企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)

摘要:貨幣資金是各企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，且企業(yè)中一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均是圍繞著貨幣資金進(jìn)行的，被贊譽(yù)為維系企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)行的“血液”，因此，貨幣資金對其各企業(yè)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，企業(yè)貪污、詐騙以及挪用公款等違法亂紀(jì)行為越來越突出，而這些違法亂紀(jì)行為的產(chǎn)生均離不開貨幣資金的參與，給予各企業(yè)的良好有序發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面影響，為此，為遏制貪污舞弊腐敗行為的發(fā)展，保障資金的安全性以及會(huì)計(jì)資金的正確性，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金回收的安全可靠性以及貨幣資金開支的合理性、科學(xué)性、合法，以滿足企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，各企業(yè)相繼建立了貨幣資金內(nèi)部控制體系。基于我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系起步比較晚，發(fā)展比較緩慢，目前，尚未形成完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制過程中存在著諸多的問題，不利于企業(yè)實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，所以，現(xiàn)階段，我國各企業(yè)迫切需要加強(qiáng)貨幣資金的管理與控制，建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制，進(jìn)而，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性以及有效性。

關(guān)鍵詞：貨幣資金;內(nèi)部控制;設(shè)計(jì);存在問題;對策

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的問題

1.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度。與西方發(fā)達(dá)國家相比，現(xiàn)階段，我國企業(yè)資金內(nèi)部控制制度還處于初級發(fā)展階段，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步加強(qiáng)完善，即主要表現(xiàn)在，首先是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏針對性，導(dǎo)致企業(yè)不能夠充分發(fā)揮其體系應(yīng)有的功能；其次是貨幣資金內(nèi)部控制制度建立缺乏科學(xué)性，該體系中部分知識嚴(yán)重脫離了科學(xué)性，不利于更為高效的實(shí)施、應(yīng)用；最后是貨幣資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不強(qiáng)，往往使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度成為一紙空文，甚至只是成為了一件企業(yè)“裝飾品”。

2.企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的紕漏較大。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即一是撕毀票據(jù)、盜用憑證；二是私自更改憑證金額以及內(nèi)容，導(dǎo)致憑證喪失真實(shí)性與準(zhǔn)確性；三是無證無賬現(xiàn)象嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)怨賬、賴賬日益增加；四是由于出納人員私自提現(xiàn)，造成賬單金額與票據(jù)金額不一致。

3.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)低下。貨幣資金管理人員綜合素質(zhì)低下主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，首先是貨幣資金內(nèi)部管理專業(yè)知識薄弱，使其自身專業(yè)知識水平不能夠滿足現(xiàn)行企業(yè)資金管理的需求；其次是貨幣資金管理人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，其大多數(shù)企業(yè)貨幣資金管理人員不能夠充分的認(rèn)識到企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性；最后是企業(yè)貨幣資金部門缺乏完善的激勵(lì)與考核機(jī)制，導(dǎo)致不能夠充分調(diào)動(dòng)起廣大企業(yè)貨幣資金管理人員的工作積極性與自主性。

二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的對策

健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制諸多工作的順利開展提供了理論依據(jù)與指導(dǎo)?，F(xiàn)階段，基于我國尚未形成完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，因此，這就需要不斷汲取國內(nèi)外先進(jìn)的企業(yè)貨幣資金管理經(jīng)驗(yàn)，按照我國企業(yè)貨幣資金管理的發(fā)展特點(diǎn)與需求，通過實(shí)現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系中存在的種種問題，有針對性的制定有效的對策，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系的有效設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：貨幣資金完整性控制設(shè)計(jì)、貨幣資金安全性控制設(shè)計(jì)、貨幣資金合法性控制設(shè)計(jì)以及貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)。

1.建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作順利開展的基礎(chǔ)性條件。因此，建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，首先是立足于傳統(tǒng)貨幣資金內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上，不斷借鑒、分析以及總結(jié)國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與知識，圍繞科學(xué)發(fā)展觀以及可持續(xù)發(fā)展觀，不斷創(chuàng)新與完善；其次是全面掌握企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)和核心，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的事前、事中以及事后控制；再次是明確不同的崗位職責(zé)以及職責(zé)范圍，各為其政，各施其職，切實(shí)做好本職工作，并且，建立反饋系統(tǒng)，定期的向貨幣資金管理部門反饋信息，力求實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的透明度、公平性以及合理性；最后是不斷加大企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，切實(shí)保障其制度充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

2.不斷完善印章和票據(jù)管理。企業(yè)貨幣資金印章和有關(guān)票據(jù)是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制順利高效開展的關(guān)鍵性因素，基于近幾年來企業(yè)違法犯紀(jì)行為日益突出，因此，財(cái)務(wù)專用章交予會(huì)計(jì)人員專人保管，空白支票和印章不得由一人保管，賦予其職責(zé)，若出現(xiàn)問題直接追究保管人的責(zé)任。采取以上有效措施，力求從根本上遏制貪污舞弊等違法行為的出現(xiàn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作。有效地審計(jì)工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的高效進(jìn)行，完整的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系離不開有效的審計(jì)工作，因此，這就需要企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備以及工作的獨(dú)立性，切實(shí)最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的作用。

4.加強(qiáng)對企業(yè)資金管理人員的管理與教育。企業(yè)貨幣資金管理人員的綜合素質(zhì)最大程度上決定著企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制工作的高效性。因此，首先，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金管理人員的企業(yè)文化熏陶，使其能夠認(rèn)識到自身工作的重要性，進(jìn)而，幫助貨幣資金管理人員自身的工作與誠信、績效和企業(yè)的品牌相掛鉤；其次，加強(qiáng)對企業(yè)貨幣管理人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，確保其能夠剔除傳統(tǒng)的糟粕知識，以一顆積極進(jìn)取的心態(tài)不斷接受國內(nèi)外先進(jìn)的知識；最后是制定責(zé)權(quán)利與獎(jiǎng)罰制相結(jié)合的制度，按照貨幣資金的業(yè)績給予相應(yīng)的薪酬以及精神鼓勵(lì)，力求充分調(diào)動(dòng)廣大企業(yè)職工的工作積極性與自主性。

5.貨幣資金效益性控制設(shè)計(jì)貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計(jì)劃，在合理預(yù)測一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價(jià)、成本或機(jī)會(huì)成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解決方案。

企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個(gè)組成部分，只有從貨幣資金的完整性、安全性、合法性和效益性上來加以控制，就能有效地使企業(yè)的貨幣資金取得最佳的經(jīng)濟(jì)效果。

三、小結(jié)

綜合以上可知，企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)必須加以重視的一個(gè)重要組成部分，本文針對于現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金控制體系做出了仔細(xì)的思考與研究，研究結(jié)果顯示，現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金控制體系中仍存在著諸多的缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)，即缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的紕漏較大以及企業(yè)貨幣資金內(nèi)部管理人員綜合素質(zhì)低下等，給企業(yè)的前進(jìn)道路造成了巨大的障礙，為此，針對于以上種種問題，本文給予了一些相關(guān)性的建議，即建立健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度、不斷完善印章和票據(jù)管理、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金審計(jì)工作。

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