全面預(yù)算體系及其編制方法的研究

摘要:全面預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的計(jì)劃管理，是把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)正式的、量化的形式來(lái)表述出來(lái)并概括出實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體步驟。全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使得企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)程的規(guī)劃和策劃來(lái)管理活動(dòng)進(jìn)行當(dāng)中所面臨的一些問(wèn)題，做到將一切不定因素降到最低狀態(tài)。它是對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，在此淺談一下全面預(yù)算體系及其編制方法的研究。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算系統(tǒng);編制方法;研究

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到擁有一個(gè)有效的信息化管理系統(tǒng)將對(duì)提升企業(yè)的管理水平起到極大的促進(jìn)作用。全面預(yù)算是一個(gè)企業(yè)從起步走向發(fā)展和成熟的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各個(gè)階段、各個(gè)方面的總體規(guī)劃。全面預(yù)算以銷售為起點(diǎn)，是一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展各個(gè)階段的資費(fèi)總計(jì)。

一、全面預(yù)算體系

全面預(yù)算：預(yù)算指標(biāo)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)內(nèi)容及全面預(yù)算管理要求組成全面預(yù)算表，全面預(yù)算表按照內(nèi)在的構(gòu)稽關(guān)系組成全面預(yù)算體系。它是在有實(shí)際依據(jù)之下做的預(yù)算結(jié)果，而不是沒(méi)有任何實(shí)際根據(jù)的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。全面預(yù)算的大致情況如下：

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算：又稱日常業(yè)務(wù)預(yù)算，與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的各種預(yù)算，具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理用預(yù)算等。一般而言，銷售預(yù)算為作為市場(chǎng)導(dǎo)向型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制起點(diǎn)，生產(chǎn)預(yù)算會(huì)作為生產(chǎn)導(dǎo)向型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制起點(diǎn)。

2.資本預(yù)算：是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動(dòng)所編制的預(yù)算，主要包括：根據(jù)長(zhǎng)期投資決策結(jié)論編制的與購(gòu)置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造、新產(chǎn)品試制有關(guān)的預(yù)算等

3.資金預(yù)算：對(duì)預(yù)算期內(nèi)資金收入和支出的預(yù)計(jì)。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算：是預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，其余預(yù)算稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。具體包括：預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

二、全面預(yù)算的作用

全面預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理所實(shí)行的一種量化的概括并具有實(shí)際實(shí)施意義的方案措施。通過(guò)全面預(yù)算的編制，將有助于加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的相互溝通與相互交流，增進(jìn)彼此之間的相互了解，加深各個(gè)部門員工對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的理解和認(rèn)同；從而更好的將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)不斷的對(duì)照與分析，能夠合理的發(fā)揮雙向溝通作用。全面預(yù)算管理是實(shí)施績(jī)效管理的基礎(chǔ)，是對(duì)部門及員工績(jī)效考核的主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合；全面預(yù)算管理可合理分配資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低各員工之間的矛盾并在預(yù)算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)全面預(yù)算可以加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

全面預(yù)算管理的推行，有利于企業(yè)奮斗目標(biāo)的明確化，具體化和規(guī)范化。是企業(yè)各個(gè)部門圍繞目標(biāo)前進(jìn)的航道。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級(jí)責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供了保證。可以說(shuō)全面預(yù)算管理的過(guò)程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

全面預(yù)算管理可以使企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制當(dāng)中做到隨心所欲的控制。減少在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金差額的變化。更有利于企業(yè)對(duì)各個(gè)員工成績(jī)的評(píng)估。在全面預(yù)算過(guò)程中要把事情規(guī)范化，其要求是做到：把復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化；把簡(jiǎn)單的事情標(biāo)準(zhǔn)化；把標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化；把表格的事情流程化；把流程的事情軟件化；把軟件的事情圖形化。

財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇

財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱總預(yù)算，為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，從價(jià)值上總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種預(yù)算的結(jié)果。其僅包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)報(bào)表。

三、全面預(yù)算體系管理方法

全面預(yù)算作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其實(shí)施方法與實(shí)施方式與企業(yè)自身的黃精洗洗相關(guān)，兩者是不可分解的一部分。

1.建立企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算不僅僅是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，更是其也一個(gè)整體性質(zhì)的規(guī)劃和預(yù)算方式。它在預(yù)算的過(guò)程中需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況結(jié)合社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)進(jìn)行總體性質(zhì)的測(cè)量。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由單位負(fù)責(zé)人任主任委員，吸納集團(tuán)內(nèi)各相關(guān)部門的主管組成。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，組織預(yù)算考核與監(jiān)督。

2.完善全面預(yù)算管理基礎(chǔ)

全面預(yù)算不是預(yù)測(cè)，它是一種有根有據(jù)的預(yù)算過(guò)程，是根據(jù)實(shí)際情況來(lái)操作進(jìn)行的，是公司和企業(yè)進(jìn)行未來(lái)發(fā)展的前提和主旨。它主要的實(shí)施步驟是先要監(jiān)理明確的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。明確的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算體現(xiàn)的是企業(yè)戰(zhàn)略意圖，其實(shí)質(zhì)是根據(jù)戰(zhàn)略來(lái)配置資源，因此，明確的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)和前提。其次要確定各項(xiàng)戰(zhàn)略過(guò)程中所花費(fèi)的費(fèi)用，各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)確定預(yù)算指標(biāo)的基本依據(jù)之一，企業(yè)要制訂先進(jìn)、合理的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。第三、要制定完善的預(yù)算管理制度。正確的選擇預(yù)算編制方法是保證全面預(yù)算科學(xué)可靠記性的前提條件。預(yù)算編制的編制程序主要有自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的管理模式選擇確定。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)

業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源，并與之組成完整的體系，相互制約。具體編制時(shí)，應(yīng)從各預(yù)算間數(shù)據(jù)流動(dòng)關(guān)系及各預(yù)算內(nèi)部數(shù)據(jù)關(guān)系入手。 及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和改善調(diào)整企業(yè)能夠有效地管理，最大程度的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。