內(nèi)部審計的功能透視

摘要：內(nèi)部審計是在某一組織機構內(nèi)部所建立的服務于該組織的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序，是否符合既定標準，是否有效地和經(jīng)濟地使用了資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標，并據(jù)此對所審查的活動組織內(nèi)成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。關鍵詞：內(nèi)部審計；職責；職能部門

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。本公司作為福布斯亞洲上市公司50強，且集團發(fā)展呈日趨強大之勢，所以內(nèi)部審計規(guī)劃的規(guī)范性顯得越來越重要，審計職能也需日趨健全與完善。但是在我國的集團企業(yè)中，對內(nèi)部審計的重視以及實施都還存在著很多可提高的地方。我想首先我們必須需要了解一下內(nèi)部審計的功能。

一、內(nèi)部審計的功能

傳統(tǒng)上，內(nèi)部審計側重于差錯防弊的的財務審計，隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部審計的側重點和應用性也產(chǎn)生了一定的變化，現(xiàn)今的內(nèi)部審計側重于通過獨立而客觀的確認和咨詢活動改善企業(yè)運營并增加價值的管理審計，使得內(nèi)部審計的功能更多表現(xiàn)為積極興利。內(nèi)部審計的活動領域從簡單的財務審查擴展到融風險管理，內(nèi)部控制以及公司治理為一體的綜合管理審計使得內(nèi)部審計具有了增值功能。

二、內(nèi)部審計的重要作用

1.對企業(yè)經(jīng)營成果的真實性、合法性實施審計集團公司通過對資產(chǎn)的真實性審計，檢查賬實是否相符、計價是否正確、國有資產(chǎn)是否流失，是否存在風險性集資、有無潛在因素；通過對負債的真實性審計，檢查各種負債的真實性以及預提費用是否正確；通過對損益的真實性審計，檢查收入是否及時、足額入賬，各項成本費用，營業(yè)外收支是否符合規(guī)定，利潤是否完整，利潤分配是否合規(guī)等問題，這些問題毫無疑問是集團公司的原則性問題。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，每個公司都會有自己的相關制度，集團公司的內(nèi)部審計機構通過對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的審計，以及對各個子公司及控股公司內(nèi)部控制軌跡的跟蹤，有效性進行監(jiān)督并評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的合理性，及時向經(jīng)營者反饋其內(nèi)部控制的缺陷，為促進企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善提供依據(jù)。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計的預警作用。集團公司的內(nèi)部審計應在核實經(jīng)濟指標、對企業(yè)內(nèi)部控制提出改進建議、客觀評價企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責任的同時，兼顧企業(yè)財務狀況的預測及分析，而不能僅停留在證實會計信息的可信程度，揭示會計資料重大錯報和漏報的水平上通過對企業(yè)資產(chǎn)和負債狀況分析上，而對經(jīng)營前景的預測，生產(chǎn)、銷售理念的了解，對企業(yè)可能存在的重大經(jīng)濟隱患提出預警。

三、目前我國集團公司內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計機構地位不明確，獨立性受到限制，內(nèi)部審計在集團公司的定位在我國的法律法規(guī)上并沒有明確的呈現(xiàn)，從而造成內(nèi)部審計職能在不同企業(yè)的內(nèi)部隸屬關系的不統(tǒng)一，其負責對象也不明確，且由于我國內(nèi)部審計機構及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本單位直接領導，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大，專業(yè)性以及獨立性都得不到應有的保證，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位較低。

2.業(yè)務范圍狹小，內(nèi)部審計的優(yōu)勢發(fā)揮不夠。西方企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)過百年發(fā)展，已經(jīng)發(fā)展到以建設性的經(jīng)營審計為主，以防護性的財務審計和合規(guī)審計為輔，并向以企業(yè)整體價值為目標的風險導向?qū)徲嫴粩嗵剿?，甚至?nèi)部審計已經(jīng)成為了企業(yè)盈利性經(jīng)營的一部分，可以獨立的為企業(yè)制造價值。而我國的內(nèi)部審計系統(tǒng)還相對落后，一般局限于集團公司的成員公司的會計和經(jīng)營信息的審核，不涉及經(jīng)營活動，無法為企業(yè)創(chuàng)造價值。

3.審計意見和結論執(zhí)行狀況有待改善。由于內(nèi)部審計業(yè)務范圍、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)、以及審計資源等方面的影響，審計意見往往不具備足夠的說服性卻無法得到公司經(jīng)營層的重視，被審單位也不在乎，出現(xiàn)“審好審，處理難” 的現(xiàn)象，并且反復出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象。

4.企業(yè)集團內(nèi)部審計機構的人員配置單一化。集團公司內(nèi)部審計機構工作人員素質(zhì)參差不齊，總體上不能滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的需要。內(nèi)部審計人員大多數(shù)是財會人員，而法律、業(yè)務等經(jīng)營管理人才奇缺；知識結構不合理，內(nèi)部審計人員業(yè)務、法律、外語等力面的技能不全面；審計技術需要提高。

5.權威性不強執(zhí)行力不足。權威性不強，執(zhí)行力不足。首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計的認識上，目前我國有兩部關于審計的法規(guī)，一部是關于政府審計的《審計法》，另一部是管理社會審計的《注冊會計師法》，而內(nèi)部審計的法規(guī)只有審計署頒發(fā)的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并未上升法律高度，這就導致內(nèi)部審計與國家審計、社會審計權威性上的差異。由于沒有法律的強制規(guī)定，有的集團公司設立內(nèi)部審計只是為了裝點門面，為了應付政府的檢查，使內(nèi)部審計機構形同虛設。

四、結語

綜上所說可以看出，內(nèi)部審計不僅僅可以完善公司的制度并促進發(fā)展，更可以發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)內(nèi)無預警的危險，從而及時的提示企業(yè)去做出針對相關危險的企業(yè)危機公關，及時的規(guī)避風險，但是現(xiàn)今我國的集團內(nèi)部審計職能仍然存在一些問題以及不合理的地方需要去改進。在這種情況下，我集團決定多措并舉強化內(nèi)部審計工作，重點有以下五點：一是制定和完善任期經(jīng)濟責任審計等14項規(guī)定和辦法，推動審計工作規(guī)范化建設；二是針對形勢發(fā)展需要，強化物資采購、網(wǎng)絡在線審計等流程化管理；三是突出經(jīng)濟效益審計和任期、任中審計管理，把審計結果作為干部考核、任用的重要依據(jù)；四是進一步規(guī)范審計檔案管理，將審計檔案作為重要的歷史性資料保存管理；五是強化審計人員職業(yè)道德規(guī)范和廉政責任，確保審計工作公平、公正、規(guī)范開展。

參考文獻：

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