企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善措施

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了提高自身競爭力，采取一切有效措施，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而財務(wù)的內(nèi)部控制直接關(guān)系到財務(wù)管理的有效進(jìn)行，因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平、提高自身競爭力的重要手段，但目前企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識還不夠，使得內(nèi)部控制存在一些問題，本文根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制的基本方法，總結(jié)了目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出了完善財務(wù)內(nèi)部控制的措施，希望能給企業(yè)的財務(wù)管理提供一些建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；完善措施

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)完整、財務(wù)信息資料完整、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的高效進(jìn)行采取的一種自我約束、自我規(guī)劃、自我調(diào)整、自我評價和控制的方法。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的基本方法

由于財務(wù)控制的內(nèi)容和種類存在差別，實施財務(wù)內(nèi)部控制的方法也不同，常見的幾種控制方法有：財務(wù)人員系統(tǒng)的控制，就是要求企業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)我國和外國統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定出適合本企業(yè)的會計制度、會計報告、會計憑證等，對財務(wù)人員實行崗位責(zé)任制，建立會計控制系統(tǒng)；企業(yè)財產(chǎn)保全控制，包括對企業(yè)財產(chǎn)的記錄控制、財產(chǎn)保險、記錄保護(hù)等；組織規(guī)劃控制，對企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)進(jìn)行合理的分配，對企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，使他們更適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展；對內(nèi)部報告的控制，針對企業(yè)的內(nèi)部管理建立一個報告體系，保證企業(yè)財務(wù)管理的針對性，準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動狀況，為業(yè)務(wù)活動提供關(guān)鍵信息；風(fēng)險控制，就是針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的控制和防范，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；授權(quán)控制，企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)形式包括以便受權(quán)和特殊授權(quán)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

受到傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，主管部門為了自己的利益和權(quán)力，仍然對企業(yè)的很多事務(wù)進(jìn)行干涉，企業(yè)實際上并沒有真正的自主理財權(quán)。有些企業(yè)受地方政府的保護(hù)，不用擔(dān)心市場競爭帶來的壓力，沒有壓力就沒有動力，使得企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視。目前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的作用，沒有建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，僅僅把財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)成了財務(wù)相關(guān)制度的集合，忽略了對財務(wù)人員的有效控制，有些企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的理解更為片面，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制只是對成本的控制。這些片面的認(rèn)識使領(lǐng)導(dǎo)層采取消極的措施進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制。

2.缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

一般來說，企業(yè)內(nèi)部都建有董事會、監(jiān)事會等，但董事會和監(jiān)事會疏于對管理層的管理，對管理層的管理缺乏常設(shè)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制，使管理層的道德取向和代理問題得不到有效的控制。很多企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不利于內(nèi)部控制制度的實施，沒有具體的治理結(jié)構(gòu)，也沒有科學(xué)的人力資源政策，內(nèi)部控制制度存在很大的缺陷，對財務(wù)人員的分工不明確，權(quán)責(zé)不明確，沒有科學(xué)的激勵機(jī)制，對員工的賞罰甚至出現(xiàn)不公正的現(xiàn)象，是員工工作的積極性受到很大的打擊，為內(nèi)部控制制度的實施增加了難度。

3.監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

無論是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督還是外部的社會、政府監(jiān)督，都沒有發(fā)揮很大的作用，在監(jiān)督過程中也是走走過場，沒有聯(lián)合起來給企業(yè)帶來威懾力。有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部財務(wù)控制制度，但在實施過程中并沒有完全落實，無法有效的執(zhí)行或者執(zhí)行存在偏差，使內(nèi)部控制制度成了空頭支票，針對內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的問題，企業(yè)沒有做好監(jiān)督，使這個問題一直存在著。由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程的復(fù)雜繁瑣的，因此在執(zhí)行過程中容易遇到一些新的問題，這些問題使制度的執(zhí)行結(jié)果沒有按照預(yù)想中的發(fā)展，并且放松了財務(wù)監(jiān)管的意識。由于監(jiān)管者監(jiān)管意識的缺乏使得監(jiān)督職能并沒有很好的落實，從而為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力創(chuàng)造了機(jī)會。

4.預(yù)算的編制和執(zhí)行不規(guī)范

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)財務(wù)工作中十分重要的一個環(huán)節(jié)，它規(guī)定著企業(yè)財務(wù)活動的實施方向和額度，預(yù)算的編制是否合理和預(yù)算的執(zhí)行是否到位對財務(wù)內(nèi)部控制的效果有重要的影響，有的企業(yè)在預(yù)算的編制范圍和時間上與預(yù)算部門存在差異，預(yù)算執(zhí)行時，也沒有對預(yù)算進(jìn)行正確的分析與評價，直接影響了企業(yè)資金使用效率和預(yù)算內(nèi)容的真實性，這都是由于預(yù)算管理不規(guī)范造成的。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.樹立正確的觀念

企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，全面理解財務(wù)內(nèi)部控制的作用。許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作做得不好，很重要的一個原因就是因為企業(yè)管理層缺乏相關(guān)的專業(yè)管理理念，認(rèn)為內(nèi)部控制作用不大。這種錯誤的發(fā)展意識嚴(yán)重制約了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此企業(yè)要及時的轉(zhuǎn)變自身發(fā)展的觀念，積極的調(diào)整心態(tài)，將財務(wù)內(nèi)部控制放在合理的位置。充分的認(rèn)識內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，來加強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理。企業(yè)內(nèi)部控制也不單單是內(nèi)部管理層的事情，更是企業(yè)全體員工的事情。要給每一個員工都豎立配合內(nèi)部控制的理念。每一個工作崗位上的員工都能積極的配合企業(yè)的內(nèi)部控制，這樣才能通過意識的轉(zhuǎn)變，來積極的配合內(nèi)部控制順利的實施。

2.建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

光有正確控制理念還不夠，企業(yè)要積極的建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。將整個企業(yè)所有的事物都納入到這個內(nèi)部控制體系當(dāng)中來。從材料采購到生產(chǎn)再到產(chǎn)品銷售，這一系列的過程都要納入內(nèi)部控制體系當(dāng)中。并且要著眼全局，針對企業(yè)自身實際情況，進(jìn)行合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置。建立一個貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效的內(nèi)部控制機(jī)制。并且通過內(nèi)控體系的建立，來完成系統(tǒng)的、高效的、完整的、科學(xué)的控制制度。通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度來完成對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部有效控制。

3.提高財務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在企業(yè)的財務(wù)人員中，有許多財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平并不是特別好，并且隨著時代的發(fā)展，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也提出了更高的要求。這就要求企業(yè)積極的對財務(wù)人員展開相關(guān)的培訓(xùn)工作，來提高財務(wù)人員的素質(zhì)，使其業(yè)務(wù)水平能夠跟上企業(yè)發(fā)展的需要。同時也要通過內(nèi)部環(huán)節(jié)來優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。要積極的優(yōu)化控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對中高級控制層的建設(shè)，減少縱向的控制層級，避免過多的層次管理，降低了控制的效率。同時也要明確橫向同級間的責(zé)任，建立明確的責(zé)任機(jī)制，避免責(zé)任不清的問題。并且企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制并不是一成不變的，要根據(jù)不同時期企業(yè)不同的發(fā)展戰(zhàn)略，來積極的改進(jìn)控制機(jī)制，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

4.加強(qiáng)風(fēng)險控制和管理

風(fēng)險管理和控制是內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的部分。所以要強(qiáng)化對企業(yè)的風(fēng)險管理，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估，加強(qiáng)對風(fēng)險的管理，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的水平。隨著市場競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在逐漸增加，潛在的風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展過程中帶來了很大的威脅。所以企業(yè)要正確認(rèn)識風(fēng)險控制的重要性，加大投入，建立一個完善的風(fēng)險控制和管理體系，通過對相關(guān)風(fēng)險的預(yù)警、分析、處理、評估、反饋等一系列過程，將風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。并且要在實際的活動中，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，未雨綢繆，盡可能早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并將風(fēng)險消滅在萌芽階段。

5.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)制度的監(jiān)督

企業(yè)財務(wù)制度的監(jiān)督又分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。

(1)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督強(qiáng)調(diào)的是通過企業(yè)內(nèi)部的審計部門，來完成對企業(yè)財務(wù)制度的控制。

(2)外部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督屬于企業(yè)內(nèi)部部門，所以監(jiān)督存在著一定的漏洞，這就需要加強(qiáng)外部監(jiān)督的力量。通過外部專業(yè)的審計部門的監(jiān)督，來完善企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制。

四、小結(jié)

由于企業(yè)的財務(wù)工作本身就具有復(fù)雜性和多變性，因此財務(wù)的內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題是在所難免的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要正確認(rèn)識這些問題，采取積極的措施才應(yīng)對內(nèi)部控制過程中遇到的問題，為企業(yè)的財務(wù)計劃提供可靠的保證，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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