風險導(dǎo)向?qū)徲嬙谌嗣胥y行風險管理中的應(yīng)用

一、風險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕緝?nèi)涵與審計方法

風險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種新的審計模式，是在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領(lǐng)域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風險降低到最低水平。它的審計方法的重點是識別與控制風險，將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境捕捉潛在的風險點，將風險評估與控制貫穿于審計工作的全過程。

二、風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄔ谌嗣胥y行風險管理中的應(yīng)用

1.運用風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?，重視了解和測試，將審計風險減少到最小程度，實現(xiàn)防范風險的目的

根據(jù)風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?，審計工作?yīng)從分析風險入手，在全面了解被審單位基本情況的基礎(chǔ)上，充分關(guān)注該機構(gòu)的特殊風險，確保內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的重大違法違規(guī)問題及風險隱患。內(nèi)部審計應(yīng)采取風險防范前移策略，即在審計準備階段，就加大防范力度，根據(jù)對被審計單位基本情況的了解和分析性復(fù)核的結(jié)果，加強審計風險分析，最后根據(jù)確定的總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，得出關(guān)于剩余審計風險也就是檢查風險的概率，據(jù)此確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍，即可將審計風險減少到滿意程度，實現(xiàn)防范風險的目的。

2.風險導(dǎo)向?qū)徲嫓蚀_確定審計的重點和范圍，提高審計效率，有效地降低審計風險

在人民銀行內(nèi)部審計中，當前首要的是防范風險。從人民銀行的現(xiàn)狀來看，經(jīng)濟犯罪案件和重大違法違規(guī)問題是危害嚴重、影響廣泛的金融風險。因此，審計重點一是要對內(nèi)控制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審，以揭露問題，堵塞漏洞，促進人民銀行完善內(nèi)部控制機制，加強內(nèi)部管理，防范風險。二是對財務(wù)會計、支付結(jié)算、發(fā)行、國庫業(yè)務(wù)審計，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，迅速采取措施予以消除。

3.實現(xiàn)審計手段電子化，提高風險管理水平

人民銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)集中程度較高，基本形成了以計算機網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，因此，內(nèi)部審計應(yīng)提高電子化運用范圍及運用水平。一是運用計算機技術(shù)，進行內(nèi)部控制風險的評估，確定標準內(nèi)控的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風險的評估效率及其準確性，加強分析性測試，提高分析的速度和準確性，擴展分析的范圍。二是構(gòu)架完整的審計信息系統(tǒng)，推進風險導(dǎo)向?qū)徲嬇c非現(xiàn)場審計有機結(jié)合，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

三、政策建議

風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆跉W美發(fā)達國家雖有實行，但也并非十全十美，在我國要實施風險導(dǎo)向?qū)徲嬤€面臨諸多障礙。建議人民銀行先吸取國外風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕纠砟詈鸵恍┲匾淖龇?，將風險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c融入到人民銀行現(xiàn)有制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街?，強調(diào)和提倡審計風險意識，根據(jù)風險評估的思路，對內(nèi)部控制進行評估，將風險管理貫穿至內(nèi)部審計的全過程。在實踐中及時總結(jié)經(jīng)驗和不足，逐步推廣完善。

1.加強培訓，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)

風險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕司褪羌性谠u價和改善被審計單位的風險管理，同時降低自身的審計風險。要求內(nèi)審人員要有較強的發(fā)現(xiàn)風險、識別風險的能力。人民銀行要制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度，把具有政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人才充實到內(nèi)審部門。既要進行新業(yè)務(wù)新技能的培訓，更要加強思想道德教育，使內(nèi)審人員具備應(yīng)有的道德水準，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，使內(nèi)審人員熟悉風險導(dǎo)向型審計的思路并掌握應(yīng)有風險導(dǎo)向型審計所要求的業(yè)務(wù)技能，從而達到主動控制風險的目的。

2.以風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓橹笇?dǎo)，建立風險評價和管理機制

加強對內(nèi)部管理的健全性和有效性以及執(zhí)行情況進行評審，對風險管理狀況進行評價，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，檢測、評估風險的重大性與發(fā)生的可能性，提出加強管理的建議。建立風險管理信息資料庫，隨時收集監(jiān)測有關(guān)風險管理信息資料，及時將有關(guān)風險管理情況向行領(lǐng)導(dǎo)匯報，以便及時綜合評估風險，強化內(nèi)控監(jiān)督防線，更加有效地控制、化解風險。

3.運用風險導(dǎo)向?qū)徲嫏C理，嚴謹評審內(nèi)控風險

風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摰暮诵木褪恰笆冀K關(guān)注風險、及時提出處置建議”。防范化解內(nèi)部控制風險，建議重點關(guān)注以下三個方面：一是內(nèi)部控制的健全性。主要監(jiān)測評估各級行是否根據(jù)不同層級的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)操作特點建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度是否隨著形式和工作情況的變化而及時修訂完善，內(nèi)部控制是否能有效防范各類風險；二是內(nèi)部控制的合理性。主要監(jiān)測評估各項制度和操作規(guī)程是否具有可操作性和適用性，崗位職責是否分明，重要業(yè)務(wù)控制點及控制環(huán)節(jié)的人員職責和相互制約是否科學合理；三是內(nèi)部控制的有效性。主要監(jiān)測評估內(nèi)部控制執(zhí)行情況和各級工作人員履職情況，內(nèi)部控制制度是否得到嚴格認真執(zhí)行，是否充分發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

參考文獻：

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