淺議中東地區(qū)稅收管理

摘要：在中東各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中稅收一向都不受到重視，把國(guó)際貸款和石油出口等收入作為主要的財(cái)政收入，在當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)越來越嚴(yán)峻，在缺乏財(cái)政收入的固定性和可靠性，使得經(jīng)濟(jì)越來越不理想，在此基礎(chǔ)上各國(guó)的政府考慮如何轉(zhuǎn)變此情況，把稅收成為財(cái)政收入的中心。在議事日程中把稅收制度改革和重組稅務(wù)機(jī)構(gòu)提了上去

關(guān)鍵詞：中東地區(qū);稅收;管理

一、較低的稅率，以及隨意的征收方式

較低的稅率，以及隨意的征收方式，是中東大多數(shù)阿拉伯國(guó)家稅收的基本模式。比如對(duì)于石油產(chǎn)品，2002年的稅收只占其國(guó)內(nèi)收入的5%，雖然非產(chǎn)油國(guó)增加到了7%，但還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)家，例如，德國(guó)39%，意大利41%，英國(guó)37%。主要的原因在于中東國(guó)家政府收入來源更多依靠的是收取租金。石油是一個(gè)很好的例子，利比亞政府的財(cái)政石油收入占了大頭，而埃及則是從蘇伊士運(yùn)河中牟利，而非洲其他更貧窮的國(guó)家則依靠外國(guó)援助?？偟膩碚f，只有不到20%的政府收入是來自于稅收。稅收常常是一個(gè)被忽視的因素。這也解釋了為什么非民主的政權(quán)可以在位這么長(zhǎng)時(shí)間。政府可以通過非稅收收入來補(bǔ)貼人民的方式來為自己贏得聲譽(yù)，也能控制和降低物價(jià)水平（就如伊朗一樣）。高額的稅收會(huì)讓人民對(duì)于政府花費(fèi)產(chǎn)生疑問，18世紀(jì)的美國(guó)革命，17世紀(jì)的英國(guó)革命，都出現(xiàn)了因稅收而產(chǎn)生的政府和民眾的爭(zhēng)執(zhí)。高稅收促使民主和政府廉政，相反，低的稅收則造就專政與腐敗。這種稅收的形式也影響了政府支出的透明性，通常來說，中東政府依靠間接稅收，貨物，服務(wù)，海關(guān)，而非對(duì)政治敏感的直接征稅。根據(jù)聯(lián)合國(guó)的報(bào)告，2006年，直接征稅占了政府收入的不到6%。這種稅收的結(jié)構(gòu)也讓公民對(duì)于政府的約束力降低，直接的征稅讓人們明白政府的口袋里的錢來自于人民，但在阿拉伯國(guó)家，主要的稅收是通過銷售，海關(guān)等隱藏在價(jià)格中的方式間接征收的，這中稅收削弱了政府財(cái)政和支付稅款之間的直接關(guān)系，也削弱了公共對(duì)于政府的督與約束?！钡嵌愂找膊⒎莾H僅意味著增加現(xiàn)金，一個(gè)國(guó)家的稅收方式也告訴我們其人民和政府之間的關(guān)系。

二、本地居民職業(yè)收入課稅

居住在中東地區(qū)的所有個(gè)人都有義務(wù)根據(jù)他們?cè)谌虻氖杖虢患{所地稅。例如在土耳其有住所或是一年度內(nèi)在土耳其不間斷居住超過六個(gè)月的都被視為是土耳其的居民。部分外國(guó)個(gè)人（例如科學(xué)家，新聞工作者和教授等）在土耳其居住超過6個(gè)月，以執(zhí)行特殊和短期性業(yè)務(wù)的，不被視為是居民，其應(yīng)繳的所得稅也僅根據(jù)他們?cè)谕炼涞男袨槭杖胗?jì)算。公民是最基本的當(dāng)?shù)鼐用?，除非他們可以出示在?guó)外定居的證明。 所有為在土耳其常駐的顧主工作的員工都記錄在地區(qū)薪水目錄中。由顧主方上繳稅金，費(fèi)用及有關(guān)稅項(xiàng)這些建立在員工所得基礎(chǔ)上的金額，員工則得到扣除這些以外的凈額，解釋如下：

1.職業(yè)收入的所得稅

應(yīng)交所得稅包括在中東地區(qū)的各種以現(xiàn)金或其他形式的職業(yè)所得。住房，家居，子女教育和其他津貼也被認(rèn)為是應(yīng)稅利益。

2.其他由雇傭合同產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)

社會(huì)安全基金，由個(gè)人雇員和雇主支付，按照?qǐng)?bào)酬總額的百分比上繳，是可扣除費(fèi)用。目前，辦公室雇員上繳的稅率為14%，雇主的為19.5%-25%，其最高收入上限為每天54，597，215里拉，有效日期為2002年7月1日到2003年3月31日。

義務(wù)失業(yè)保險(xiǎn)，雇員、雇主和政府都有義務(wù)按月為社會(huì)失業(yè)保險(xiǎn)做貢獻(xiàn)，分別根據(jù)薪水總額上繳1%，2%和1%的稅金。其最高收入基數(shù)上線為1，637，916，450里拉，而高于此數(shù)量的收入不計(jì)入繳稅基數(shù)。對(duì)于雇主和雇員雙方，這部分的稅金都是可扣除的費(fèi)用。

薪水錄印花稅，按照薪水總額的0.6%的稅率提取。

2.間接課稅——增殖稅

商品和服務(wù)的傳輸需要交納增殖稅，其稅率是在1%到40%之間不等。最常規(guī)使用的增殖稅稅率為18%。應(yīng)付增殖稅以本地采購(gòu)和進(jìn)口額為基數(shù)，為輸入增殖稅（或購(gòu)買增殖稅，即可抵扣稅額），而以銷售額計(jì)算的增殖稅為輸出增殖稅（或銷售增殖稅）。輸入增殖稅與輸出增殖稅相抵消的余額即為企業(yè)在呈報(bào)的增殖稅申報(bào)表上的金額，每個(gè)月的申報(bào)應(yīng)在下個(gè)月的25日提交。如果輸出增殖稅多于輸入增殖稅，那么多出的這部分即為應(yīng)上繳到有關(guān)稅務(wù)局的稅金。相反的，如果輸出增殖稅少于輸入增殖稅，那么這個(gè)余額可以累計(jì)到下個(gè)月繼續(xù)抵扣以后的輸出增殖稅。除去出口業(yè)務(wù)以外，節(jié)余的輸入增殖稅不以現(xiàn)金的形式退返。

為生產(chǎn)加工用途而購(gòu)買的機(jī)械和設(shè)備，經(jīng)由投資鼓勵(lì)認(rèn)證后，可以免除增殖稅。

特別消費(fèi)稅，形成并實(shí)施于2002年8月1日，應(yīng)交納此稅項(xiàng)的商品包括以下四類：

燃料，天然氣，潤(rùn)滑油，溶劑及派生產(chǎn)品。

汽車及其他交通工具，摩托車，飛機(jī)，直升飛機(jī)，游艇，切割機(jī)。

含酒精的飲料，香煙和其他煙草產(chǎn)品，可樂和不含酒精的飲料。

精品，裘皮，槍支，大型家用電器，其他電器，投幣機(jī)。

隨著特別消費(fèi)稅的形成，16項(xiàng)不同的稅項(xiàng)、資金和費(fèi)有被廢除。共207種不同類 別的商品需要交納此稅，上述四類各有不同的繳稅基數(shù)，稅率也是在0.05%， 1%(飛機(jī)，直升飛機(jī)和公共汽車)，和212%（含酒精的飲料）不等。

三、結(jié)語

現(xiàn)在，整個(gè)中東地區(qū)都在談?wù)撝愂帐崭母?。沙特阿拉伯第一次就外藉職工的個(gè)人所得稅制定了稅法草案?？仆匾褜€(gè)人所得稅法草案提請(qǐng)立法，黎巴嫩從2002年2月1日起開征了綜合增值稅。埃及已將消費(fèi)稅擴(kuò)大到零售商，并考慮對(duì)統(tǒng)一稅法與稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行深遠(yuǎn)的改革。

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