試論加強境外工程項目財務(wù)管理的主要途徑

【摘要】近年來，隨著我國積極實施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，我國企業(yè)開發(fā)的海外工程項目不斷增多，然而由于受到其所在國的政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境等因素的影響，逐漸呈現(xiàn)出不確定因素多、風險大、周期長等特點。為了確保涉外工程項目的資金安全，本文對怎樣加強境外工程項目的財務(wù)管理談一些粗淺看法。

一、重視管理制度和管理機構(gòu)

制定正確的管理機制、健全管理機構(gòu)是逐步加強海外項目財務(wù)管理的首要任務(wù)。如何加強海外項目的管理，需要從以下幾個方面著手。第一，必須明確界定總公司和項目部等相關(guān)管理部門的職責,由于海外項目管理機制存在模糊不清的問題，所以需要盡量縮短其過渡期,只有這樣才可能在明確職責的條件下,制定出清晰而有條理的管理制度。第二，要建立健全財務(wù)等重要部門的管理機構(gòu)，管理部門的有效設(shè)立才能保證各項決策的正確實施。第三，明確劃分出各財務(wù)人員行駛的職權(quán)、制定合理而嚴格的財務(wù)決策程序,這可以說是強化財務(wù)管理的先決條件。

二、內(nèi)控管理

海外項目的內(nèi)控管理要比國內(nèi)內(nèi)控管理急切而重要的多，因此要十分重視海外項目的內(nèi)控管理。如何做到加強海外項目的內(nèi)控管理，要做到以下幾點。首先，要做好財務(wù)機構(gòu)的內(nèi)控管理，會計和出納人員的安排就應(yīng)做好，這要在項目前期做到兩個職位的同時到位。要嚴格做到會計與出納相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互緊密聯(lián)系，針對財務(wù)人員回國休假的情況，要安排好其他人員繼續(xù)工作和輪換班工作，緊急情況下，項目負責人可以臨時指定替換人員。其次，關(guān)于財務(wù)授權(quán)問題，總公司要加強其涉外工程項目授權(quán)管理的控制。最后，加強會計監(jiān)督職能。會計人員要認真履行其會計監(jiān)督職能，要嚴格遵守總公司和項目部制定的各種內(nèi)控管理制度，若有違反內(nèi)控管理制度則要及時反映；項目負責人要積極支持會計人員工作，要以身作則。

三、資金管理

資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)，現(xiàn)金流是執(zhí)行涉外工程項目的基本條件，因而資金管理也就成為涉外工程項目財務(wù)管理的焦點和中心。筆者認為，要做好資金管理，應(yīng)該從以三個方面入手：第一，統(tǒng)一集中管理境外資金。對項目工程尤其是重點項目的資金投入，要進行統(tǒng)一調(diào)度，實現(xiàn)集中管理，做到全面監(jiān)控，以最小成本獲得最大利益。第二，采取多種方法，降低外匯風險。目前我國的境外承包企業(yè)多是大型國有企業(yè)，而在公開市場上所采用的匯率等均是金融衍生工具，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展尚不成熟，交易在一定程度受到影響。要減小這種影響，在了解國內(nèi)外銀行遠期匯率報價的基礎(chǔ)上，可以通過與合同方協(xié)商采用固定匯率進行結(jié)算，以降低市場變化引起交易成本的增加；針對分包合同的簽訂，外匯幣種應(yīng)該與主合同所采用的盡量相同，以減少外匯多次轉(zhuǎn)換引起的資金損失；要積極掌握銀行遠期報價，進行適當?shù)倪h期外匯交易，降低外匯匯率損失。第三，加強和重視境外資金管理。要重視境外資金的安全，加強境外項目工程的物理防范其中財務(wù)室要配置一些必要的安全防范設(shè)備。

四、外賬和納稅管理

做好外賬管理，是規(guī)避境外企業(yè)納稅風險的有效途徑。外賬管理，是指對境外項目所在國的財務(wù)會計制度、稅收政策進行的會計核算表和所編制的會計報表進行管理和控制。在建立外帳核算的基礎(chǔ)上，境外企業(yè)要認真研究駐在國稅收政策，作到依法納稅，合理避稅，提高施工項目的經(jīng)濟效益。筆者認為，境外企業(yè)搞好納稅管理，應(yīng)從以下幾個方面入手：第一，施工企業(yè)要重視和認真研究境外項目所在國的稅收政策和財政政策，結(jié)合本國自身的政策，在不違法的前提下，盡量做到減少不必要的稅收費用。第二，重視合同中有關(guān)納稅的條款。第三，施工企業(yè)可以引用所在國的會計人員或會計師參與協(xié)助會計工作，包括編制符合當?shù)囟悇?wù)部門要求的財務(wù)報表，以更容易通過當?shù)囟悇?wù)部門的審查。

五、成本管理

要做好涉外項目工程的成本控制和管理，首先就要針對項目各個階段的材料物資、設(shè)備配件、人工成本等費用進行詳細地預(yù)算和計劃；然后落實到各個具體部門，包括物資部門、財務(wù)部門和施工隊等，明確各種資源的消耗定額和施工機械配置，明確完成的時間和質(zhì)量要求。項目的相關(guān)責任人對項目實施進程、成本費用等情況要進行全方位的監(jiān)控。

作者簡介：惠春曉（1973-），男，本科，會計師，就職于河南南陽油田對外合作處。

（責任編輯：陳岑）