淺議我國地方稅收政策的不足與改進(jìn)策略

摘要：我國的地方稅收政策制定并運(yùn)行多年，在彰顯出其優(yōu)勢的同時也存在著諸多的弊端和不足。加強(qiáng)和完善地方稅收政策，對增加地方財政收入，調(diào)動地方政府的積極性，以及促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展具有非常深遠(yuǎn)的意義。此文對地方稅收政策現(xiàn)狀和不足進(jìn)行了具體闡述，并提出了加強(qiáng)和改進(jìn)的具體策略。

關(guān)鍵詞：地方稅收政策；不足；改進(jìn)策略

我國現(xiàn)行的地方稅收政策與國外先進(jìn)的稅收政策相比還有很大的差距，雖然通過一系列的稅制改革略顯一定的成效，中央政府宏觀調(diào)控能力的目標(biāo)基本已經(jīng)實現(xiàn)，但從根本上沒有觸動地方稅收政策。我國地方稅收政策依然嚴(yán)重滯后，地方稅收體系仍明顯滯后于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，并且地方稅稅制不健全，組織管理渙散的弊病日益突出，尚存在許多亟待解決的問題。為了迎合西部大開發(fā)和十二五規(guī)劃的新形勢，不斷地借鑒國外的先進(jìn)財政稅收經(jīng)驗，把改革和完善我國地方稅收政策提上議事日程。

一、加強(qiáng)和完善地方稅收政策的必要性

1.是完善國家稅收制度體系的客觀需要

稅收制度體系是國家經(jīng)濟(jì)政治體系的重要組成部分，只有具備完善的中央稅收制度和地方稅收制度，才利于國家稅收體系的完整，才更利于國家中央政府收入的增加和宏觀調(diào)控職能的有效發(fā)揮。

2.是實施分稅制財政體制改革的必然要求

分稅制是在合理界定中央和地方財政權(quán)利的基礎(chǔ)上，將政府收入劃分為中央和地方收入，并由并由中央政府和地方政府分別征收和管理。依照分稅制改革的最基本要求，中央和地方都必須具備合理穩(wěn)定的稅收收入來源。

3.是保證地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要條件

通過地方稅收為地方財政籌集更多的建設(shè)資金，并始終保持地方稅收的均衡適度增長，才能促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前我國地方稅收政策的不足之處

1.集中于中央管理，缺乏統(tǒng)一的規(guī)范

我國地方稅收政策并沒有具體、既定的規(guī)則，以確定究竟哪些稅權(quán)該屬于地方把控，國家制定的現(xiàn)行稅制并沒有把地方稅制建設(shè)放在重要位置，根本不能與中央稅和共享稅受到同等的重視。尤其我國幾乎所有地稅的稅法、條例及其實施細(xì)則都是由中央制定頒發(fā)的，但是由于我國各地區(qū)的情況差異較大，在建立地方稅收體制中存在的問題也不同，這就導(dǎo)致在地方稅種結(jié)構(gòu)、收入規(guī)模等方面，沒有一個明確具體的規(guī)定，缺乏具體統(tǒng)一的規(guī)范，使得財權(quán)和稅權(quán)不能夠統(tǒng)一，勢必影響地方政府支持稅收的力度，直接不利于地方政府培植地方稅源。

2.地方稅種“老化”，并且稅種劃分不明確

在進(jìn)行分稅制改革中，忽視了各稅種的特性以及其相對應(yīng)的各級政府職能的歸屬，使得在稅種的劃分與設(shè)置上也缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，導(dǎo)致現(xiàn)行地方稅種的劃分雜亂無序，比如營業(yè)稅屬于地方固定收入，卻將鐵道部門、各銀行總行以及各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅及城建稅劃歸中央；另外，地方企業(yè)所得稅屬于地方固定收入，卻又將地方銀行、外資銀行及其它金融企業(yè)所得稅劃歸中央收入。

分稅制改革推行以增值稅為核心的改革，多數(shù)地方稅種沒有被觸及，而顯得陳舊與落后。目前很多地方稅種是在計劃經(jīng)濟(jì)時代設(shè)立的，如農(nóng)業(yè)稅制，有很多不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅種未取消，而諸如社保稅、環(huán)保稅、贈與稅和遺產(chǎn)稅等這些新稅種并未出臺。很大程度上地方稅收總量在降低，使得稅收聚財與調(diào)節(jié)的功能受到很大限制，以致不能更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。

3.地方稅收政策缺乏有效的主體稅種

我國現(xiàn)行的地方稅收政策中，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅三個稅種起主導(dǎo)作用，并且此三種稅種調(diào)節(jié)力度強(qiáng)、調(diào)節(jié)面較大、規(guī)模也較大。目前，營業(yè)稅在地方稅收中稅源比較穩(wěn)定，收入規(guī)模較大，在某種程度上起到了主體稅種的作用。但是營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅和個人所得稅這三種稅也稱不上是真正的地方稅，我國已經(jīng)將企業(yè)所得稅正式確定為中央與地方的共享稅，隨著稅收改革的推進(jìn)，其它兩個稅種也會成為中央與地方的共享稅，并逐步納人中央稅收體系。其它屬于地方稅的稅種雖然種類較多，但單一稅種規(guī)模能達(dá)到很大規(guī)模資金的只有城建稅和房產(chǎn)稅，仍缺乏充當(dāng)主體稅的稅種。

4.地方稅收立法滯后，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢

目前，在我國現(xiàn)行的地方稅收政策中，已經(jīng)完成國家正式立法的只限定為個人所得稅，其它形式的稅種都是以條例或暫行條例的形式確立的，即使有的雖有簡單的條例卻無具體細(xì)則的詳細(xì)規(guī)定，更有一些稅種試行了多年仍舊是個草案。市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上說是一種法制經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)和完善稅收立法體系是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。由于地方稅收立法本身的滯后，不僅降低了地方稅收的法律權(quán)威性，而且不利于地方稅收政策的加強(qiáng)和完善，根本不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的實際需要。

三、加強(qiáng)和完善我國地方稅收政策的策略

1.規(guī)范稅權(quán)的具體劃分，建立適度分權(quán)的體制

由于我國是中央集權(quán)制的國家，國家擔(dān)負(fù)起宏觀調(diào)控的職能，必然在極大程度上要集中稅權(quán)，要實施稅收立法權(quán)集中制的原則。不僅是對于中央稅、共享稅實行集中稅權(quán)，而且應(yīng)對重要的地方性稅種實行集中稅權(quán)。另外，要適度分權(quán)給地方政府，以保證地方政府為居民提供性公共產(chǎn)品這一政府職能的有效實現(xiàn)。

依據(jù)統(tǒng)一稅法與分級管理相結(jié)合的原則，中央與地方共享稅的稅收立法權(quán)、征收權(quán)和管理權(quán)集中在中央；全國統(tǒng)一開征并對宏觀經(jīng)濟(jì)影響較大的地方稅由中央立法，但給予地方一定的征收管理權(quán)；對全國統(tǒng)一開征并對宏觀經(jīng)濟(jì)影響較小的地方稅，由中央制定基本法規(guī)外，其余政策解釋、稅率調(diào)整和征收管理等都由地方掌控；對具有明顯區(qū)域特點(diǎn)的地方稅，其稅收立法權(quán)、征收管理權(quán)等應(yīng)全劃歸為地方；地方政府可以結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，決定開征某些地方稅種。這樣利于發(fā)揮地方稅收機(jī)構(gòu)的積極性，以有效的保證地方財政收入的穩(wěn)定增長。

2.改革現(xiàn)有地方稅種，科學(xué)設(shè)置地方稅種

要積極借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗并結(jié)合我國的實際，進(jìn)行科學(xué)的選擇和扶植地方稅的主體稅種，并堅持合理配置與突出重點(diǎn)相結(jié)合的原則。地方稅種的設(shè)置要符合中央與地方財權(quán)劃分的要求，需要具備一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能，并且要有充足、穩(wěn)定的稅源，這樣有利于充分調(diào)動中央和地方兩方面的積極性。

依據(jù)現(xiàn)實分析，目前應(yīng)該對地方稅收設(shè)置為以下稅種，比如：營業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、社會保障稅、環(huán)境保護(hù)稅、遺產(chǎn)稅、資源稅、車船使用稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅等。地方稅種在設(shè)置時要兼顧好中央與地方的利益，無疑是一項艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。

同時我國應(yīng)建立以流轉(zhuǎn)稅和財產(chǎn)稅為主體的地方稅收體系，其中流轉(zhuǎn)稅包含營業(yè)稅和城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅，財產(chǎn)稅包含房地產(chǎn)稅和車船使用稅，由于這些稅種收入穩(wěn)定，還具備一定的收入規(guī)模，而且具有依據(jù)市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而增長的適度的彈性，這樣足以能夠保證地方財政收入具備相對穩(wěn)定的稅收來源。

3.加強(qiáng)地方稅收立法制度

國家一些發(fā)達(dá)國家不僅在稅權(quán)劃分方面，還是在各級政府的稅種、稅率以及其它稅收政策方面都有具體、明確的法律規(guī)定。所以必須借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合我國的國情和具體實際情況，制定一套切實可行的地方稅收體系是社會發(fā)展的必然，同時必須加快立法的建設(shè)和完善，逐步建立和健全地方稅收法律體系。

通過加強(qiáng)稅收立法的建設(shè)，不斷提高地方稅收的法律地位，以保證地方稅收政策的權(quán)威性。另外，要依據(jù)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，科學(xué)地設(shè)置的優(yōu)化地方稅種體系，取消部分不合理的老稅種，調(diào)整和改革部分稅種，并開征部分符合當(dāng)前國情的新稅種。

四、結(jié)語

總之，地方稅收政策的具體狀況直接關(guān)系到著國家財政收入的高低。為了加強(qiáng)和完善地方稅收政策，國家和政府要充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)職能，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)地協(xié)調(diào)和引導(dǎo)，稅收機(jī)構(gòu)在執(zhí)行稅收政策時一定要嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)執(zhí)行各自的職能，以創(chuàng)造一個穩(wěn)定良好的稅收環(huán)境。

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