)目繁多、性質(zhì)不一的其它工程支出，財(cái)會人員及時整理費(fèi)用明細(xì)備查，如場地占用及清理費(fèi)用、辦公及生活家具購置費(fèi)用、其它費(fèi)用明細(xì)。

6.積累竣工決算素材。在日常工作中，財(cái)務(wù)部門通過審核付款，參加工程會議，收集工程材料等積累財(cái)務(wù)用款、預(yù)算調(diào)整、節(jié)約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為編制竣工決算說明書積累素材。

（二）工程日常財(cái)務(wù)管理

1.工程款項(xiàng)支付管理。（1）建立工程款結(jié)算制度，既要有防范多付的預(yù)警機(jī)制，也要杜絕無故拖欠。預(yù)警方式可以通過對比分析付款總額與合同約定或工程預(yù)算額；審核超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目是否履行相應(yīng)核決權(quán)限的審批策略；核對預(yù)付工程款是否按照合同約定等。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)保持與施工單位、造價(jià)審核單位交流暢通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定和支付制度辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠，以免影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。（2）扣回預(yù)付備料款、甲供材料款。預(yù)付備料款的工程，在工程實(shí)施后，隨著工程所需主要材料儲備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價(jià)款的方式陸續(xù)扣回；工程結(jié)算時，應(yīng)核實(shí)甲供材料使用數(shù)量，對施工方多領(lǐng)用未退回的材料款應(yīng)扣回。及時扣回上述款項(xiàng)可減少資金占用，同時避免多付工程款。（3）預(yù)留工程質(zhì)保金。按規(guī)定工程施工方或供應(yīng)商應(yīng)預(yù)留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費(fèi)用，待保修期結(jié)束后才予結(jié)算。在支付工程款時，尤其在收尾階段，應(yīng)關(guān)注工程尾款是否夠質(zhì)保金的數(shù)額。

2.工程物資管理。工程物資包括材料和設(shè)備，除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的基建工程都有甲方供應(yīng)的設(shè)備和材料。

（1）有計(jì)劃地籌集采購資金，做好設(shè)備貨款結(jié)算，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費(fèi)資金，并力求節(jié)省采購運(yùn)輸費(fèi)用，降低采購成本；如實(shí)反映和嚴(yán)密監(jiān)督設(shè)備收發(fā)和儲存情況，正確計(jì)算設(shè)備、材料的實(shí)際成本。（2）甲供設(shè)備、材料管理。甲供材料宜建立具體的管理制度，明確專人保管并登記收發(fā)存?zhèn)洳橘~，財(cái)會人員及時記錄材料數(shù)量金額明細(xì)賬，并與庫管收發(fā)備查臺賬定期核對數(shù)量，做到財(cái)務(wù)賬、倉庫賬、實(shí)物三者相符；在工程后期應(yīng)編制詳細(xì)的材料供應(yīng)清單，以便在工程結(jié)算時扣回。（3）清場盤庫。工程竣工時，以財(cái)會部門應(yīng)組織或督促有關(guān)部門清場盤庫，將工程現(xiàn)場多余設(shè)備和材料退庫，臨時建筑設(shè)施清理回收；財(cái)務(wù)為主整理設(shè)備清冊，與設(shè)備管理和生產(chǎn)技術(shù)部門、施工方等逐一清點(diǎn)、核對設(shè)備，做到賬實(shí)相符。

（三）工程財(cái)務(wù)分析和竣工決算

1.工程財(cái)務(wù)分析。財(cái)會部門定期編制工程項(xiàng)目執(zhí)行情況分析表、資本性支出報(bào)表，分項(xiàng)目列報(bào)預(yù)算總額、合同簽訂額、上年度已投資額、本年投資額、累計(jì)投資額、本年在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)金額、完成比例等指標(biāo)，分析項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)狀況、超支節(jié)約原因，及時為決策層或管理層提供投資信息。

2.財(cái)務(wù)竣工決算。工程竣工后，財(cái)會部門牽頭，在工程、計(jì)劃、供應(yīng)等部門和工程結(jié)算審核等單位協(xié)同下做竣工清理，編制項(xiàng)目竣工決算。通過決算，完整反映項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、主體建筑、主設(shè)備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)價(jià)值等指標(biāo)；通過原概預(yù)算與決算數(shù)據(jù)對比，分析投資效果；梳理工程項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)，總結(jié)基建財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和存在問題，為下一步做好成本管理和資產(chǎn)核算打下良好基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目［S］.2010.