新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制初探

摘要：在對(duì)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容進(jìn)行論述的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了一定的分析，最后針對(duì)這些問(wèn)題提出了強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

隨著我國(guó)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制改革的不斷完善，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈程度的不斷加深，企業(yè)在提高自身產(chǎn)品和服務(wù)品質(zhì)的同時(shí)，還應(yīng)該提高自己的經(jīng)營(yíng)水平。而通過(guò)會(huì)計(jì)控制的方式加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理與控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的一個(gè)重要手段和方式，尤其是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范以及提高企業(yè)資源的利用率方面具有積極意義。但是，當(dāng)前一些企業(yè)的會(huì)計(jì)控制工作還存在一些問(wèn)題，尤其是隨著新的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展和變化，所面臨的問(wèn)題更加明顯和嚴(yán)重，解決這些問(wèn)題并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的重要工作。

一、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容

新時(shí)期，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)的內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作也發(fā)生了相應(yīng)的變化，但是總體上來(lái)講主要包括這樣幾個(gè)方面：( 1 )對(duì)企業(yè)內(nèi)部改革組成部門(mén)的管理職責(zé)予以明確，同時(shí)針對(duì)各個(gè)部門(mén)的特點(diǎn)建立起相互對(duì)應(yīng)的監(jiān)督關(guān)系。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)所對(duì)應(yīng)的崗位職責(zé)權(quán)限與分工進(jìn)行界定，在部門(mén)之間以及部門(mén)內(nèi)部人員之間建立起會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；( 2 )對(duì)處于企業(yè)生產(chǎn)與交易活動(dòng)中心的人員，應(yīng)該建立起針對(duì)性的權(quán)利限定范圍，最好是針對(duì)處理程序建立起合理高效的審批手續(xù)；( 3 )在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中要設(shè)計(jì)并合理的使用會(huì)計(jì)憑證與記錄，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠；( 4)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及轉(zhuǎn)移情況等進(jìn)行記錄，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清查與盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行定期管理和匯總。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，沒(méi)有得到授權(quán)，任何人不得接觸企業(yè)的財(cái)務(wù)文件；( 5 )對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核查工作的組織形式、核查方式、具體的職責(zé)與分工等進(jìn)行合理確定，確保核查工作處于獨(dú)立運(yùn)行的狀態(tài)；( 6 )根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，按照企業(yè)對(duì)應(yīng)的管理要求制定一個(gè)可執(zhí)行度高的程序與會(huì)計(jì)審計(jì)方法；

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的主要問(wèn)題

在新時(shí)期，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，加之企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作等的理解還不夠全面，導(dǎo)致在實(shí)際的工作過(guò)程中存在著一定的偏差，不能很好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作獨(dú)立性不強(qiáng)，激勵(lì)機(jī)制亟待健全

從當(dāng)前的情況來(lái)看，大部分企業(yè)一般都采用內(nèi)部控制管理部門(mén)與企業(yè)內(nèi)部其他的業(yè)務(wù)部門(mén)平級(jí)的模式，內(nèi)部控制工作部門(mén)以及工作人員受制于企業(yè)的整體架構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)控制部門(mén)工作的獨(dú)立性降低。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的會(huì)計(jì)控制工作主要工作一般都限制在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)工作等幾個(gè)方面，沒(méi)有過(guò)多的涉及到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的審計(jì)工作。

2.財(cái)務(wù)管理制度亟待完善，缺乏對(duì)應(yīng)的控制規(guī)范

新時(shí)期，企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作一般都比較的重視，在控制的過(guò)程中也頒布了諸多的內(nèi)部管理和控制制度，包括公司的規(guī)章制度，董事會(huì)工作條例等。但是，對(duì)于專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制制度的制定卻沒(méi)有重視，即是部分企業(yè)建立起了對(duì)應(yīng)的管理制度，但是企業(yè)不能夠全面、徹底及完全的執(zhí)行這些控制制度，不能夠達(dá)到預(yù)先設(shè)計(jì)的效果。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段較為落后

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段主要可以分為：事前的管理、事中的控制以及事后的核算與考核等。但是，在大部分企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程中，依然是以事后的核算作為主要的控制手段，忽略了事情的管理以及事中的控制工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制效果不明顯。同時(shí)，就算是在事后的核算階段，考核工作也沒(méi)有予以認(rèn)真的實(shí)施。究其根本原因，導(dǎo)致事前管理流于形式的主要原因在于企業(yè)的現(xiàn)代管理手段設(shè)計(jì)理念較為落后，企業(yè)沒(méi)有建立起一個(gè)晚上的預(yù)算管理體系。而事中的控制工作也比較的單一，主要是通過(guò)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行審核，制定的諸多控制手段和方式都沒(méi)有很好的利用，諸如限額領(lǐng)料等方式。這些都使得企業(yè)的事后會(huì)計(jì)控制工作陷入困境。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)策略

1.保證內(nèi)部控制部門(mén)的獨(dú)立性，健全企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的獨(dú)立性的一個(gè)重要方式就是要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行合理設(shè)置，在企業(yè)的最高管理層以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間設(shè)立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。同時(shí)，有該部門(mén)自身提名并任命具體的部門(mén)負(fù)責(zé)人，保證內(nèi)部控制與審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中具有完全的權(quán)威以及良好的組織能力，確保其能有效的參與到協(xié)助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策管理過(guò)程中去。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段

在完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段過(guò)程中，就是要強(qiáng)化企業(yè)的事前管理、事中控制以及事后的核算。其中，作為控制的基礎(chǔ)，事前的管理應(yīng)該以預(yù)防為主，主要包括預(yù)算控制以及授權(quán)控制兩個(gè)方面。預(yù)算控制是講控制目標(biāo)分解成為具體的控制項(xiàng)目以及控制標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到具體的操作對(duì)象；而授權(quán)控制是指對(duì)各個(gè)組織與管理成員的崗位操作權(quán)限進(jìn)行控制。事中控制主要是對(duì)各個(gè)成員部門(mén)的業(yè)務(wù)操作控制以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制工作進(jìn)行管理。

3.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控告信系統(tǒng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)的董事會(huì)中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。在設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的過(guò)程中，應(yīng)該將部門(mén)工作的獨(dú)立性作為設(shè)置的基本原則，以該原則為指導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在部門(mén)成員、部門(mén)具體工作安排以及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，確保各個(gè)方面都應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象部門(mén)的權(quán)限與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外。

參考文獻(xiàn)：

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